1、1基于会计电算化的会计内部控制研究摘 要 会计电算化是会计领域现代化的重要标志。为了保证会计电算化的合理性和安全性，结合会计电算化进程中存在的主要问题，提出了内部控制的相应措施，以供理论参考。 随着当今知识经济的快速发展，在经济领域中电子信息也得到了很大的发展，而电算化则是会计领域的主要应用形式。会计电算化系统可以很好地完成记账、报表编制等过程的自动化，在提高会计工作的效率的同时，降低了会计人员的工作强度，因此，会计电算化已逐渐替代原有的传统会计，成为会计工作不可或缺的技术。但与此同时，会计电算化在数据操作、操作人员职能、会计资料存储、财会软件等方面的控制上存在一些不足。为此，本文基于会计电算
2、化中存在的问题，提出会计电算化过程中内部控制措施，以提高会计电算化水平，具有一定的现实意义。 1 内部控制措施研究 1.1 完善企业内部控制环境 调整组织结构 在会计实现信息化的进程中，企业应通过调整企业组织结构、建立职责分工制度，并制定岗位职责、人员分工、部门设置及权限划分等措施对企业内部环境进行控制，以利用相互制约、相互牵制，从而避免或减少舞弊现象。同时，应建立并不断完善会计信息系统岗位责任制度，2明确划定每个岗位的职责权限，以保证事务的高效运行。 重视对人员的选择、培养和使用 信息时代就是知识经济时代，人才、知识、科技是企业发展的根本。为此，企业内部控制的重要内容之一就是人才的选择和培养
3、。企业对财会人员选拔与录用应制定相应的程序和选拔制度，要注重对新进员工的道德价值观和企业的文化进行导向性的培训，并完善奖惩政策，以鼓励业绩良好员工，惩治违法制度员工。在市场经济的竞争环境下，要教导员工正常竞争，以避免诱发违法或不道德行为。 树立管理人员的信息观念和内部控制观念 管理者的观念是企业内部控制制度成功实施的重要保障，对内部控制的效果和效率具有重大的影响。在信息化的背景下，应注重会计管理者信息观念和内控观念，使其能够正确理解企业内部控制、信息化建设与企业发展之间联系。伴随着企业组织结构变革和流程重组，管理者应及时更新观念，对企业进行现代化管理，以高效实施企业内部控制制度。1.2 加强内
4、部审计 加强对企业内部会计信息的审计，为此可专门设置审计部门。在企业运营中，内部审计工作应从以下几个方面着手： 定期审计会计资料，对信息化系统账务的处理方法进行审查； 审查系统运行的各环节，以避免系统漏洞； 监督数据存储的合法性和安全性，避免非法修改现象； 审查书面资料与机内数据的一致性。 31.3 进行风险分析和风险评估 会计信息化的进程中，由于系统特征，也大大增加了会计工作的风险，如操作不规范、软件自身缺陷、计算机维护不当及不可控风险等。为此，管理者需要正确地对风险进行分析与评估，通过内部控制，防患于未然。 控制信息化会计档案的管理 良好的会计档案管理是保障会计信息系统正常运行的重要途径，
5、也是确保信息完整、安全的重要环节。因此，企业必须加强信息化会计档案管理，切实做到防鼠咬、防霉烂、防虫蛀、防盗、防尘、 、防潮、防火、防磁等工作，对于重要会计档案应进行备份管理，最好将备份文件存放在不同的地方。严格执行保密和安全制度，不能将会计档案随意摆放，严防散失、毁损、泄密。严格控制会计档案的借阅手续和权限，各种会计相关资料（如硬盘、软盘、光盘等）在未经领导批示的情况下，不允许外借或拿出。 控制系统维护 为了确保信息系统能够正常运行，需要定期对系统的软件和硬件设备进行维护和检查，并就检查情况进行详细的记录，需要处理的应快速采取相应手段进行维修并做好维修日志。同时，为了提高信息系统运行的效率，
6、提升系统的安全性能，需要对系统的硬件和软件进行及时升级。控制系统操作 操作系统具有大量的用户，其本身就存在一定的技术缺陷，这也使4得信息系统存在各方面潜在的隐患。为此，对于系统操作进行控制显得尤为重要。 首先，对每个用户的身份标识和安全级别加以明确规定，并就具体访问对象分别进行定义。不同岗位的员工不得越权使用系统，而只能依循被授予的权限进行操作。 其次，详细登记进出机房工作人员，对每位员工操作系统的用户身份、事件类型、系统参数和状态、操作时间以及系统敏感资源进行监控，并定期对日志文件进行安全检查和评估。 2 结语 会计电算化对提高现代化的企业管理具有重要作用，但在实际应用过程中，确实不可避免地
7、存在一些缺陷。本文就会计电算化存在问题，从内部控制的角度对会计电算化的合理应用提供了几点建议，以期为会计电算化的合理应用提供理论参考。 参考文献： 1 赵平. 我国会计电算化发展历程. 合作经济与科技 . 2012. 1： 51. 2 方正生. 会计信息系统的产生， 发展及其对未来会计的影响. 郑州航空工业管理学院学报.2006.2： 102-107. 3 陈朝晖， 王自然. 会计信息化对内部控制的要求. 财务与会计. 2001， 9： 55-60. 4 阎达五， 杨有红. 内部控制框架的构建.会计研究. 2001， 2（5）. 55 刘玉廷. 论我国会计信息化发展战略.会计研究.2009， 6： 3-10.
