1、1加强高校内部会计监督防范财务风险问题探讨摘要：随着我国高招制度的不断改革，各高校的招生比例逐年增加，高校的办学规模得到了不断地扩大。随着我国高等教育改革的不断推进，各高校的办学自主权不断扩大，高校的功能也逐渐呈现出多样化的特点。多元化的发展为高校带来了多元化的收入，但同时也为高校财务管理带来了风险。因此，如何加强高校内部会计监督的力度，有效防范财务风险的发生是本文主要研究的问题。 关键词：高校内部 会计监督 财务风险 防范 随着我国高校改革的不断进行，很多高校的功能逐渐呈现出多样化的特点，各高校在从事教育教学、科研工作的同时，还积极开展了各项第三产业等经济活动。例如：对外投资、校企合作办学、
2、创办高校自己的企业、建立新校区、创办二级学院等。各高校的经费原来基本都是依靠国家财政拨款，但高校功能的多元化发展为高校资金的筹集提供了多元化的格局，经费的支出也越来越复杂。高校资金的使用不仅涉及到学校教学科研等支出，更涉及到高校基础建设、各项专项支出和后勤保证等多方面的内容。很多高校在面对多元化的资金收入来源时，仅看到了它有利的一面，例如：收入来源的增加为高校的快速发展提供了强大的资金支持与保障。但是资金收入多元化的出现也为高校财务风险的发生提供了可能。近年来，全国各高校被爆出的各种财务风险事件层出不穷，很多高校的负债过多已经到了难以承受的地步。甚至于有的高校还出现2了贪污舞弊事件。高校这些财
3、务风险的存在不仅使高校的财产物资遭受了巨大损失，更使高校的办学效益受到了严重损害，更影响着高校的声誉和招生办学。造成我国高校财务风险发生的主要原因是高校财务管理中内部控制制度的不健全和落实不到位。可见，要想使高校的资金得到合理的筹集与使用，必须不断完善高校财务的内部控制，使其内部控制不断走向科学化和规范化的发展道路，全面推进高校改革的深入，保证高校的持续、健康发展。 一、我国高校财务内部控制现状 随着我国高等教育的不断发展，各高校自我创新、自我发展的能力不断增强，各高校在资金的使用规模上也在逐年扩大，由此而产生的财务风险也在不断增加。目前，高校财务风险发生的主要问题集中在：高校资金的筹集、对外
4、投资、财务收支等经营活动中。我国高校财务内部控制的现状如下： （一）高校财务内部控制制度尚不完善 目前，我国各高校基本已经建立起财务内部控制制度，但是大部分制度的建设并不完善、不严密、不健全，还存在诸多问题。例如：内部控制环境存在较大缺陷。这主要是由于我国高校长期以来受到计划经济体制的影响，在运营管理、办学模式、管理理念上并未完全适应市场经济发展的要求。很多高校领导对财务管理中的内部控制并不重视。另外，由于高校的教职工对本校的财务内部控制也缺乏了解，使得高校内部的控制意识并未形成，有的制度基本形同虚设，根本起不到应有的控制作用。 3（二）缺乏有效的风险评估系统 很多高校在不断深入改革的过程中，
5、将创建一流大学作为自己的目标，不断地扩大招生规模、对教学楼及办公楼等基础建设进行扩建、购买先进的教学设备、加大教科研经费的投入，最终导致学校资金紧张，成为遏制高校发展的瓶颈问题。为了解决资金问题，很多高校采取了向银行贷款的方式，但是，高校属于事业单位，自身并不从事生产经营活动，由于不会像向企业那样面临倒闭的危险，因此自身的风险意识比较淡薄，并且缺乏科学的风险评估机制。高校在通过银行贷款来进行扩张的过程中，由于缺乏对贷款项目、自身偿债能力等情况的科学、有效的分析和评估，导致其无法承受觉得本息，从而陷入财务困境。 （三）高校内部控制范围过小 目前我国各高校的财务处是一级财务管理机构，主要对高校内部
6、的经济活动进行总的核算与监督，高校的各学院和各行政部门、后勤部门出现的财务核算则是由各自的负责人来分管的，每个部门是自成体系，独立存在的。当经济活动涉及到不止一个部门时，很容易出现职责不清、进行多重核算的情况。同时，由于各高校对学校的科研能力、人均经费等财务指标较为重视，从而忽视了学校的办学效果、对社会做出的贡献等非财务指标。还有的高校财务工作中出现权责分配不清的现象，导致权利的失控，内部控制和监督很难得到真正的落实。例如：对于某些项目在执行过程中，高校会制定一个或几个主办与协办单位，但是实际中，这些单位并没有明确的授权，更不具备责任分工，这样就对高校内部审计部门的有效监督造成了障碍，从而导致
7、内部控制的失效。 4（四）缺乏内部监督的有效力度 高校设立内部审计部门的目的主要是为了审核、控制、监督高校的财务核算、专项资金的使用、投资项目、领导的经济责任等。我国高校的审计部门一般是以辅助机构的形式存在的，在行政上隶属于财务处，没有自己的独立性，所以，很难发挥其审计监督职能。由于内部审计多是对事后进行审计，缺乏对事前与事中的监督与管理，因此，很难发现并纠正违规行为。目前我国高校内部审计大多数主要是针对财政经费的审计，对于高校的预算万资金、各学院的创收资金等都缺乏有效的监督和控制。由于高校资金收入与支出的复杂化程度不断增加，内部审计所面临的对象也越来越复杂化，这给高校内部审计工作带来了诸多困
8、难。 （五）高校各部门信息沟通不够流畅 大部分高校在各学院之间、各行政部门之间、学院与行政部门之间的信息沟通不够流畅。随着信息时代的到来，高校已经基本实现了办公系统的自动化，办公条件也得到了改善，但是由于缺乏有效的机制进行管理，使得高校各部门之间无法对相关信息进行共享，各部门之间对出现的问题相互推诿，这使得个部门之间信息沟通不畅，很难及时获得自己需要的信息资源，从而导致工作效率低。 二、我国高校财务风险的主要类型与表现 随着我国高等教育改革的不断深化，社会上越来越多的资源源源不断地流进高校，如何用好、管好这些资金，降低财务风险发生的几率，是我国高校管理中必须正视的重要问题。目前，我国高校财务风
9、险主要表现在以下几方面： （一）筹资过程中发生的债务风险 5我国高校在高等教育改革的浪潮中不断进行扩招、发展、大搞基建、兴建新校区，甚至有的学校在资金紧张的情况下是很多基建成为了“半拉子工程” ，只等着资金到位后再继续进行建设。没计划的扩建使得一大批高校背负上沉重的负债包袱，这一包袱严重影响着高校的正常教学、科研秩序，更是对高校的财务管理带来了压力。 （二）资金短缺风险 资金短缺又称为供给风险。由于学校缺乏新的资金来源，在财务上不能保障学校由于事业发展而对资金的需要的风险。例如：我国教育部要求凡是在校的大学生，学校必须保证每位学生能够正常完成学业，不能让学生因经济困难而出现辍学现象，要想保证这
10、一政策的顺利进行，学校就必须对家庭困难的学生提供帮助。再例如：当遇到国家重大活动时，如：奥运会，亚运会，世博会等，国家要求在保证食堂饭菜不涨价的前提下必须搞好伙食，让全体师生得到实惠。殊不知，学校的伙食是随着市场的行情而随时进行调整的。面对国家提出的要求，市场行情的变化，伙食不涨价而付出的代价必须由学校来承担。在这些支出中，并没有在学校的财务预算中体现出来，这给学校的财务管理带来了困难。 （三）财务预算风险的发生 由于在编制财务预算时，财务人员并不能够提前预见学校下一年发生的所有事件，一旦遇到预算外的偶发事件或规模的预算外支出，将会冲击学校财务收支平衡。随着我国改革开放和社会主义市场经济的不断
11、完善，出现这种偶发事件的几率越来越大，这对学校财务预算的规范性、严肃性、有序性带来了严峻的挑战，从而也就造成了财务预算风险的发6生。 （四）财务管理风险的发生 面对不断变化的高校办学环境，高校财务管理的难度越来越大，财务管理中风险发生的概率越来越大。例如：由于财务人员的素质不高，造成了工作中的失误或贪污舞弊行为的发生。再例如，由于学校个别领导对学校财务管理工作的不重视，对违反国家财经法规和纪律的现象视而不见，有的还纵容违法乱纪现象的发生。例如：私设小金库、挪用科研项目经费等。 三、加强高校内部监督有效方法财务风险 面对我国目前高校发生的财务风险，只要采取积极的对策，认识到位、措施得当、及时反馈
12、、有力的执行就一定能够将财务风险控制好，将风险带来的损失降到最小范围内。 （一）制定专门针对高校财务内部控制机制 我国各高校财务内部控制的有效运转是建立在良好的内外部环境的基础上的，就外部环境而言，要求国家必须制定相关的政策和法规制度，这是使高校内部控制合理化、规范化、有效化的宏观前提条件。我国目前在这方面的法规还有待完善。正是由于缺乏这样具有针对性的内部控制制度才会使高校财务内部控制无章可循、无法可依。另外，由于教育改革的不断深化，国家必须依据各校的现状来制定相应的内部控制制度，例如：内控组织机构的设立、风险评估制的建立、现代化信息系统的建立等。 （二）不断完善高校风险评估监测机制 7随着我
13、国各高校融资方式的变化和资金使用途径的转变，高校的内外部环境日趋复杂，这给高校的财务管理带来了风险。这些风险的存在虽然并不会使高校破产，但也会严重影响高校的正常运转，可见，高校必须建立起风险评价检测机制，随时对学校面临的各种风险进行评估。同时，还必须建立起相应的风险预警机制和对突发事件的应急处理机制。这就要求高校领导人必须站在风险识别意识的高度，正视高校财务内部控制的风险。 （三）不断提高会计人员的整体素质 高校会计人员的整体业务素质和思想道德素质直接关系到高校财务制度的有效执行，更影响着高校内部会计监督与控制的正常运行，还关系到高校财务管理的效率。可见，要想加强高校内部会计监督与控制就必须提
14、高高校会计人员的思想道德素质和专业素质，以防范财务风险的发生。这要求高校的财务人员必须具备较强的会计专业知识和实践经验，高尚的思想道德。高校可以对财务人员进行定期培训或继续教育，不断提高财务人员的整体素质。 总之，随着我国教育体制改革的不断深入，各高校在办学规模、融资方式、经费支出等方面都发生了巨大变化，高校财务管理是高校管理活动中的重要组成部分，而财务内部控制则是财务管理的核心内容。因此，只有不断加强高校内部会计控制与监督才能更好的防范高校财务风险的发生。 参考文献： 1卢德明.加强高校内部会计监督的思考J.财会通讯（理财版） ，82007（02） 2陈修辉.加强高校内部会计控制建设的路径选择J.三明学院学报，2013（02） 3杨朝晖.防范地方高校经济责任审计中财务风险的对策J.财务与金融，2013（06） 4苏金镯.高等院校加强内部控制建设研究J.经济研究导刊，2013（07）
