1、1关于通信企业内部会计控制相关问题的若干思考摘 要 内部控制在我国当前企业内部管理中发挥着重要的作用，一个健全有效的内部会计控制制度能够促进企业管理工作效率的提升，帮助企业构建合理的治理结构，保障企业财务信息良好披露。现阶段，内部会计控制已经成为了通信企业管理系统中最为关键的一个管理手段，对于通信企业的生产运营有着极大的推动作用。笔者根据自身工作经验，首先指出了通信企业内部会计控制中存在的问题，其次，提出了强化通信企业内部会计控制的途径及方法。 关键词 通信企业 内部会计控制 途径及方法 内部会计控制制度对于企业的有效经营管理具有重要的现实意义，现阶段，国内通信企业的发展速度较快，还由于西方国
2、家通信企业朝着资本市场的进一步扩充，要想及时全面的规避风险，防止一些舞弊行为的发生，维护好资产的安全完整，就要求通信企业必须积极构建一套切实可行的内部会计控制制度。 一、通信企业内部会计控制中存在的问题 1.缺乏良好的内部控制环境 具体体现在三方面：首先，纵观国内各通信企业，绝大多数现行的治理结构内均存在所有者定位不清晰的现象，很大程度上阻碍了所有者与经营者两者间无法形成一套切实可行的监督机制；其次，企业将业务流程管理和部门人事管理交叉在一起，虽然控制点相关负责人对所管控2控制点予以负责，但实际常会在其他部门的指引下进行，进行内部控制构建时经常互相推卸责；另外，我们都知道，通信企业的经营地点非
3、常的分散，存在众多的层级，而这样一来就会导致企业的管控难以集中，实际控制困难，同时，有关内部审计工作制度没有严格按照内部控制规范标准进行全面的改革创新，没有构建一套强有力的防舞弊机制。 2.信息流通不够顺畅 通信企业最为明显的特征就是服务性强，属于服务领域范畴，其服务水平的高低不但是内部控制中的核心内容，而且还与企业的生存息息相关。通信企业主要是在制定相关服务准则及条款过程中，确立统一的职工工作标准。然而现阶段，企业实际运行时，依旧有不少职工无法通过先进的信息管理系统及时掌握企业的经营状况，所以，对于客户所提的问题难以给出满意的答案。由于企业各部门间的职责权限不够清晰，常常会发生责任推诿的问题
4、。 3.未充分发挥内部审计作用 当前，我国不少通信企业进行内部审计工作时没有将其具有的职能作用全面的发挥。实际常会出现以下这些情况：电信系统内部职工为了一己私利做违规的事情，利用自己的职务之便给自己或者他人增加话费，从中获取不义之财，最高金额达到了几十万元。对于这样的现象，具体操作时并未得到及时有效的控制，一般都是当有关人员投诉或者出现严重问题后才真正的发现，如此一来，企业资产就会出现严重的流失，并且还对企业的经营效益带来了不小的影响，致使企业内部控制难以有序的前行。 34.会计人员素质不高 当前，有部分通信企业因会计工作秩序紊乱、核算不实等情况而带来了信息真实度低的问题。比如，由一人负责保管
5、各项收款票据，会计工作者分工中的彼此牵制与制约原则等未有效的贯彻落实等。此外，在编制会计凭证时，没有科学完善的原始凭证作为依据，比如，随意的进行虚假原始凭证的编制、私自更改会计数据、根据领导者的个人意愿虚报企业利润等。 二、强化通信企业内部会计控制的途径及方法 1.加强财务管理控制 通信企业要切实注重对资金收支的控制，进而促进财务管理的有效控制，之所以这样做，主要是因为通信企业内部会计控制功能作用的发挥直接代表的是对会计作业流程的有效约束及规范，因此，企业在进行内部会计控制过程中要积极做好财务预算工作、规范资金结算流程、维护资产安全完整，充分将自身的监督管理作用发挥，以保证通信企业在业务输入输
6、出的流程处理中体现出精确完整性。 2.运用信息化手段进行控制 随着会计电算化步伐的进一步加快，通信企业应不断强化职责划分及构建完善的监督机制，编制统一的会计帐务处理系统来有效保护好有关的数据文件，这样，企业在进行会计处理和会计信息产生过程中就会有统一的口径及原则予以遵循。与此同时，企业还要积极构建包括计费信息系统、业务、营账系统以及财务在内的信息生成责任制度，给企业管理者科学合理决策提供有力的依据。 43.加强内部审计 当前，通信企业应提高内部审计机构的独立性，有效的进行监督控制。要求从事内部审计工作的人员应主动的投入到企业的经济活动全程中，及时全面的掌握好企业的各类经济与财务活动，从而推动审
7、计工作的有效运行。此外，随着企业实现了多元化的经营目标后，要求内部审计部门还必须实时监督企业的日常生产经营与有关政策规定是否相一致，积极引进先进的计算机技术，加快审计工作，从而为通信企业的经营良好服务。 4.构建会计人员岗位制度 当前，通信企业要针对会计岗位，明确相关的工作职责与工作标准，仔细划分各岗位的工作内容。对会计岗位进行设置过程中除了要根据自身实际需求外，还必须严格按照内部控制的要求，不同岗位要做到彼此分离、彼此制约、彼此监督。所有的会计工作者都必须具备相应的岗位责任制，明确划分各自的职责权限，同时，实行岗位轮换制。定期考核所有会计工作者，主要对各类制度的实际执行情况、财务管理情况、会
8、计工作者的职业道德等各方面进行考核，将考核与奖惩有机联系，凡是年终考核中发现有工作不认真的会计工作者应不予使用，年度考核中业绩优异的会计工作者应相应的物质奖励或精神奖励。 三、结论 综上所述可知，通信企业生产经营过程中，要将内部会计控制制度具有的优势作用全面的发挥。这主要是因为，通信企业在构建内部控制体系时，涉及到了企业经营发展管理的各方面要素，所以，必须加快完5善内部控制建设，不断强化监督管理职能，方可推动通信企业持续稳定的发展。 参考文献： 1战重庆.论通信企业内部控制研究.财经界（学术版） ，201l（5）. 2李颖.加强企业内部会计控制管理.冶金财会，2008（10）. 3白莉.试论企业内部会计控制.征信.2011（1）. 4肖江华，李伟，马玉莲.我国企业内部控制建设探讨.现代商业.2009（20）.
