1、1国有企业设立“小金库”的常用方法与检查对策摘要：“小金库”的存在，已成为铺张浪费、违法乱纪的重要资金来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，其危害巨大，应常抓不懈，加大对“小金库”的日常治理力度。 关键词：企业；小金库；检查 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01 一、企业设立“小金库”的常见手法 （一）收入不入账形成“小金库” 。企业将主营业务以外的一些收入，如租赁收入、劳务收入等，采取不入账的做法，直接转移至“小金库” 。 （二）利用虚假票据套取现金。企业将一些大额的虚假票据报销，套取现金，存入“小金库” 。 （三）虚列应付款项。多发生在
2、一些往来户较多的企业，通过与往来方串通，甚至出具虚假收据或发票，虚列全部或部分应付款项，转出资金设立“小金库” 。 （四）人为提前报废大宗资产。先在账面上以看似合法的和较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产蓄意提前报废处理，资产被冲出账外，待以后再设法变现，设立“小金库” 。 （五）违规收取回扣设立“小金库” 。在一些物资采购和建设工程中，和关联企业谈妥条件，故意抬高购进商品的价格、数量以及建设合同的2承包价格、单位造价，在账外捞取回扣，设立“小金库” 。 （六）利用往来账户套取资金。在一些往来资金较多的企业，由于往来户数较多，发生次数较为频繁，将一些资金在多个往来户之间来回倒腾，频繁地调账
3、，达到既冲平挂账，又提出资金账外设立“小金库”的目的。 （七）利用设备采购套取资金。主要表现在设备购置品种和批次较多、规格相近，非专业人员又不易直接辨别的情况下，通过张冠李戴、移花接木，利用价差或者虚构项目套取资金设立“小金库” 。 （八）利用改组改制设立“小金库” 。某些企业往往在改组、改制、重组、更名过程中，借机甩掉包袱，通过资产评估机构，人为操纵，蓄意压低优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销，以后再收回资金时，不入单位新账，形成“小金库” 。 （九）往来款项核销后收回不入账形成“小金库” 。有时企业在核销了应收账款之后，又从原欠款企业收回了部分款项，却未按规定进行账务处理，而是将收
4、回的款项以存单的形式形成“小金库” 。 （十）利用外单位账户设立“小金库” 。这种手法较为简单，一般是借用其他企业（单位）的账户，将一些通过不正当渠道取得的资金转入此账户，然后提取资金，设立“小金库” 。 （十一）通过向关联企业输送利益设立“小金库” 。主要表现为将自身职责范围内的业务委托给关联企业，或者是利用业务上的垄断地位指定某些企业从事某项能够带来收益的业务。这些企业往往从收益中拿出一部分酬谢款作为回报给施恩企业，在账外设立“小金库” 。 3二、检查“小金库”的主要方法 （一）突击盘点法。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控
5、制制度等进行综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，判断资金存放的地点。盘点时要与清理现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料及保管的实物资料结合起来，盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库” 。 （二）收入核实法。全面了解被检查单位的业务活动和经营管理情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认全部收入是否都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点检查罚没收入、房屋租赁收入、出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不
6、合法票据收费，有无截留经营收入和其他收入。 （三）支出追查法。通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。 （四）账户核对法。审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。 （五）清查票据法。检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根4是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记
7、。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算寻找差异。 （六）审阅相关资料法。一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。 （七）调查询证法。通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。 （八）分析比较法。一是对企业的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。 （九）现场勘察法。主要到被检查
8、企业进行实地查看，观察生产经营场所有无租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入。 （十）延伸检查法。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查企业资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。 （十一）利用举报法。在开展“小金库”的检查时，公布举报电话、电子邮箱和通信地址，一旦收到“小金库”举报信息，检查人员应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流5向进行调查，提高检查的针对性。 在实际工作中，还要具体情况具体分析，选择适合的方法综合运用。查处“小金库”需要通过综合分析确定方向，通过职业判断锁定目标，需要认真、细致的工作作风，需要一定的策略和谈话技巧。作为检查人员，既要高度敏感，不放过任何蛛丝马迹，又要特别谨慎，做到积极稳妥。 参考文献： 1中共中央办公厅，国务院办公厅.关于深入开展“小金库”治理工作的意见. 2中共中央纪委、监察部、财政部、审计署、国务院国资委五部委关于印发国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法的通知.
