1、1合资铁路公司财务管理问题探讨中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01 摘 要 本文分析了当前合资铁路公司财务管理存在的问题，并针对问题从加强合资公司资金管理、加强对合资铁路公司投融资管理等四个方面阐述了加强合资铁路公司财务管理的主要方法。 关键词 铁路公司 财务管理 打破投资主体的单一，通过多元化的融资渠道加快铁路的发展，是实现合资铁路公司做大做强的一个基本方向。但是当前合资铁路公司长期处于铁路部门行政管理的支配，自身决策能力不强，尤其是在公司财务管理上，虽然表面上处于独立状态，但铁路管理部门行政干预的迹象明显。部分合资铁路公司存在财务部
2、门管理不严格，人为行政命令干预公司资金使用、相关基础工作不规范等问题，对合资铁路公司的经营造成了不良的影响。 一、当前合资铁路公司财务管理存在的主要问题 （一）财务部门管理不严格。财务部门对于固定资产的管理监管不严格，常常流于形式，不按要求定期盘点固定资产，常常将固定资产不入账，形成账外资产，致使实际资产与账面资产不相符致，总账与明细账对不上。部分财务部门对于处置固定资产时缺乏相关的记录，弱化会计监督职能。 2（二）人为行政命令干预资金使用。具体表现在固定资产的确认和初始计量不及时、不规范，资产配置与预算管理脱节，缺乏约束，导致账物脱节。一些公司管理者不根据实际需要，盲目追求高标准、高性能，超
3、编、超标配置使用资产满足个人私欲。部分人为的虚开发票，修改采购物品种类等方式，将本应在固定资产账上登记的资产进行私有化。 （三）相关基础工作不规范。建账、记账、结账等账务处理，不符合会计制度的规定；审批手续不健全，核算手续不符合要求；弄虚作假，违反财经纪律等现象。这主要是铁路公司相关负责人忽视财务管理的相关性，不重视财务管理的作用，不能充分发挥杠杆和调节作用，简单地把财务管理和资金运作看成要钱和花钱，算账和报账的工具，没能做到与公司各方面工作的有机结合，未能充分发挥财务管理的职能和作用，严重损害了财务制度的严肃性和限制性。 （四）资金使用计划性不强，费用开支不透明。资金使用随意，未制订计划、消
4、耗定额等。财务部门对经费的管理常常是事后核算，忽视了资金使用前的预测和使用中的控制，对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少对资金使用效率进行考核。部分单位财务不能及时清理结算，往来款项不及时清理、结算，导致责任不清，形成呆账坏账。 二、加强合资企业财务管理的措施和意见 （一）加强合资公司资金管理 通过制度加强对合资铁路公司现金流管理。一是及时加强对铁路公司现金流的监管。充分利用现在有资金结算机构，将合资公司资金纳入所属的资金结算中心归口管理。一方面要求合资公司不允许私自设立账3户，相关的现金流必须按照相关规定在资金结算中心归集；另一方面采取多种手段对资金流向实行实时监控， 通过实行签订银
5、企资金监管协议、大额资金联签等措施，全力的保证合资铁路公司资金正常运作，降低资金使用风险。此外，要充分利用资金结算中心集中运作的功能，不断促进内部资金调剂，提高资金使用效率。 二是确定年度资金筹集与运用规模，按照要求编制资金预算表。资金预算表作为公司财务预算的一部分，应与其他经营预算相匹配，重点把握好债务性融资的实施时点。建立健全以现金流量控制为核心的内部资金管理制度，发挥资金龙头控制作用，限制无预算、超预算的资金拨付与支出。 （二）防范财务风险，加强投融资管理 （1）严格控制对外投资、对外担保行为。不断健全对外投资监管机制，非经股东大会、董事会决策授权，公司相关管理人员无权开展对外投资。将一
6、些日常投资行为置于有效的控制与管理之下，不断加强投资项目日常监管，尤其是项目运作、投资控制、投资回报等都必须做到时刻调控。对合资铁路公司历史上既有的外汇、套期保值等高风险金融业务，应择机逐步退出。 （2）严格控制贷款规模和融资方式。为了充分防范财务风险，保证广大股东的利益，合资铁路公司的贷款需求应优先使用集团内部资金调剂，严格加强对借款行为的控制力度，防止人为出现乱融资行为。规范合资公司资产损失处理。处理资产损失，应当按照以下程序进行。一是核实损失，资产损失的事实依据必须充分，集团公司应对损失的资产项4目、金额进行审核，防止非正常性资产流失。二是查清责任，集团公司应对造成资产损失的责任进行检查
7、追究，依法依规处理，并尽可能挽回损失。三是按照企业内部资本与财务管理办法规定审核核销。 （三）完善财务监督机制 完善铁路公司企业财务管理机制，有严格相关人事安排，做到相互制约，在财务制度的建立和执行上须严格对待。一是强化财务人员的职业道德。加强对财务人员的培训力度，优先招聘思想道德纯洁，背景良好的财务专业人员，不断加强财务人员职业道德建设。二是建立定期审计制度。按照制度要求定期审计，切忌流于形式。对审计中发现的问题，做出书面处理或提出解决办法，而不能把审计作为一种形式任其态势发展和恶化。 （四）更新财务管理的方法和手段 使用现代化管理方法加强财务管理。充分利用价值工程、系统工程、ABC 分析法、量本利分析法等等。通过这一系列管理方法上的改进，大力促进财务管理信息化。与此同时，在管理手段上还要积极引进先进的技术，充分利用电子计算机运算能力和存储能力，建立铁路公司财务管理的信息系统和网络体系，开发性能高效、实用的相关软件辅助财会人员进行财务管理。 参考文献： 1赵洪武.中国铁路产融资本融合研究.北京交通大学.2010. 2邓力洪，卢继明.铁路运输企业财务综合评价方法的研究.北方交通大学学报.1996（03）：338-343.
