1、1加强医药生产企业内部控制的探讨摘要：企业内部控制是企业在当前经济管理模式和理念下，为强化企业管理、促进企业可持续发展而实施的重要措施。医药生产作为一个特殊的行业，企业的内部控制管理对保障企业的正常生产经营和促进经济效益的最大化发挥着重要的作用，医药生产企业如何建立科学有效的内部控制体系，提升内部管理水平和质量，对企业的发展意义重大。本文将从强化医药生产企业内部控制的必要性和优势入手，分析当前医药生产企业内部控制管理中的问题，提出合理化的建议措施。 关键词：医药生产企业 内部控制管理 内控体系 内部控制要依据科学规范的控制制度，对企业各项生产经营活动及过程加以调控管理，内部控制是现代企业在新的
2、经营管理理念下，促进企业稳步快速发展的重要途径和管理模式。建立和实施内部控制体系需要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益性的原则。当前医疗卫生改革进一步推进，医药生产企业作为生产药品的重要机构，对社会医疗卫生事业的影响较大，医药企业肩负着巨大的社会责任。 一、医药生产企业加强内部控制的重要性和必要性 首先，强化内部控制是适应市场变化的需要。当前社会市场经济环境变化速度加快，呈现出多元化的发展趋势，竞争也日趋激烈。医药生产企业处在这种经济环境背景下，强化内部控制是提高企业实力和竞争力的必要途径，如果对企业内部管理的重要性认识不到位，会致使企业2在进行发展决策或实际经营活动中出现盲目定位投
3、资和经营的情况；同时，随着企业自身实力的壮大和发展，必须要通过内部控制对人力资源加以合理配置，强化对财务工作的管理，保证企业内部各项活动的运转正常，以免出现管理不当的现象，致使企业经营效益下降，影响企业可持续发展。 其次，强化内部控制是提高企业管理水平的基础。企业内部控制是促进企业进行自我调节、有序开展生产经营活动的有效方式，对企业内部整体管理水平的提高意义重大。从医药企业的经济战略方向和目标出发，建立和完善企业内部控制体系符合企业发展的内在要求，企业管理水平的高低直接影响着企业经营发展的效益，而内部管理则要依据内部控制体系的建设和完善。 最后，强化内部控制能有效促进企业稳步快速发展。在医药企
4、业的生产经营活动中，构建规范有效的内部控制制度和体系，以市场为各项经济活动的导向，科学决策经济活动内容，不断优化企业内、外部发展环境，充分利用内部财务、人力资源，强化生产、销售和财务管理的联系，提升企业内部信息的准确性，使企业增强风险防范及控制能力，降低企业经营风险，促进企业的可持续发展。 二、医药生产企业加强内部控制过程中的问题 （一）企业缺乏建设内部控制体系意识 很多企业对内部控制体系建设的重要性认识不足，认为内部控制的作用不明显，把内部控制当做牵制各个部门组织的方式或是整合各项规章制度的工作。医疗卫生体制的改革推进，给医药生产企业的生存发展3添加了许多不确定的市场因素，当前最为明显的就是
5、医药价格的降低，并有不断降低的趋势，对农村医疗卫生市场的掌握不够到位，存在大量不确定因素。同时，医药生产企业内部的整合预期也逐渐加剧，这些都给医药生产企业带来诸多市场性风险，企业应强化内部控制体系建设意识，加强内部控制力度，以免影响企业的各项生产和管理工作，阻碍企业的进一步发展。 （二）企业内部机构设置缺乏合理性 目前大多医药生产企业的内部组织机构设置缺乏科学性和合理性，内部各个部门间的联系较少，彼此之间的协作、制约作用有限。企业忽视对相关机构和组织的正确设置，造成出现组织机构各管各、缺少联系的情况，比如企业内部投资和财务部门对投资资金的管理都制定了相应的资金管理制度，出现管理内容的重合，无法
6、保证组织机构运行的有效性。 （三）企业资金管理不科学，造成资金不足或闲置现象 资金管理是企业生产发展中尤为重要的一个环节，资金管理水平的高低关系着企业正常的生产运营状况，是企业发展的必要因素。由于医药生产是一种刚需产业，在各种市场环境下，其都需要保证必要的经营和销售业务，在当前激烈的市场竞争中，医药生产企业的融资工作越来越困难，较高的融资成本和偿债风险使企业面临着越来越大的压力，增加医药生产企业的经营成本，造成财务风险或危机。一些医药生产企业对资金的管理和使用缺乏规划，资金的使用没有兼顾到企业的各个项目所需资金，在企业需要资金投入的时候，因缺少资金而引发财务危机，4对企业的发展造成较大损失。
7、三、强化医药生产企业内部控制的措施 （一）转变企业管理观念，优化企业内部发展环境 企业在当前的经济环境下，首先应对企业内部控制体系建设的重要性加以理解和认识，充分利用政府的主导作用，产权制度是企业一项重要的制度，要大力推进医药生产企业的产权制度改革，在企业内部实行政企分离措施，强化权责分明制度建设。建立和完善医药生产企业内部的管理结构和框架，有效结合企业治理、内部控制和风险控制等，积极完善企业股东大会制度和董事会管理制度，规范股东控股行为，明确监事会责任。 同时，建立相应的绩效评价机制和激励约束制度，科学协调内部各方利益关系。通过以上措施，从内控手册入手，清楚企业内部控制环境、控制活动、风险评
8、估、信息沟通与监督控制等要素，并依据这些要素进行指定相应的政策和制度，规范企业内部各部门的工作职责，找准医药生产企业内控方向，把握内控内容与要求，提供必要的内控体系建设支持，在实践过程中不断对内控体系加以完善。 （二）加大内部信息建设，形成有效的信息系统 信息技术的不断发展对企业强化内部控制体系建设提供必要的技术支持，医药生产企业要建立所需的信息系统平台，促进企业内部控制体系的建设和完善。当前信息系统已逐渐成为企业管理体系中必不可少的一项要素，医药生产企业要适当增加对信息系统建设的资金投入，建立科学、良好的信息沟通系统，使企业能实时掌握各项经济活动的运行状5态，及时发现其中的问题并能在最短时间
9、内加以解决和处理。通过内部信息建设，做好企业内部预算掌控工作，对各项资金的预算和支出加以有效地管理，确保资金既满足生产需要，又不会出现资金浪费的现象。规范日常业务活动与流程，不断完善医药生产企业内部审批制度，对企业内部各项工作的开展严格按照审批制度要求执行，先申请，经批准后方可开展相关工作，确保各项工作开展的规范性与有效性。另外，加强医药生产企业内部审计工作，对内部各个机构的独立性以及人力资源优化配置等加以管理，促进企业内部各项工作的有效开展。 （三）合理设置内部组织机构，强化财务资金管理 一方面，医药生产企业要对内部组织机构和部门进行合理设置，实行岗位分离制度，避免出现职务重叠的现象。做到岗
10、位职责分离，依据不同工作要求安排相应的工作，容易产生违法乱纪行为的相关业务一定要进行职责分离，通过这种方式，能够最大限度地降低医药生产企业内部控制的风险。同时，将各项工作任务和责任分别落实到具体的个人身上，制定相应的奖罚制度，并将各项工作的流程和次序加以明确规定，提升工作的效率。在进行内部组织机构设置时，要充分考虑部门间的协调、牵制作用因素，建立并强化各部门间的协作和监督制度。上下级部门之间要有监管、约束关系，直属上级部门或其他上级部门都可以对下属部门进行管理，下属部门也可以对上级部门的工作加以监督，使之发挥相互牵制的作用。同级部门间也应形成相互的监督和牵制关系，对各个部门的工作加以制约，有效
11、开展各项内部工作。 另一方面，医药生产企业要严格按照企业会计准则 、 会计法6以及税法等法规准则，联系企业自身发展特点，确立适合企业的财务资金核算控制制度，注重对财务管理的监督和预算管理，有效控制医药生产企业内部各项环节。 四、结束语 在当前多变的市场经济形势下，医药生产企业加强内部控制体系的建设是提高企业管理水平和市场竞争力的必由之路，医药生产企业要以实践创新的原则和要求为指导，坚持以市场为企业发展的导向，不断强化企业内部的各项管理工作，着重对企业人力资源进行优化配置，做好财务管理工作，促进医药生产企业的可持续发展。 参考文献： 1陈建红.从财务人员职务犯罪谈内部控制制度建设的重要性J.交通财会，2010（04） 2殷婷婷，张丽娟.浅析会计信息系统的应用及其对内部控制的影响J.中国集体经济，2010（31） 3尚艳秋.浅论新形势下如何加强医药集团的内部控制J.中国乡镇企业会计，2011（11） 4陆辉.小议加强企业内部控制制度的方法和措施J.中小企业管理与科技（上旬刊） ，2010（08）
