1、1建立健全事业单位会计内控制的必要性摘要：目前，随着市场经济的发展，事业单位参与市场竞争的程度越来越深，其会计内控制度的重要性也越来越突显。事业单位由于体制等因素，仍存在如对财务管理工作认识不到位、财务人员素质相对较低、缺乏有效的监督管理等问题，而有效落实的会计内控制度又是事业单位在市场经济中健康发展，取得良好经济效益，防范风险、预防和治理腐败的关键。因此，提高领导及相关人员的认识，加强内审与外审，明确岗位职责与权限，对落实会计内控制十分必要。 关键词：事业单位 会计内控制 必要性探讨 随着我国市场经济体制的不断完善与发展，事业单位的发展与经济市场的联系越来越紧密，在财务管理与会计核算上，也需
2、要建立、健全一整套财务管理体系，使之与市场经济发展相符合。会计内控制度是一种特殊的管理制度，是指单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作及有关经济业务进行控制的制度。事业单位建立、健全会计内控制度可提高事业单位运营效率，保障依法经营，确保会计信息真实可靠。 一、目前我国事业单位会计内控制度的现状与问题点 （一）对财务管理工作的认识不到位 目前，部分事业单位财务管理工作仍是领导说的算，财务部门仍处于在领导的管控下，单纯地处理日常财务，充当出纳员的角色，资金管2理完全由领导个人意志转移，没有对单位财务进行有效的管理，更谈不上理财的作用。从事业单位的领导到财务管理人员本身，都没有意识到，
3、会计内控制度的重要性。或有的单位领导意识到单位应建立会计内控制度，但认为这项制度只是财务部门的工作，与其他部门无关，使得这项管理制度缺乏领导支持与其他部门的配合，无法真实落实到位。 （二）财务管理人员综合素质有待提高 这是事业单位在人员管理上长期遗留的问题。长期以来，我国都没有正确认识到会计内控制度在企事业单位财务管理工作的重要性，使财务人员从认识到操作上都没有真正开始实施或落实这项管理制度；另外，事业单位人员流动相对较小，在人员梯队建设与人才素质培养上缺乏更新，部分财务人员受长期以来的管理体制的影响，工作积极性不高，对新事务的接受度不高，使他们没有真正意识到财务管理工作的重要性。 （三）财务
4、管理工作缺乏有效的监督管理 事业单位内部的财务管理制度仍旧不完善，造成了财务管理缺乏监督机制，出现内部管理失控等问题。在一次调查中发现，部分事业单位的财务管理监督机制仍处于形式上的制度，没有真正落实。财务人员在进行管理操作的过程中，仍旧按照传统的方式进行，随意性较大；部分事业单位虽然已建立并落实财务管理监督机制，但仍存在一定不合理性，或在执行过程中遇到困难，而使制度没有真正执行起来。 部分事业单位没有建立重大项目决策机制、投资论证等内控制制度，导致了在市场投资中失败，造成巨大的经济损失，而有的单位在职位、职务上的区分仍旧十分模糊，审批、管理人员、经办人之间无明确的限3制，常出现越权等行为，出现
5、了会计管理制度的混乱。 （四）财务信息失真，内部审核流于形式 部分事业单位在资金管理、投资决策上的制度的缺失，易出现投资失败，造成巨大的经济损失，另外，部分管理人员为谋取利益，随意滥用单位资产，逃避国家税费等，威逼利诱财务人员，违反工作职责及管理制度，向其主管部门提供不真实的财务数据，使财务信息失真；财务人员在进行财务管理的过程中，没有按照国家的相关管理规定，对财务数据、信息管理随意，或进行错误的财务预算，导致单位在进行核算时，易发生实际数值与财务数据不一致等问题。 在财务管理审核上，部分事业单位财务凭证审核粗糙，所需内容填写不完善，缺少相关发票，或发票无盖章等，单位领导在签字时，随意性强；对
6、固定资产等的管理随意，帐目数据与实际情况不符，如有的单位虽帐目上有固定资产，但真正审核时却发现资产早已不在，或有的单位的部分固定资产在购入时没有进行记帐，从而出现了帐外资产。 二、事业单位建立健全会计内控制度的必要性分析 目前，我国仍有部分事业单位在会计内控制制度上存在较多不足，存在一定管理漏洞，造成单位在参与市场竞争的过程中，出现各种问题而导致国有资产流失，因此建立与健全单位内会计内控制度势在必行，这也是事业单位深入发展的必然。 （一）会计内控制度能够满足事业单位健康发展的需要 随着我国经济市场的深入发展，事业单位参与市场经济度程度越来越高，在当前市场经济运行国际化、多样化的情形下，事业单位
7、市场经4济运作形式上也出现了复杂化与多样化的特点。资金的流动要求事业单位内部必须建立良好的资本运作制度，尤其是会计内控制度，才能够保证这些资本能够有效地运用到单位的正常运作当中，提高资金的运用率，促进单位资本的良性发展，同时促进单位的高效运营。 （二）会计内控制度是事业单位参与市场竞争的客观要求 加强内部财务管理，完善控制制度，特别是会计内控制度的加强，可以保证事业单位在市场竞争中所有管理工作的有序进行。有效落实会计内控制度，尤其是当财政拨出经费不足，而单位需要追求良好的经济效益时，为单位积累资本。在参与市场竞争过程中，当单位需要在根据市场发展投入某个项目资金时，能够予足够的资金支持，保证事业
8、单位在项目运营过程中不会出现资金缺乏等问题，保障单位在竞争中能够生存。 （三）会计内控制度是事业单位风险防落的需要 当前风险导向型内部控制已成为现代企业内部控制的主要特征，由于事业单位一直依靠政府或相关部门的财政拨款，融资渠道单一，计划经济的烙印仍根深蒂固地存在于部分人员的心里，导致其在市场经济运作的过程中，对风险的敏感度低，缺乏有效的风险管理与预警机制，导致错误投资而发生国有资本浪费；或过度担心风险而举足不前使事业单位在市场竞争中缺乏竞争力。 因此，当事业单位越来越多地参与到市场竞争中，必然要提高风险意识，加强内控管理，尤其是决策管理等制度，提高事业单位防范风险的能力，提高市场竞争力。 （四
9、）建立健全会计内控制度可从源5头预防和治理腐败的滋生 有效的会计内控制度可以加强管理监督，尤其是事业单位领导与财务管理人员的管理与监督，从源头上预防和治理腐败的滋生。近几年，我国在针对政府、企事业单位公职人员腐败问题的监督与管理工作越来越强，国家清廉度越来越高，但不可否认，事业单位领导人员的腐败问题仍有发生，这些与相关单位内部财务管理混乱，内部监管不力，私设小金库、做假帐等问题有一定关系。加强单位会计内控制度，强调领导人责任，规范财务管理细节，明确国家相关管理制度的有效落实，对于预防和治疗腐败具有重要的意义。 三、建立健全事业单位会计内控制度的对策 （一）加强事业单位领导及财务管理人员的认识，
10、提高相关人员素质 加强对事业单位领导人及财务管理人员在财务工作上的认识，提高对会计内控制度作用的意识。建立与健全单位会计内控制度，要求从管理上以单位最高负责人或主要负责人作为整体领导人，财务部门是主要执行与管理部门，其他部门配合完善此项制度。 加强财务人员对会计内控制度的学习，可通过鼓励财务人员自学、单位提供学习机会、参加兄弟单位财务管理等方式，提高其对会计内控制度的认识。鼓励事业单位提高人员的流动性，鼓励高素质、高学历人员的进入，对于提高整体财务部门人员梯队素质具有重要的意义。 （二）通过内审，不断完善单位财务控制管理方式 加强事业单位内部审核管理制度，单位相关管理部门定期对财务管6理工作进
11、行内审，对于出现的漏洞及问题及时进行解决。 确定系统的会计内部控制处理流程的系统化，通过规范审批、审核、编号、业务处理、复核、记帐等一系列流程制度，实现会计数据的真实，保证财产的安全。 引入高科技管理系统，如财务信息化软件或办公软件在单位内部的应用，提高会计内控工作的效率的同时，加强对相关数据文件的保护。 （三）明析职责划分与授权控制 实行严格的职责划分和授权控制制度，各部门、岗位、员工个人均应明确职责及管理权限，不相容的职务应严格分离，防止越权、越级管理问题。在财务管理电算化系统管理的条件下，防止一个部门或单个人把控整个财务处理系统。 （四）加强外部监管，防范风险 政府、事业单位主管部门应加强对事业单位的外部监管工作，通过中介组织，如会计事务所进行独立的审计，及进发现管理问题，减少因决算报表存在重大问题而导致更大的风险的发生。 总之，会计内部控制制度的建立、健全，是事业单位在市场竞争中取得良好的经济效益，防范风险，提高资本的运用率的保障。 参考文献： 1张国华. 浅析企业内部控制对行政事业单位会计制度执行的意义J.企业导报.2011，22：87. 2唐先芳. 对行政事业单位财务内部控制问题的研究J.科技视界.2012，3（7）：171-172. 73陈云燕. 浅谈如何建立健全事业单位财务内控制度J.财经界.2012，6：181.182.
