1、1基于财务角度的社会责任评价指标体系的构建作者简介：陈欣（1986.07-） ，女，汉族，籍贯：辽宁省鞍山市。辽宁科技大学在读研究生，研究方向：市场营销。 摘要：文章阐述了企业社会责任的概念，利用利益相关者理论界定了社会责任的对象，论述了基于财务的视角选择指标来构建社会责任的评价指标体系。 关键词：社会责任；利益相关者；财务指标 一、引言 随着现代经济社会环境的变迁，企业社会责任观念不断发展，许多企业的社会责任意识逐渐加深，履行社会责任已经成为企业发展的重要趋势，并逐步渗透到企业经营发展的每个环节之中。如何将企业的社会责任也能如财务业绩评价一样用量化的数据说话，让众人清楚明晰，是本文研究和解决
2、的问题。 二、企业社会责任理论 （一）企业社会责任的概念 Carroll（1979）提出，在给定的时间内，企业社会责任必须要包括其对社会的经济、法律、道德和慈善等方面的义务。我国学者刘俊海（1999）将企业社会责任简单的解释为“以最大限度地增进股东之外的其他所有社会利益” 。1李淑英（2007）吸收国外研究成果，依据利益相关者理论，将现代竞争社会中的企业社会责任归纳为六个组成部分：2企业对政府的责任、企业对股东的责任、企业对消费者的责任、企业对员工的责任、企业对资源环境和可持续发展的责任，和企业对社区的责任2。 （二）利益相关者理论 利益相关者是指那些对企业战略目标的实现产生影响或者能够被企业
3、实施战略目标的过程影响的个人或团体。3 从利益相关者的视角看，企业的社会责任包括四个方面的责任：对货币资本利益相关者的责任，主要是对股东和债权人的责任；对人力资源利益相关者的责任，主要是指对企业员工的责任；对社会资本利益相关者的责任，主要是对供应商、顾客、政府、社区、社会的责任；对生态资本环境者的责任。4 （三）企业的财务绩效与社会责任的关系 关于企业社会责任与财务绩效的关系，虽然国内外学者尚未取得一致的研究结论，但多数学者支持两者成正相关关系。5企业承担社会责任会获得社会认可从而带来企业财务绩效的上升和财务状况的好转；相反，企业不承担社会责任会招致社会批评而导致企业财务绩效的下降和财务状况的
4、恶化。 三、基于财务指标的社会责任评价体系的构建 （一）基于财务指标的社会责任评价体系确定的原则和依据 企业社会责任评价指标的选择是评价企业社会责任的前提，在具体构建企业社会责任评价指标体系时，除应具备科学性、有效性等一般性外，还应根据其特点考虑以下原则：代表性原则、可操作性原则、可比3性原则和定量与定性相结合原则。基于财务指标的社会责任评价体系建立的理论依据总结起来主要为两个：利益相关者理论和企业的财务绩效与社会责任的正相关关系（即为第二章所论述的内容） 。除此之外，国际公约、国内有关的法律法规或行业规范、国内外关于企业社会责任或可持续发展的指导性文件和企业自身特点都是建立社会责任评价体系建
5、立的依据。 （二）基于财务视角的社会责任评价指标体系中指标的选取 1、对人力资本利益相关者的责任 企业的人力资本利益相关者主要是企业员工，企业承担的员工责任一方面是公司支付给员工的工资和福利，工资福利的量化信息可以在公司的现金流量中取得，并据此计算员工获利水平指标；另一方面公司还应当关注员工在公司中的长远发展，加强对员工的培训。 2、对社会资本利益相关者的责任 企业的社会资本利益相关者主要是政府，企业履行其对政府的责任主要表现在积极依法纳税、支持政府的各项社会公益活动及慈善事业等。3、对生态资本利益相关者的责任 企业对生态资本利益相关者的责任主要就是企业对环境的责任，主要表现为企业要合理有效的
6、利用资源、减少对生态环境的污染以及增加对环境治理的投入等等。 （三）基于财务视角的社会责任评价指标体系建立的方法 基于财务指标的社会责任评价体系模型，就是利用“社会责任对象4的财务指标化” ，利用对财务指标进行综合分析，将各项财务分析指标作为一个整体，系统、全面、综合地对企业社会责任的相关内容进行剖析、解释，说明企业社会责任及可持续发展方面的状况。本文采用沃尔评分法构建社会责任评价指标体系，并运用层次分析法确定各指标的权重。沃尔评分法又叫综合评分法，它是通过对选取的多项财务指标比率进行评分，然后计算综合得分，并据此评价企业综合的财务状况。 沃尔评分法的步骤： （1）选择财务指标：选择财务指标比
7、率应注意以下原则：所选的比率要具有全面性；所选择的比率最好具有变化方向的一致性；所选择的比率具有代表性。 （2）确定各项财务指标比率的权重：分配的标准时依据各个比率的重要程度，越重要的比率分配的权重越高。对各个比率重要程度的判断，应根据企业的经营状况，管理要求，发展趋势以及分析的目的等具体情况而定。 （3）确定各项财务比率的标准值 即判断财务比率高低的比较标准。只有有了标准，我们才能判断企业的某个财务比率是偏高还是偏低。这个比较的标准可以是企业的历史水平，可以是同行业的平均水平等等。 （4）计算各个财务比率的实际值： 利用相关的财务数据计算企业各个财务比率的实际值。 （5）计算各个财务比率的得
8、分。 通过各个财务比率实际值与标准值的比较，得出对各个财务比率状5况好坏的判断，再结合各个比率的权重即所分配的分数，计算各个财务比率的得分。 （6）计算综合得分 将各个财务指标的实际得分加总，即得到企业的综合得分。 此方法采用 1-9 标度方法，对不同情况的评比给出数量标度 判断矩阵中的 aij 是根据资料数据、专家的意见和系统分析人员的经验经过反复研究后确定。应用层次分析法保持判断思维的一致性是非常重要的。 当 C.R.0.10 时，便认为判断矩阵具有可以接受的一致性。当C.R.0.10 时，就需要调整和修正判断矩阵，使其满足 C.R.0.10，从而具有满意的一致性。 利用 EXCEL 软件
9、进行基于财务指标的社会责任评价体系指标的权重确定。指标体系中四方面利益相关者的权重确定： 四、案例分析 以 2011 年中国国有上市公司社会责任排行榜中排在首位的中国石油和排在第二位的中国石化为例，采用上述构建的社会责任评价指标体系来对二者履行社会责任的情况评分。 说明：由于环保经费的支出总额无法查获，则通过此行业的特点选取两个指标进行对比分析，即废水中化学需氧量（COD）排放量，二氧化硫排放量 说明：上表中“标准值”是根据沃尔评分法的规定采用行业的平均值。罚款支出率、废水中化学需氧量（COD）排放量、二氧化硫排放量均6是得分越高，则越低于标准值，表现越好。 五、结论 目前我国对于社会责任的研
10、究还处于初步研究阶段，本文结合国内外的研究成果，从财务的角度构建了一套企业社会责任评价指标体系，并通过实例来验证了该指标评价体系的有效性。 本文在参考国内外研究成果基础上完成的，在前人的基础上做出一些创新，主要创新点体现在： （2）文从量化指标的角度出发，均选用客观的数据对企业的社会责任进行综合评分。 （2）本文采用沃尔评分法评价社会责任的综合得分及评价了社会责任所包含的各个方面的责任，即企业对货币资本利益相关者，人力资源利益相关者，社会利益相关者，生态利益相关者的责任。其中，指标权重的确定利用层次分析法。 （作者单位：辽宁科技大学） 参考文献 1刘俊海.公司的社会责任.北京：法律出版社，1999.67. 2李淑英.企业社会责任：概念界定、范围及特质.哲学动态，2007（4）：4146. 3单忠东，中国企业社会责任调查报告M经济科学出版社，2006年 4方苑，企业社会责任与财务绩效关系的实证研究D，硕士论文，南京理工大学，2008 5颜剩勇，上市公司社会责任的财务评价体系J，财经科学，72007（4）：66-72
