1、1基于企业财务管理的会计内控策略分析摘要：企业会计的内部控制制度对企业会计工作的效能和企业整体财务状况有直接作用，因此企业要在不断变化的市场环境中健康有序运行，首先要保障和完善自身的会计内部控制建设。内部控制在理论上分为内部会计控制（internal accounting control）和内部管理控制（internal administrative control）两类，本文则是通过基于业财务管理的会计内控这一角度出发，探讨企业在在财务内控上从在的一些普遍问题，并提出针对性建议。 关键词：财务管理 会计内控 一、基于企业财务管理的会计内控概述 内部会计控制主要包括批准和授权系统、保管记录和会
2、计报告的人员与资产经营和保管人员相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制的主要目标是保护资产的安全性、保证账目和财务报告的真实性和完整性。内部会计控制的主要方法有不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。与此同时，一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。 会计内部控制，是企业财务管理工作当中的最关键环节。健全和完2善会计内控制度，不仅有利于提高企业的财务资金
3、利用率和安全性，还能有效的避免和降低挪用公款、贪污受贿、营私舞弊等问题的发生，从而有利于提高企业的经济效益和社会效益。当然，近几年随着有关部门的大力整顿以及企业自觉性和风险把控意识的不断提高，我国多数企业的会计内控建设有了很大的改善。但是，不可否认的是，相比西方更加成熟企业来说，我们在会计内部控制方面与之还有很大差距。 二、企业会计内控制度实施现状与问题分析 （一）会计制度滞后 会计制度的滞后性主要表现在两个方面。第一，会计内控管理理念的滞后性。受我国传统经济制度影响，最高管理者往往是集财务权、经营权和其他与利益直接相关权力于一身，他们并没有认识到企业的本质应当是具有自主经营权的经济实体，而不
4、是集权管理的产物。在许多企业内部，管理者对于会计内控缺乏应有的认识，财务管理制度形同虚设，一些企业领导人甚至认为会计内控措施限制了业务的灵活处理，多此一举。第二，会计内控措施具有滞后性。第一点带来的直接影响就是企业对于会计内控建设积极性不高，重视程度不够，导致企业的会计内控制度和具体措施依旧停留在比较基础和不成熟阶段，无法适应日益复杂的市场经济环境和企业内部管理环境，具有滞后性。 （二）审计部门有名无实 企业内部审计是企业会计内控制度的关键环节，在企业的财务管理过程中也发挥着不可或缺的作用。虽然我国审计法中要求企业必须设置内部审计机构，但现实情况是，不少企业将审计部门视为一项面子3工程，在日常
5、运营管理过程中往往将之直接忽视。主要表现在，审计部门在进行审计工作是其他部门配合的积极性不高，应付了事甚至有抵触心理，认为这是企业管理层不信任下属的表现；另一方面表现在审计部门作为财务部门的下属机构，独立性不强，权利受限，职责架空，无法对企业的财务状况进行真实全面的审计。 （三）会计人员素质偏低，结构不合理 目前我国并不缺少从事基础会计的从业人员，但是对于那些有着丰富从业经验和技能的专业人才极度匮乏。对于企业会计内控甚至财务管理来说，一方面，基层会计人员更换过于频繁，工作内容连续性不强，会计人员的技能与职位需求不匹配，对企业的各项业务不熟悉；另一方面，高级专业内控和财务管理人才欠缺，导致企业会
6、计内控依然停留在“疲于应战”的状况，缺乏高屋建瓴的制度把控。再有，笔者需要强调的的是，随着科技水平的不断进步，会计电算化已是大势所趋，然而目前很多相关从业人员的执业技能还停留在手工记账报账阶段，无法适应大数据时代下的会计内控发展。 三、基于企业财务管理的会计内控策略分析 （一）建立健全基于财务管理和以风险为导向的会计内控制度 一方面，企业管理层要加强对于会计内控制度的重视程度，改变原有的“束缚”观念，从积极正面的角度看待企业会计内控建设。另一方面，企业要自上而下树立风险意识，针对各个风险控制点建立起相应的会计内控措施，以确保风险可控和资金安全。具体讲就是企业要按照内部会计控制规范基本规范的要求
7、，在日常的生产经营活动中4严格按照流程进行管理控制，实行不相容职务相分离制度，加强对会计系统的控制，完善财产保护的日常管理措施，进一步落实授权审批控制、绩效考核控制、运营分析控制等制度；不断加强公司管理人员以及一线操作员工的学习和培训，提升规范运作意识，提高规范运作的水平；继续深入开展公司自查工作，推动公司管理水平和风险把控水平进一步的提升；要不断强化内部和外部审计的强度，充分发挥内部审计和审计委员会的作用，加强对公司各项内部控制制度的检查，以此来确保各项制度实现有效执行；及时根据公司的经营发展情况和市场变化随时评估和分析各类风险，加强风险识别、风险预警和突发事情应急处理机制的建设，进一步强化
8、风险管理。 （二）落实内部审计机制 内部审计机制是会计内控制度能否得以有效落实的保证。首先，强化审计部门和审计人员的独立性，即将审计部门从企业财务部门分离出来，以一个“第三方”的角度进行会计风险监督和把控，保证审计构成不被相关利益方的干扰。其次，强化企业内部审计部门的权利，一方面要将最终的审计结果与其他部门的绩效考核挂钩，另一方面赋予审计部门调阅其他部门相关财务信息的权利。最后，要在全公司进行宣传教育，改变其他部门对于审计工作的偏见，寻求全公司的大力支持。 （三）建立协调合作制度，进行岗位明确分工 笔者建议企业内部要采取相互协调、高度配合的管理措施，并对不相容岗位进行明确的细化和分工，明确单位
9、内部各职能机构的职权范围，避免出现相互牵制、相互影响的岗位分工问题。对于各岗位与各人员的5权限范围和职责问题进行明确分析和说明，并且使得他们更加清楚的了解自己应该做什么，而不应该做什么，从而避免让相关人员出现越权管理、越岗牵制的现象。 （四）提高会计内控从业人员的执业素质 在企业日常运营中，人的因素往往起到关键性作用。我国企业目前紧缺财务管理尤其是会计内控方面的专业人才，能够将财务管理专业知识和企业所在行业知识有效结合专业人才更是紧俏。这里建议，第一，企业高薪聘请有经验的专业人才以解燃眉之急；第二，可以和一些高等院校合作建立长期人才培养计划，通过学校为企业源源不断且有针对性的输出既懂得财务管理
10、又懂得行业特点的双料人才；第三，笔者建议企业内部也要对财务管理从业人员定期培训，为在这一工作岗位上有出色表现的员工提供丰厚回报和通畅的晋升通道；最后，比这强调面对新时期，新环境背景，企业一方面要大力推广 ERP 系统和电算化会计处理方式，另一方面，要加强员工在信息化条件下的会计内控技能和相关技术手段的培训力度，使之更好地适应企业的内控要求和管理改革步调。 三、结束语 企业会计内控工作是一项复杂的系统性工作，对于企业的资金安全、风险把控和可持续发展起到重要的作用。随着市场经济的不断深化，基于企业财务管理的会计内控对于企业的日常经营管理的作用将会越来越大。在对企业会计内部控制和管理方面的相关研究中
11、，我们要结合现阶段企业的宏观目标与实际措施，分析出内控管理存在的缺陷，然后制定出符合实际需要的，具有针对性的解决方案和对策。总之，如何企业会6计内控工作的质量和水平，从而更好的提高我国企业的市场竞争力是摆在我们面前亟待解决的问题。本文通过对这一问题的相关阐述，意在起到抛砖引玉的作用，以期促进我国会计内控建设更上一层楼。 参考文献： 1王海军.浅谈如何加强我国企业会计监督体制J.中国乡镇企业会计，2012 2伊军红.我国工业企业会计内控体系构建分析N.清远职业技术学院学报，2012 3曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案J.行政事业资产与财务，2011 4廖良林.企业内部控制与风险管理的关联性思考J.贵州工业大学学报，2010 5宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略J.当代经济，2010
