1、1国库集中支付管理下的中学财务管理多元体系构建摘要：国库集中支付制度是我国财政体制改革的重要内容。实行国库集中支付制度改革以后，我国财政性资金的支付渠道和方式发生了重大的变化，对中学财务管理产生了深刻的影响。探讨和研究国库集中支付改革中所出现的各种新情况、新问题，找出中学适应国库集中支付改革的应对措施。 关键词：国库集中支付制度 中学财务管理 一、国库集中支付制度改革后的基本情况 国库集中支付制度是当今世界发达国家普遍实行的财政资金支出管理模式，它是把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户支付的公共财政管理方式。具体地说，就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国库单一
2、账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。二、中学财务管理的特点 国库集中支付制度实行以来中学资金流动程序及模式发生显著转变。如管理资金账户逐渐向管理财政账户转变、自设账户逐渐向统一财政零余额账户转变等，此外中学资金流控制方面也出现巨大变化，要求中学既要强化自身财务管理意识，又要重视起现金流，同时中学财政管理人员应正确认识财务管理的重要性，通过学习、实践不断提升自身知识技2能水平及职业道德素养。 自国库集中支付制度推行以来，财政总预算会计核算范围及信息得到进一步拓展，其中国库集中支付背景下，要求中学严格依照科学性、前瞻性及准确性原则开展财务预算
3、编制活动，并且依照资金来源性质合理划分非财政资金与财政资金。特别注意的是为确保财务预算编制的高效性，必须保证财政预算执行与财政资金实际支出的一致性。 三、国库集中支付管理下的中学财务管理多元体系构建 为满足国库集中支付制度管理要求，需要在事业单位会计制度资产类中设置“预算外用款额度” 、 “预算内用款额度”及“其他资金用款额度”等总账科目，其中三大总账科长贷方所对应的反映表现为预算外、预算内、其他资金财政授权支付数与年终额度余额注销书；而三大总账科目借方所对应的反映表现为预算外、预算内、其他资金财政授权支付用款计划数。实际上，至年终， “预算外用款额度” 、 “预算内用款额度”及“其他资金用款
4、额度”等总账科目都不存在余额。此外，还要求置于“事业收入”科目与“教育经费拨款”科目中设置“财政授权支付”与“财政直接支付”明细科目。 分散支付体制背景下，要求银行机构参与到中学财务对账业务活动中来；而国库集中支付背景下，给予中学财务对账业务提出了更高的要求，其中“预算外用款额度” 、 “预算内用款额度”及“其他资金用款额度”等总账科目通常被确认为日记账予以管理，并要求定期开展对账活动。为确保账账相符，避免错帐、露处理款项事件的发生，要求实现三方对账，这里所提及的三方指的是系统、银行机构及中学。 3随着分散支付体制逐渐向国库集中支付体制转变，政府收支分类体系要求对政府收入做出重新分类处理，即包
5、括“四级、6 类、49 款” ，其中“四级”指的是类、款、项、目；“6 类”指的是非税收入、税收收入、债务收入、社会保险基金收入、转移性收入及贷款转回收本金收入。 “49款”指的是预算外收入、预算内收入、政府性基金预算收入、社会保险基金收入及债务预算收入等，如此以来便能够准确揭示出中学收入范围、来源及金额等。实际上，以学费、住宿费为主的费用为非税收入，而食堂收入为非政府收支，为此后者无需列入政府收支分类科目。实践表明，上述分类方式既有助于准确反映出中学各类收入状况，又有助于中学更高效、合理开展收入管理活动。 国库集中收付体制要求中学严格依照自身实际状况，以客观公正、科学合理性原则为指导对用款计
6、划予以编制，从而以规避中学资金流失、浪费现象的发生，保证资金有效使用价值最大化。实际上，用款计划并非一成不变，需要其根据中学实际状况进行不断调整优化，其中中学相关部门每年至少进行一次用款计划申报活动，只有这样才能够确保用款计划的有效性，达到中学预期收入管理目标。 国库集中支付体制要求中学设立零余额账户，并由零余额账户负责授权支付业务，然而受多方面原因的影响，致使实际操作环节出现一系列薄弱环节，如根据国库集中支付体制之规定，中学零余额账户必须要全面准确反映出各项关于现金流入流出额相关信息，但由于中学仅存在一个零余额账户，为此很难能够实现全面准确反映所有相关信息。为解决这一问题，需要财政机构增设零
7、余额账户体系，而中学增设零余额总4帐户，并由该账户负责接收财政机构拨付的财政资金或支付授权资金等业务活动。同时，还可在零余额总帐户中设立若干个分零余额账户，并由该账户负责接收拨付至分账户的财政资金，其中各分零余额账户内的余额即表示为相应支付能力水平。特别注意的是为防范资金流失、浪费现象，需要财政机构与总零余额帐户落实好监控分零余额账户活动。 参考文献： 1汪克亮，杨力.新时期高校人力资源管理课程教学改革探讨J.考试周刊.2009（42） 2邹长城.国库集中支付制度对高校财务管理的影响J.湖南社会科学.2005（03） 3王海虹.高校财务预算管理探析J.洛阳师范学院学报.2010（06） 4陈剑.国库集中收付模式下高校财务管理思考J.财会通讯.2011（06） 5黄光阳.行政事业单位实行国库支付结算的影响J.财会通讯.2009（02） 6孙晓敏.行政事业单位国库支付结算浅析J.会计师.2009（08）
