1、1建筑施工企业内部控制问题及对策摘要：随着社会经济的不断发展，建筑施工企业面临着日趋激烈的竞争。内部控制作为当今企业管理的基础性工作，可以有效抵抗企业经济活动中的各种风险，提高企业的市场核心竞争力。因此，建筑施工企业应加强对内部控制建设的重视，完善企业内部控制制度，规范施工企业的各项活动，保证企业的可持续发展。本文从企业内部控制的重要性出发，分析了建筑施工企业在建设内控制度中存在的问题，并提出了相应的解决对策。 关键词：建筑施工企业 内部控制 制度建设 一、建筑施工企业实施内部控制的重要性 （一）有效地规范建筑施工企业的经营行为 在激烈的市场竞争中，建立健全良好的内部控制可以有效地规范建筑施工
2、企业的经营行为，对企业的各部门及施工的各环节起到监督和控制作用，确保建筑工程的顺利进行，从而实现施工管理的经济效益目标。另外，建筑施工企业对内部控制的实施有利于国家法律法规的顺利实行，不仅规范了建筑施工市场，而且防止了一些企业采用一些违法手段获得经济利益，扰乱市场秩序。 （二）加强对建筑施工企业生产经营风险的防范 从建筑施工企业的生产经营实践来看，经营风险是不可避免的，而且整个运营过程中存在着多种风险。内部控制作为企业管理的重要组成2部分，可以有效预防和减少建筑施工企业经营中的各种风险。对于建筑施工企业风险控制的薄弱环节，可以通过实施内部控制对其进行加强，而且完善的内部控制能够将可能产生的经营
3、风险消灭在萌芽状态，妥善的处理好建筑施工中出现的各种风险问题。 （三）有利于提高建筑施工企业的经济效益 实施内部控制制度，可以有效地将建筑施工企业的各部门结合起来，发挥整体优势，整合各部门资源，同时各部门之间可以相互促进、相互监督，提高工作效率，从而顺利的完成工程任务。另外，在内部控制中可以实行严格的员工考核与监督机制，根据不同的工作业绩给予不同的奖赏，并做到奖惩分明，这样不仅调动了员工的积极性，加快了工程的竣工日期，而且提高了建筑施工企业的整体经营效率，从而提高整个建筑施工企业的经济效益。 二、建筑施工企业内部控制的存在问题分析 （一）管理层缺乏对内部控制的重视 就目前我国建筑施工企业发展的
4、形式来看，很多管理层对内部控制缺乏重视，大多数只停留在对会计控制的层面，在建筑施工过程中，还是利用传统方法，不积极引入高科技手段进行控制管理，明显违背了现代企业管理理念。企业在人力、财力等方面投入较少，再加上内部管理者缺乏执行力度和对内部控制的重视，导致建筑施工企业的发展缓慢。另外，虽然部分建筑施工企业建立了严格的内部控制制度，但由于管理层的不重视及理解的偏差，使得建筑施工过程中常常出现问题，不能如期完工。还有的企业根本没有一套完整的内部控制制度，简单的控制流3程也形同虚设，管理者在项目的决策及执行过程中，也不会重视这些不成文的规定。 （二）没有建立完善的风险评估机制 我国社会市场经济的改革使
5、得企业之间的竞争越来越激烈，在这样的社会环境下，很多建筑施工企业没有很好的分析当前市场的风险，只把目前的风险归于市场竞争和发展环境的变化，而没有考虑企业自身内部控制不完善所带来的风险。对于建筑施工企业，在项目承接前要对市场做充分的调查与研究，包括资金来源、项目工期要求、质量要求及在竞争对手实力等相关信息。另外，在确定承接项目后，要对项目进行全面的风险评估，根据评价结果合理安排项目的工期。但是，目前我国大多数建筑施工企业没有建立完善的风险评估机制，还有个别企业根本没有风险评估体系，这就直接影响了施工企业的对项目承接的风险评估过程，很可能导致施工企业盲目承接项目。 （三）内部控制不健全，控制环境不
6、完善 现阶段，我国大部分建筑施工企业没有建立专管内部控制的部门，也没有形成完善的内部控制体系。企业内部都是以各职能部门职责为根据，各自制定内部控制制度，由于每个部门的出发点和目的不同，很容易导致部门之间在内部控制上的间断性和不完整性，而且在日常的内部控制执行过程中，各部门常常会出现相互冲突的情况，结果因为各部门间的不好协调，使得部门间的内部控制不能发挥应有的效用。另外，很多建筑施工企业的内部控制环境不完善，没有较为健全的决策体系，决策权过于集中在高层管理者，并且没有严格的监督体制，很容易造成权4利的滥用。还有一些建筑施工企业在机构设置上不合理，表现为部门职责混乱、权责不明确等，这就导致了内部控
7、制的执行缺乏良好的环境基础，很难保证施工的质量，给企业的效益带来很大的不确定性。 （四）缺乏有效的信息沟通及监督机制 建筑施工项目的分散性和临时性特点使得企业的管理部门很难与施工现场进行及时的信息沟通。缺乏有效的信息沟通，导致施工现场不能及时的掌握管理部门所下发的内部控制任务和责任，这不仅延误了施工的进程，也很难保证工程项目的质量。同时，由于建筑施工企业各部门间的信息相互独立，数据资源不能实现有效共享，严重影响了内部控制的全面落实和执行效率。另外，大多数建筑施工企业没有建立严格的监督机制和约束机制，无法有效地保证内部控制的有效实施。建筑施工企业的内部审计部门缺乏独立性，再加上审计人员专业知识及
8、综合素质的匮乏，在对相关信息进行审计时只是进行表面工作，而无实质上的作用，因此很难对管理层的工作业绩及内部控制的执行效果起到监督和约束作用。 三、建筑施工企业加强内部控制建设的对策研究 （一）完善内部控制环境，提高管理层的认识 对于任何一个企业，其内部控制是否可以有效实施并发挥出应有的效用，关键在于企业是否建立了一个完善的内部控制环境。建筑施工企业要想进一步完善内部控制环境，应从以下两方面着手：首先，避免用传统观念及方法思考问题，积极引入与现代企业制度相符合的高科技手段进行控制管理，同时增加企业在人力、财力等方面的投入，有效促进5企业内部控制制度的执行，加速建筑施工企业的快速发展。其次，建筑施
9、工企业应提高管理层的认识，加强管理者对内部控制的重视及理解，建立合理的绩效评估、薪酬分配和人员培训制度等。同时合理设置决策及治理机构，提高企业决策和治理的完整性及连续性，合理分配各部门职责，促进内部控制的有效实施。 （二）建立健全内部控制制度体系 内部控制的充分发挥，需要建筑施工企业有一套完善的内部控制体系作为基础。由于建筑施工企业的特殊性，在建立内部控制体系时，应充分考虑建筑工程项目的分散性和临时性，重视内部控制的合理性、全面性及有效性，并对施工项目的重点领域给予特别关注，尽力做到目标明确，职责清晰，制定的内部控制体系能够对企业经营的关键环节进行控制。另外，对建筑企业来说，内部控制的重点在于
10、对财务预算的控制，因此建立一套以财务管理为重点的内部控制体系显得尤为重要。除此之外，建筑施工企业还应建立完善的资金管理制度，对资金的流动进行严格控制，防止不必要的浪费，确保成本和相关费用的合理支出，同时明确各岗位职责，加强内部控制的执行力度，提高建筑施工企业的整体效益。 （三）建立风险预警系统，强化风险管理 由于建筑施工行业面临着很多质量、经营等方面的不确定性，再加上施工环节较多，工期较长等特点，导致建筑施工行业是一种高风险的行业，因此为了有效地避免施工过程中的潜在风险，建筑施工企业应建立科学合理的风险预警系统，强化风险管理。首先，建筑施工企业要根6据自己生产活动特点，强化风险管理意识，建立合
11、理有效的风险控制管理系统。在承接项目前要对其进行全面的可行性研究及风险评估，根据研究及预测结果考虑是否承接该项目。在合同的签订时，要重点分析合同中是否存在潜在条款，防止对以后的施工过程造成不利影响。另外，要不断加强企业全体员工的风险管理意识，重视对基础性工作的管理，在项目施工过程中收集信息与资料用来进行风险的识别，并且要建立起信息的反馈机制，有效控制风险因素，并且能够早风险发生时及时的制定应对的措施。 （四）加强内部控制的信息沟通，强化企业内部监督机制 建筑施工企业在内部控制制度的设立、权责分工以及实际执行中，内部监督机制是不可或缺的。首先，建筑施工企业应确保审计机构和审计人员的独立性，设置专
12、职的内部审计人员，避免由财务人员兼任内部审计工作，从而确保审计人员应有的独立性。同时进一步加强对会计信息的审核工作，严格按照内部控制制度审核各种原始、记账凭证以及财务表报等，对于查出的问题立即提出整改措施，促进企业内部控制的落实。其次，内部控制的有效实施离不开企业各部门间信息的及时准确沟通，因此建筑施工企业应加快对内部控制信息系统的建设，利用计算机技术构建项目管理的信息沟通平台，将各职能部门连接成一个整体，实现内部控制信息的共享，同时，管理者可以通过信息平台及时掌握现场施工的控制情况，及时发现偏差并给予解决措施，保证内部控制度执行的谨慎性。 参考文献： 71张福玲.企业内部控制评价指标体系的构建J.经营与管理，2013（1） 2沙娜.企业内部控制存在的问题及对策J.商业经济，2012（2）
