1、1基层审计信息化存在问题及建议目前计算机应用已深入到各个行业的各个领域，随着所有的行政机关、企事业单位会计电算化的普及和信息管理系统的发展，数据存储介质由纸质账本加文字转为数码形式。审计工作的重点由手工帐务的审计转移到对机器帐务的审计。为顺应趋势审计署明确提出各级审计机关特别是基层审计机关应当进一步加大审计信息化推进速度和应用力度。通过各级审计机关的不懈努力，增强了审计机关在计算机环境下，不断摸索出一系列行之有效的审计技术和方法。提高了审计查错纠弊、规范管理、揭露腐败、打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设，更好地履行审计法定监督职责的目的，推动地方经济社会健康发展。但是，随着审
2、计信息化的推广，不少基层审计机关信息化建设也出现了一些问题，主要有以下几个方面： 一、什么是审计信息化 审计信息化是指被审计对象进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对被审计单位的运营和财务的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作。审汁信息化的构架主要由基础设施、应用系统、审计知识库、标准规范和人才建设 5 部分组成。如图 1 所示。审计信息化工作的首要任务，就是继续扩大计算机技术在审计业务实施中应用的普及程度，加大计算机审计力度，使计算机成为审计实施的主要工具，以提2高审计工作质量和效率。 二、电算化会计环境对审计的影响
3、会计软件的多样化加大了审计的难度。市场中会计软件的品牌、版本众多，加之一些部门、系统、单位自行开发的会计核算软件各式各样的管理软件。在我市目前财政局就使用着预算会计软件、债务管理软件、固定资产管理软件、金蝶行政事业会计软件、国库集中支付软件、全市联网统一支付软件、保会通财务软件，众多会计、业务和管理软件的使用缺乏统一性，使得其所形成的凭证、账簿、报表等的格式也多种多样，程序和数据结构各不相同，要利用计算机和通用数据转换程序，自动转换成审计工作所需的数据文件，审计软件的开发应用还未形成较统一的标准，实践中的审计软件或自行开发或委托研制，可能潜伏某些缺陷；由于审计软件与会计软件的开发商或开发时期不
4、同，二者的系统数据格式可能不相兼容，这为审计软件的自动化应用带来了困难。 会计人员电算化记账不规范造成了会计信息的失真对审计的影响。目前由于许多单位财务人员不足，如楚雄市某单位 2 名会计做着该单位的 21 个账套，核算资金收入达 8.36 亿元，资金的支出原始凭证不仅要经办人和出纳的签字，还需要整个班子审批等繁琐的手续，造成单据的积压，会计月末甚至半年只好收到的原始凭证汇总后出“大凭证” ，从账务难以看出一些业务的原始面目。同时，对一些复杂的业务会计人员不进行思考怎样处理账务，会计人员过渡依赖会计软件，会计无形中变成了记账员。一些基础性业务难以与相关科室有效衔接，形成财务核算中存在不明晰、过
5、粗、账务处理不够及时。计算机会计软件的会计结果仅3仅能够满足资金总量上的收支结果，不能起到对单位“观念的控制，过程的总结”的会计作用。审计人员取得的每一个数据都需要从账务、凭证中进行调整、加工、计算、复核、验证才能取得可靠的基础数据。 三、审计信息公共服务的网络应用系统信息发展不足 审计软件开发者与使用者脱节。对计算机和网络技术比较熟悉的计算机技术人员不熟悉审计的目的和方法，对审计知识清楚的审计人员又不熟悉计算机，因此审计人员知识的欠缺便成为计算机审计发展的瓶颈。我国现在已经开发出一些审计方面的软件，如审计署现场审计实施系统（简称 AO） 、使用 SQL-SERVER 批处理业务数据等，这些软
6、件的开发为传统审计带来了很多便捷。但是其中也存在了很多问题，一部分审计软件实用性不够强，使用成果不够理想，真正用于审计实务的地方不足。其中一个重要的原因就是审计软件的开发人员与用户之间的脱节。开发人员不能及时地准确地接收用户在使用中发现的问题和提出改进的建议，也不能及时地有效地对软件进行改进和优化，最后导致使用者对软件使用不满意而放弃使用。 审计信息化网络系统缺乏审计共享资源 各级各地审计机关的审计人员在审计中，摸索出了一些采集审计对象的电子数据，并提供数据分析工具，供审计人员进行数据分析，以便发现疑点，搜索线索。极大地方便了审计人员实施审计。但是，审计工作所需的数据转换方法制作成数据采集转换
7、模板，审计方法不能让全国审计人员通过审计信息化网络吸取应用。有时我们学会了对某一会计软件的数据采集并成功转换，常常下一次碰到他时又不能采集和转换，究4其原因是由于会计软件的升级后不支持采集转换，计算机审计发展滞后，审计网站上又不能及时提供审计数据采集转换模板，也会影响审计人员对数据的提取和转换。 计算机维护和审计网络的管理难以保证审计的发展。计算机审计人才的严重缺乏成为普及应用计算机审计的“瓶颈”应用计算机审计要求审计人员既要有财会、审计知识，又要掌握信息系统、计算机与网络技术。在现实中常常遇到一些现象，刚配置不久的计算机就会出现这样那样的问题，如打不开计算机、运行速度慢、常常死机、计算机病毒
8、缠身、 “AO”不能正常操作、存储的文件损坏或丢失。 “AO”和“OA”不能连接、登录内部网不时掉线、不能上传大地数据包。内外审计网站内容乏味，更新不及时，如金审工程网站审计转换的模板是 2008 年的内容，不能解决审计人员现实碰到的问题。缺乏精通计算机和审计信息化网络维护的人员，加强对计算机指导和帮助。 四、审计人员素质和业务水平不高制约着审计信息化发展 信息化建设程度的参差不齐制约了计算机审计应用的推广数据采集是计算机审计的首要前提与基础。如果审计对象的信息化程度不高，尚未实现会计电算化，则不能满足开展计会计信息化计算机审计的基本条件；而如果被审计单位的信息化程度太高，如金融、海关、税务等
9、行业，其数据库过于复杂，或审计对象使用了非主流财务软件，审计人员需根据其特殊的数据结构另行设计采集转换数据的接口，这两种情况都要求审计人员具有较高的计算机水平。而对数据采集转换风险的识别与控制，要求审计人员具有更高的专业素质和计算机能力。因此，计算机5审计能否在实务中得到应用，既依赖于审计对象信息化建设的程度，也依赖于审计部门信息技术的应用水平。 前期投入与应用水平的不对称导致审计成本的提高 。为满足计算机审计的应用需求，审计部门需要建设信息基础环境（包括网络建设、硬件建设、系统软件、机房建设） ，配置应用支撑系统与审计信息化安全系统，加强审计人员的计算机审计技能培训，需要投入大量的资金，由于
10、审计人员对新审计方式的不适应以及审计软件自身可能存在的缺陷等因素的影响，并不能非常有效地提高审计效率与效果，导致审计成本提高。 如何运用计算机审计方法对非数据审计亟须解决的新问题。随着审计重点范围广度和深度不断扩宽加深，审计领域不断开拓，不仅需要对财务数据和业务数据审计，还涉及到一些审计事项要求对数据结构不清晰，不能利用关系型数据库二维表结构来逻辑表现的数据。如文本、网页、图像、音频、视频信息。对文件、图表、会议记录等非数据进行归集、清洗、分析如何规范应用计算机审计。 审计任务日益繁重与审计力量严重不足造成审计人员专研计算机审计。随着经济社会的发展，审计的任务也越来越艰巨，不仅经济总量的扩张大
11、大增加了审计的工作量，经济体制转型时期的种种复杂因素增加了审计工作的难度，给审计机关增加了相当于原有工作任务一倍左右的工作量，在这种情况下，特别是基层审计人员不仅要完成本级年初审计计划和政府交办的审计任务，还有参加审计署、省、州审计机关统一组织的行业审计，还要完成当地党委政府的各项中心工作。使得审计人员疲于奔命，加之许多审计人员许多计算机知识欠缺，难以有闲暇时间6学习、思考、专研提升计算机审计方法的应用。 五、审计信息化问题的解决措施 审计中相应软件及操作方法的优化。要推动计算机审计的发展，其中一项重要的工作是要提高我国审计软件的质量和实用性，其关键就是要对审计软件进行更进一步的开发和优化，软
12、件开发人员就必须深入到基层审计工作中。加强使用者与开发者之间的沟通与联系，才能使基层审计人员把使用中发现的问题及改进的建议及时反映给开发者，并且开发者应该广泛地收集用户的反馈意见，通过双方的共同努力，更好地总结出审计的算法模型，使审计软件能不断优化提高，真正能成为有用的审计工具。 审计人才的培养。要推动计算机审计的发展，必须加强计算机审计人才的培养。在人员培训上，要对基层人才与高层人才的培养，在职人员和未来人才的培养进行统筹规划。对普通的在职人员培训的重点是让他们克服对计算机神秘畏惧心理，培育他们学习专研计算机的兴趣。使他们除一般的数据处理、制表操作外，应着重于计算机辅助审计技术的应用，包括利
13、用被审单位的计算机信息系统、EXCEL 和审计软件辅助审计的技术方法，并逐步适时地加入计算机信息系统与网络的安全问题、有关控制及其审计等内容。较高层次的人才培养，重点可放在信息系统的开发审计、系统的功能或应用程序审计、网络安全审计和审计软件的开发等方面。对未来审计人员培养，应在高校会计专业教学计划中增加信息技术和电子商务等内容，并把计算机审计列为必修课，从基础培养更全面的审计人才。 7为保证财务核算软件自身的安全性和数据转换的统一，建议被审单位强制执行有关技术标准 并与有一定资质的专业财务软件公司合作开发软件，逐渐消除自行研发的财务软件。对于目前流行的财务软件，建立与之相适用的数据采集转换接口
14、，增加电子数据的规范性和透明性 ，使审计人员能够在有限的时间内将工作重点由数据采集、转换、清洗转移到数据分析、挖 掘、开展计算机审计上。 积极开发审计软件，缩短审计软件与会计核算软件之间的水平差距。借鉴信息化建设取得的经验和现代信息技术，利用先进的数据仓库技术、数据挖掘技术对海 量数据进行分析处理，利用分布式数据库技术、嵌入式技术、网络安全技术等加快联网审计 软件的研发，积极探索新型审计软件使用的研发，逐步使审计软件的功能尽快适应被审单位 的信息化进程。 当前审计工作的发展正在经历着史无前例的发展转型时期，审计工作要发展就必须适应信息化的发展，也必须适应审计对象、内容和手段的变化，充分利用信息化资源，不断转变审计 观念，在发展中不断前进，审计工作应该抓住大力推动信息化的契机，加大审计信息化的研究力度，让审计信息化技术更好的服务于审计工作。
