1、1基于企业文化的内部控制环境研究摘 要：2010 年 4 月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制配套指引中认为内部控制环境一般包括组织架构、人力资源、发展战略、企业文化和社会责任等。本文主要在企业文化的基础上，以 X 商业集团为例研究了目前我们民营企业在企业文化构建方面存在的一些问题，同时提出了相应的解决对策。 关键词：企业文化；现状；问题；规范化管理 一、X 集团企业文化现状 X 集团十分重视企业文化的建设，早在 2006 年，就印制了集团的家族文化手册，在 2011 年，又结合集团新的发展情况进行了重新编印。2012 年，该集团董事长应在上海中国超市联合采购联席
2、会议上发表了企业文化是企业发展的核心力量的演讲。 1.家族文化的基本体系 （1）家族价值观 家族核心价值观是“诚信” 。家族精神是“发展连锁，商业报国” 。家族使命是“为顾客提供优质商品和服务，让人们生活更美好；以发展回报厂商，回报社会；建设现代大家庭，为员工创造美好生活” 。服务理念是“顾客至上，购物零风险” 。经营理念是“以文兴商。 ” （2）家族作风与传统 现场办公。各层管理人员要经常深入基层，切实了解基层情况。这2也是 X 集团的一个突出特色。 用人原则。任人唯贤，动态管理；重人品，轻关系；重才干，轻资历；重专业，轻平庸；发现人才、使用人才、锻炼人才、重用人才。 七分原理。把别人犹豫的
3、时间用来做事，那么别人做五件，你做十件，当然全部做好不可能，但只要做成五件就是及格，同时还额外地得到了经验；如果做成八九件事，就是非常优秀的了，但这样的人数量很少，所以我们争取做成七件，这样即使有三件没做成，总的也比别人多做了两件，而且没有做成的三件也积累了经验，锻炼了人，失败是成功之母。X 鼓励员工多创新、多尝试，不怕失败，只要是正当的行为，是允许失误的。此项规定是 X 的一大特色。 会议管理。在集团规定的会议之外，企业的各种会议要控制，尽量少开。要讲求会议的实效、讲求会议的目的性，提高会议效率。会议尽量不占用工作时间，不要因为开会而影响正常工作。 2.家族文化的宣传与推广 （1） X 报和
4、 X 网站 X 报和 X 网站是集团对内、对外宣传的“窗口” ，是增强企业凝聚力，提升企业美誉度的重要载体，承担着报道集团发展、传达集团要求、宣传典型、传播经验、构建交流平台、对外宣传、开展文化营销的使命。 X 报还面对厂商、社会相关部门发放，成为集团与外部联系的纽带。 （2）入职培训 集团下设了一个部门-商学院，其主要工作即为 X 新入职的员工提3供入职培训。培训的实质就是企业文化方面的培训，目的是为了统一员工的思想。通过培训，让大家更好地理解和接受企业的文化，用企业文化来武装自己，大大提高了新入职员工的凝聚力与向心力。 二、X 集团企业文化存在的问题 1.企业文化的归类过于笼统混乱 家族文
5、化手册中分别对家族信念、家族价值观、家族工作观、家族人才观、家族作风、家族传统、家族誓词、家族标志以及家族歌曲等分九章分别进行了阐述，但其中的归类十分笼统，甚至可以说是混乱。在家族价值观中提到了企业的发展同时要兼顾国家、企业和个人三者的利益，手册中将它定义为集团的使命。但从其表述来看，这就是集团的社会责任，集团没有对社会责任这一部分做专门的表述，而是将其混在了企业文化规范当中。虽然企业文化的定义比较宽泛，但却不能把相关的内容与表述都往这个大篮子里放，否则势必会使企业文化十分混乱。 2.部分企业文化照搬照抄，表述含糊不清 家族文化手册中标明集团的经营理念是“以文兴商。 ”但是“以文兴商”这几个字
6、究竟对于 X 集团有什么含义，现在恐怕是没有几个人能说清楚，尤其是对于越来越多的新入职的员工会更加费解。理解尚且无从说起，更何况认同与遵守。这是集团刚起步时，集团主要领导去外地考察郑州的一个商场时照搬过来的一个理念。当时 X 是一个刚刚起步的企业，文化体系建设方面十分薄弱，当时搬过来直接使用尚可理解，但是如今文化体系已经十分健全，如此含糊不清的文化理念也应该结合集团的实际情况加以调整或者修改了。 43.企业文化宣传途径狭窄有限 虽然集团通过办集团报纸、集团网站并搞入职培训积极对企业文化进行宣传，但受其形式及宣传的广度与深度的限制，企业文化的宣传力度还不够。据调查，部分员工对企业文化的认知与理解
7、还差很多，尤其是一些基层员工对企业文化知之甚少。集团的发展很大程度上依赖基层员工的勤劳奉献，而企业文化又是企业发展的关键力量，如果促进企业发展的主力军不深刻了解企业的文化，那对企业发展是极为不利的。 三、强化企业文化规范化管理 1.清理划分不清的其他跨界内容 企业文化的概念虽然比较宽泛，但是也是有一定的划界标准的。指引中所称企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。 在 X 集团印制的家族文化手册中，家族作风中有“干部行为规范” ， “业务八不准” ，家族传统中有“注重员工外出考察学习” 、 “配车”的
8、基本规定，应该归为人力资源管理范畴；手册中也有对于家族人才观的详细表述，如“用人原则” 、 “用人四化标准” “重视人才” 、 “重视大学生成长” 、 “鼓励外派” 、 “人员淘汰”等，该部分也应该整体被纳入人力资源管理的范畴；另外， “干部亲属录用审批制” “合作申报制”等规定不应属于内部控制环境的范围，而应该是一个宏观内部控制当中具体的控制活动，应放在企业内部控制中控制活动的规定中去表述。同时， 家族文化的手册中提到的企业社会责任也应该单独提炼出来，作5为社会责任部分去做探讨。 2.提炼企业文化的核心，调整部分不符合实际的企业文化 企业文化，是一个企业软实力的体现，企业文化一定要从企业的实
9、际出发，做到既符合企业实际情况，又有一定的高度，能在精神层面引领企业的发展。 集团大部分的文化都比较结合集团的实际，但无论是诚信，还是发展连锁、商业报国，亦或是顾客至上这些文化都没能跳出商业集团的这个圈子。集团应从一个更大的范围、更深的角度去对集团的文化加以定义，如此才能使其具有一定的深度与高度。在集团广阔的发展背景下，完全可以剔除“以文兴商”这条模糊的文化，取而代之以新的、符合企业实际的企业文化。亦或是将这种不知所云、模棱两可的文化与企业实际相联系，赋予其现实意义。 3.拓宽企业文化宣传途径 企业文化贯彻落实情况的好坏，直接体现了一个企业精神文明建设的程度与员工为企业服务的忠诚度。因此，无论
10、职务的高低，每位员工都应该深刻理解为之服务的企业的文化，以企业的文化来规范并指导自己的工作。 X 集团在文化宣传上只是对新入职的员工进行企业文化培训，并没有针对在职老职工企业文化方面的强化。若想改变这种情况，建议由集团牵头，以企业为单位定期举行“集团文化知识竞赛” ，让广大员工在学习的过程中强化对集团文化的认知与理解，即所谓“成人版的寓教于乐” ，同时加大奖励的力度，让员工感受到集团对文化的重视。另外，定期举6办一些由集团高层所做的企业文化方面的讲座，积极宣传动员员工踊跃参加，这在企业文化的宣传上，作用也不可小觑，让员工即时了解最新的集团文化，逐步让员工养成自己的工作与成长离不开集团的文化的认
11、识，让广大员工，尤其是基层与老员工认识到是集团文化在无形中推动了集团的发展。 四、结束语 企业文化在内部控制环境五要素中占有重要的地位，对企业内部控制的影响是显易见的。一个适当、符合企业实际情况的企业文化就如同人的血液一般，是深入渗透到人的整个身体中的。于无声处影响着整个企业的发展。身处企业的每个员工也无时无刻不受其熏陶、感染。因此，一个企业文化的好坏直接影响员工的工作状态与态度，势必会影响企业的最终发展，因此我们企业要高度重视作为内部控制环境要素之一的企业文化要素。 参考文献： 1高翠莲.企业文化建设与企业内部控制.会计之友，2010（10）. 2桂林.浅析企业文化的重要性.当代经济，2011.（6）. 3王竹泉，隋敏.控制结构+企业文化：内部控制要素新二元论.会计研究，2010.（03）.
