1、1建立有效的企业内部会计控制制度的途径分析摘要：近年来，企业经营环境在不断的变化着，管理理论在飞速发展中，由此而导致的企业内部控制失效继而引发的不良管理现象也在增长中。这些现象都需要企业通过加强自身的内部控制，建立符合自身发展条件的内部控制制度，控制会计信息的质量，这都有利于稳定维护投资者的正当权益，而且还保证了资产市场的稳定运转。 关键词：会计 控制制度 企业内部控制 管理机制 控制途径 一、企业有必要建立内部企业控制 内部会计控制是组成内部控制的一个不可或缺的部分。内部控制与会计有着相辅相成的关系，内部控制的最初形式就是借助于会计控制来进行的。实现有效的企业内部控制，主要是为了给企业的资产
2、和财务安全及信息的准确性和真实有效性做保障。因此，依托完善的企业内部会计控制制度的建立，不仅可以提高企业内部控制的稳定性，还可以促进企业的健康发展、经济效益的不断提高。 二、内部会计控制对于企业的管理具有重要作用 （一）贯彻政策，落实法规 企业内部会计控制制度规定了企业针对业务活动的处理措施和程序等，是企业管理者根据国家法律法规制定的，是对国家政策在企业内部会计管理中的良好体现，因此企业应严格遵守。健全的会计控制制度，能有效地监督企业内部各个职能部门、各流转环节、岗位及人员等，并2严格审查各项业务经济活动是否符合国家的法律、法规、方针和政策等。这样能及时对贪污、受贿、浪费、偷税、漏税、挤占摊派
3、成本的不法行为采取有效措施，使企业内部有条不紊的进行各项业务。 （二）保障财产安全，保证记录完整 企业内部会计控制制度是企业财务和各项实物资产的有利保障，一旦资产被滥用、被盗窃或受损，就会严重影响企业的会计凭证、统计计量和账簿记录，从而使企业的经济受损。因此，建立完善的企业内部会计控制制度能够在一定程度上对企业物资的采购、计量、检验、入库、维修、保管和报废等方面起到监督和制约的作用，这样就有效的控制了浪费和贪污等行为，从而保证企业物资和相关记录的完整性和安全性。 （三）协调管理活动，提高企业效益 在市场经济中，企业若要得到生存和发展，建立有效的企业内部控制制度来保证各项经营活动的有序进行是最基
4、本的条件。一般来说，企业从事生产经营活动的目的都是为了得到尽可能大的经济效益，那么建立完善的内部会计控制制度就给企业内部的各职能部门及人员间协调有序地完成各项经营活动提供了保障，从而提高企业经营效率。 三、企业在内部会计控制中尚存问题 （一）机制不健全，管理不完善 我国的大部分企业还存在法人专政的情况，许多企业未建立完善的法人管理结构，这样导致了企业内部权限失控、滥用职权的现象，企业应建立决策、监督和执行三权分立、互相制约的机制，避免不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事的行为。 3（二）内控基础薄弱，内控意识欠缺 我国大部分企业的内部会计控制意识薄弱，一些管理者缺乏对内部控制的认识，将内
5、部会计控制流于形式，制定不健全的控制制度，对领导和员工起不到约束作用，形同虚设。会计控制制度不只是文件和规章制度，是应该在实际中实行的准则，企业应该认识到这一点的重要性。 （三）内部审计“难堪大任” 内部审计是与内部会计控制制度并行的机制，是监督企业执行控制制度情况的手段，因此能保证会计控制的有效性和会计资料的真实完整性。但目前我国大部分企业的审计人员是由企业领导人担任，这使得内部审计的独立性不够，审计结果和审计决定也会有很大偏差，也没有发挥出审计的监督、监管作用，这样将会严重影响企业内部会计控制制度的实施。 四、建立有效的内部会计控制制度的途径 （一）建立有效的内部会计控制系统 企业应根据自
6、身情况，拟定适合企业发展和经营管理的相应措施，并结合相关法律、法规的要求，规范企业会计的工作。企业要真正做到防患于未然，就不仅要建立完善的规章制度，更要建立预防为主的观念，将失误扼杀在摇篮里。 （二）控制内部会计控制行为的主体 目前，一些企业存在的问题是：认为只要注意了审批程序的规范性后，就可以不去关注内部人具体做法的正确与否，也就认为只要签了字、盖了章，内部会计审计就自然而然的合格了。要纠正这一偏薄的认识，4就要加大对企业法人的内部控制监督，建立面对重大决策时，采取集体审批制度；建立部门间相互监督机制；建立重点岗位轮岗和定期稽查制度，从而达到建立完善企业内部会计控制制度的目的。 （三）认真做
7、好内部控制评审工作 企业内部控制评审工作的及时开展，能避免企业由于经营管理不善带来的损失，并有充足的时间来采取应对措施，实现企业内部控制的目标。因此企业若要保证内部控制制度的有效性，就要进行定期的检查和考核，确保内部控制制度的实施。对于将内部控制制度执行的到位的员工进行精神和物质奖励；对于违反控制制度的员工要进行处分和惩罚，并将这与职务升降挂钩。只有压力和动力共同鞭策，才能将企业内部控制制度实施的更好。 （四）整体提升会计员工的素质水平 企业内部会计控制制度的建立成败在于企业人员的素质高低。企业应有针对性的提升人员的素质，并选取适合岗位特色的相应人才，并进行定期的考核。同时，还应组织相关的道德
8、培训或技能培训，增强在岗人员的思想道德素质和岗位业务能力，并建立相应的奖惩制度和监督制度，以便于日后对员工的错误以及“出轨行为”及时发现、及时制止。 五、结束语 纵观全文可知，会计控制制度的建立在当今企业内部管理过程中有着举足轻重的地位，建立有效的企业内部会计控制制度也显得尤为重要。实践证明，完善的会计控制制度是企业内部管理制度建成的前提，有效的会计控制制度会使企业走向更辉煌。反之，失效和不健全的会计控制5制度将会影响并制约企业的发展。由此可见，建立有效的企业内部会计控制制度应得到广大企业的高度重视。 参考文献： 1陈雪琴.健全企业内部会计控制制度的探讨J.华章，2013，20（6）：60-60 2吴晋平.试论企业内部会计控制制度的建设J.现代企业教育，2012，17（11）：10-11 3贺琦.完善企业内部会计控制制度的具体途径及方法研究J.现代经济信息，2013，19（12）：122
