1、1基于财务集约下的资金集中管理措施构建中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-01 摘 要 集团公司已经建立了以“六统一、五集中”为主线的财务集约化管理体系，而作为“五集中”一项重要内容的资金集中管理在实践中仍因信息不对称现象的干扰使得总公司在实施中存在着高成本、低效率的困境。为此，在资金集中管理措施的构建上，应分别从银行账户、资金配置归集、融资管理、资金安全等方面下功夫。 关键词 资金集中管理 财务集约 统借统还 措施 在我国金融市场环境仍处于紧缩状态的格局下，企业需要建立起有效的资金管理办法。特别对于集团公司类型，在各公司各单位存在的情况下
2、，每个单位就形成了相对独立的财务预算目标，从而便增大了总公司在资金统筹安排上的难度。为此，基于财务集约下的资金集中管理措施构建，便成为笔者十分感兴趣的问题。 集团公司已经建立了以“六统一、五集中”为主线的财务集约化管理体系，而作为“五集中”一项重要内容的资金集中管理在实践中仍因信息不对称现象的干扰，使得总公司在实施中存在着高成本、低效率的困境。正因存在着信息不对称，从而在强调财务制度规范下仍可能出现机会主义行为。可见，这就为资金集中管理带来了现实挑战。因此措施的构建更体现为对传统财务制度的完善，所以根本点还在于克服信息不2对称问题。 一、对资金集中管理的认识 对资金集中管理的认识可从以下两个方
3、面来展开。 （一）资金统借 在间接融资市场上，银行借款等间接融资由公司总部组织各单位实施，债券等直接融资原则上由国家电网公司总部统一办理，且为此承担所有的法律责任。各网省公司的超备付资金存入中电财的分支机构账户，资金的使用由总公司统筹安排，总公司并为此，建立起系统化的资金监管制度来。 （二）资金统还 随着还款日的到来，需要向商业银行还本付息。将这一事项进行纵向分解，首先便涉及到各公司各单位合规向总公司提交利润。在此基础上，构成还款付息的资金存量。为了规范公司各单位的经济行为，总公司便需要下属公司各单位进行跟踪审计。 以上两个方面虽然没有将资金的具体使用纳入到认识范畴，但这两个方面已经概括了资金
4、集中管理的主要内涵。 二、认识引导下的资金集中管理要求 在上述认识引导下，集团公司对资金集中管理的要求可归纳如下： （一）资金预算方面的要求 在集团公司资金筹措上，必然面临着融资成本的控制需要。而最优化的完成对融资成本的控制，则在于能精确化公司各单位资金预算的数量。但在信息不对称条件下，各公司各单位可能有动力实施机会主义行3为。从而这就要求，总公司财务部门应能强化在资金预算监管方面的职能。 （二）资金使用方面的要求 实践表明，将统借资金根据公司各单位的预算申请进行分配后，将增大总公司对资金控制的难度。而且，公司各单位在资金使用上的失范行为，将通过提高会计成本的形态表现出来。为此，这里就要求总公
5、司财务部门应将成本控制纳入到工作重点。 （三）财务审计方面的要求 财务审计不仅是对公司各单位资金使用状况进行稽核，也是通过全方位视角为公司各单位提供财务优化建议。不难看出，后者对于提升公司各单位单元的资金使用效率将起到重要的推动作用。因此，财务审计方面的要求便从上述两个方面呈现了出来。 三、要求驱动下的措施构建 根据上文所述并在要求驱动下，资金集中管理的措施构建可从以下三个方面展开。 （一）资金预算要求下的措施构建 预算要求还涉及到融资管理问题，从而前置性工作在于依托商业银行自动划转服务，优化电费资金归集路径，开发三级集团账户产品，全面搭建集团账户体系，实现了资金高效集中，公司资金归集率始终保
6、持在 99%以上。在此基础上，将市场机制引入到集团公司内部，通过内部的金融平台来向各公司各单位单元调节资金配置。如，实现公司系统“一口对外” 、统一结算。组织开发建设内部清算平台，实现内部资金往来闭4环流动。 （二）资金使用要求下的措施构建 在制度管理下首先需要强化规制建设，即严格遵守国家电网公司资金管理办法 、 资金优化配置管理办法等规章制度，资金使用管理实现有规可依、有章可循。与此同时，在减少信息不对称现象干扰的目的导向下，还应完善信息化平台建设，构建包括账户、融资、结算、票据等模块的横向集成、纵向管控、高度融合的资金管控系统，与预算、核算信息实现联动，与营销信息基本实现集成。当然，这也为
7、审计工作的开展提供了便利。 （三）当前须关注的问题 集团公司为了解决信息不对称带来的融资计划管理问题，拟按季度向公司各单位通报总部债券发行、统借统还资金计划、初步额度分配方案等内容，提高计划编制与执行的准确性。 尽管注册集团财务公司具有上述诸多优势，但其具有较高的进入门槛。因此，大部分集团公司仍须在内部结算中心完成资金运作。对于集团公司的内部结算中心而言，因目前现行税收征管政策仍存在缺失，可能存在集团公司与各分公司各单位间的资金“免费调度”问题。对此，还需要引起重视。 诚然对于本文主题的讨论还可以从其它方面展开，但笔者仍在独特的视角下进行了有益的探讨。 四、小结 本文认为，实践中仍因信息不对称现象的干扰，使得总公司在实施5中存在着高成本、低效率的困境。为此应满足：资金预算、资金使用、财务审计等三个方面的要求。 参考文献： 1秦立为.企业税务风险预警机制研究.西南财经大学.2007.4. 2陈云婵.浅议企业内部控制与税务风险防范.改革与开放.2010（8）. 3陈峰.集团公司税务风险的防控.现代商业.2010（4）.
