1、1关于煤炭企业税收负担的思考【摘要】我国煤炭企业存在的主要问题是高投入、高风险，隐形成本高，税收负担过重，这在很大程度上制约了煤炭企业的发展。国家在目前经济形势下应加大对煤炭企业的税收优惠力度，调整煤炭企业税收政策，减轻煤炭企业税收负担，使煤炭企业在竞争中立于不败之地。 【关键词】煤炭企业 税收负担 思考 煤炭行业一直以来是我国重要的经济支柱，在全国的经济中占有重要的地位，煤炭企业的长期良性发展对中国的经济发展起着至关重要的作用。长期以来，煤炭在我国一次能源生产和消费构成中占三分之二以上。在今后相当长的时期内，相对丰富的煤炭资源仍将是我国的主体能源。近几年来，我国进行了一系列税收政策的调整和改
2、革。从整体上为减轻企业税收负担，增强我国企业国际竞争力和促进产业技术升级起到了积极的推动作用。但是，由于煤炭行业生产和投资结构的特殊性，这些税收政策对煤炭企业的影响却是与制造业方面的积极表现有所不同。本文主要从煤炭企业的特点以及近几年税收政策的变化给煤炭企业所带来影响，反映煤炭企业税收实际，探讨完善今后煤炭企业的税收政策之对策。 一、煤炭企业的特质 煤炭企业与一般传统制造企业有所不同的是，它除了具有高风险，高成本的特点外还有许多隐藏在内部的成本体现，这就加剧了煤炭企业2的风险投入。 （一） 煤炭企业具体很高的资金投入，运行有较高的风险因素，成本较高 煤炭企业在前期建设过程中需要投入大量的资金作
3、为运营的基础。一个煤炭企业的形成，起初是先找煤矿，再找煤矿的过程中还要投入大量的资金，找到以后需要投入人力物力进行煤矿的建设，这个需要的资金量是巨大的。煤炭企业形成以后还需要投入生产，又要注入大量的资金。在建设煤矿的过程中还存在很大的风险，因为虽然煤矿找着了但是它具不具备经营的条件还是需要经过一系列的试验才能知道的。 （二）较高的税收，综合税收负担沉重 1.煤矿基本建设和技术改造中的固定资产，技术和设备最集中的煤矿生产，进入正常生产期以后，用于固定资产投资逐渐减少，因此新增固定资产进项税额抵扣随之减少。因此，增值税转型并没有显著减少煤炭企业的税收负担，相反，在应纳税所得额没有太大变化下，税收增
4、加了 4 个百分点，这无疑增加了煤炭企业的税收负担。 2.在煤炭销售收入中，货运的费用所占的比例较大，但货运的费用和建设资金可以抵消，但是偏移率只有 7%，远低于正常采购分项扣除率17%，因此提高煤炭企业的税收负担。 3.煤炭企业的增值税提高，无疑是生产成本随之提高，从历年的增值税来看，煤炭企业的压力越来越大。煤炭企业税负严重的情况越来越严重，只有从根本上解决问题，才能缓解煤炭企业的压力。一定要想尽一切办法在保证质量的前提下降低生产成本，希望政府能够扶持煤炭企3业，缓解高税负的情况。从各方面的资料数据显示，煤炭企业的税负严重情况可想而知，煤炭企业要向良好的发展下去，企业领导一定要齐心协力想办法
5、来时煤炭企业渡过难关。 二、煤炭企业税负重的几点思考 目前，煤炭行业的现状很堪忧，现在不管是国际需求量还是国内需求量都有所下降，煤炭市场的发展呈下滑趋势，现在煤炭的价格一直下跌，但是煤炭的库存在增加，导致煤炭企业拖欠款严重，以至于煤炭企业质量下降。煤炭企业的高税负担加剧了煤炭企业的负担，煤炭企业一味的追求经济效益，往往忽略质量标准。政府一定要针对这一系列的问题制定相应的对策。 （一）维持原有的煤炭企业 13%的增值税税率 增值税转型使得一般制造业减轻了纳税负担，但是，对煤炭企业增值税税率由 13%恢复到 17%，煤炭企业增值税税率非但没有减轻，相反却提高了 4 个百分点左右，因此建议参照财政部
6、、国家税务总局关于对煤炭调整税率后征税及退还问题的通知 （财税字1994第 036 号） ，维持煤炭产品 13%的增值税税率。或按“先征后退”或“即征即退”的办法，按一定比例返还给煤炭企业，最终维持增值税名义税负 13%的水平。并且将矿井、巷道和以矿井和巷道为载体的附属设备、配套设备纳入增值税抵扣范围，切实的减轻煤炭企业的税负。 （二）扩大运费抵扣项目及增大运费抵扣比率 在煤炭销售收入中占有一定的比例的陆路运输费用和铁路运输费用中，可能抵扣的比率为 7%，而且运费中的运杂费是不能进行抵扣的，这4就大大增加了煤炭企业的税收负担。建议扩大运费可抵扣项目，将各类杂费纳入可抵扣项目中，并提高可抵扣比率
7、，将比率提高到与正常购进项目比率一致。 （三）改革现行煤炭资源税和矿产资源补偿费并存的现状 资源税和矿产资源补偿费的双重征税，一方面，提高了煤炭企业的税收负担，另一方面，煤炭资源税双重征税。税和矿产资源补偿费征收的目的是发展以保护有限的资源，是资源本身的价值补偿，建议考虑煤炭资源税费，加快税制改革，逐步实现煤炭资源税的改革。 （四）为煤炭企业提供税费优惠 在当前煤炭行业形势严峻，为了支持煤炭企业的发展，建议国家煤炭企业必须给予税收优惠政策。一个是资源整合矿井技术改造过程中，国有企业的资源、技术、管理层收购部分银行评估企业所得税的价值，减少煤炭企业参与的并购重组的负担。二是建议继续实施煤炭企业所得税退税政策，支持企业技术改造；允许安全费，维修费后的资本增加的折旧免税额，根据特种设备的安全费、新的所得税税收抵免扩大范围。 作者简介：张梅（1977-） ，女，安徽省淮北人，汉族，本科，会计，研究方向：煤炭税收税收制度。 （编辑：陈岑）
