1、1内部控制实施在企业财务管理中的重要性分析中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）06-000-03 摘 要 内部控制在企业财务管理中具有重要作用，随着社会的发展，会计制度的改革，企业内部控制制度也面临着更大的挑战，必须要顺应社会发展和经济体制变革的要求，建立起符合新时期企业发展的内部控制制度，这样才能够进一步提高企业财务管理水平，从而促进企业的健康发展。 关键词 内部控制 企业财务管理 重要性 内部控制制度的建立对明确和规范企业内部各个岗位、各个部门的职责、对实现企业经营目标，提高管理效率，保护资产的安全和完整性具有重要的作用和价值1。内部控制是企业财务管
2、理中一项重要的内容。是企业内部各种形式管理控制的中心，本文就对内部控制在企业管理中的重要性及其对财务管理的影响进行分析，对其对企业财务风险控制的有效措施进行了探讨。 一、内部控制实施在企业财务管理中的作用 随着社会的发展，企业之间的竞争日益加剧，在竞争激烈的市场环境中，加强企业内部控制制度对企业的发展具有重要的意义和价值。其中，内部控制制度在企业财务管理中的作用主要体现在以下几个方面： 第一，企业构建内部控制制度有利于提高财务管理力度，企业内部2控制主要是通过现金流量编制预算，先进流通数量进行了解企业资金的输出量或者通过筹集资金以及资金回收等资金活动实现企业内部控制对企业资金进行监控，以保证企
3、业资金安全流通。同时企业内部控制制度的完善对企业健康持续的发展也具有重要的意义和价值2。由于企业是存在特定的控制环境内，所以建立和完善企业内部管理体系对优化企业目标管理和财务风险管理具有重要的作用。 第二，企业构建财务内部控制制度可以有效地监督控制企业的各项工作，对其进行规范化的管理，这样就为企业在激烈的市场竞争中朝着健康的方向发展增加了砝码。比如企业在贸易经营中需要支付大量的资金，为了避免企业资金的损失，则可以采取分期付款的方式进行降低财务风险，以保证企业健康发展。 第三，在企业构建财务内部控制制度可以很好地应对激烈的市场竞争以及国际化冲突带来的挑战。我国入世程度不断加深，市场竞争更加激烈，
4、国际化的工作水准给我国经济的各个部门带来了一定的挑战，如果要有效地控制这些国际化的冲击，在激烈的竞争中取得一席之地，就一定要把这个部门的财务状况控制在一定的范围内。 二、企业内部控制制度不完善对企业财务管理的影响 目前很多企业内控管理上存在着这样那样的问题，如缺乏内部控制意识、缺乏健全完善的内部控制机制和相关内控制度等，而这些情况很容易造成挪用公款、携款外逃等经济犯罪事件的发生。并且在企业里，整体人员的内部控制意识淡薄，不仅没有充分认识到内部控制制度的概念，更没有认识到内部控制制度对于企业的重要性，和缺乏内控制度或3者不按照内控制度的要求会对企业造成的危害。企业内部没有按照新会计准则的规定建立
5、起一个完善的切实可行的内控制度，导致企业人员从管理层到下属部门和人员在处理事务上没有相关规定来管理和约束，随意性较强，很容易出现违法乱纪的行为3。或者当审计出现问题时，没有可参照的责任制度来确定具体责任人，企业内部相关人员相互推诿，不仅影响企业财务管理工作的开展，也损害了企业的利益。 在费用支出上，由于内部控制建设上的不完善，经常会发生浪费材料、损毁物品等不合理消耗的情况，并且没有相应的惩罚机制来追究相关人员的责任；另外缺乏完善的内控制度建设，没有实行职责相分离的制度，在物料采购到入库和到最后的货款结算这一过程中的每个环节没有由专人来进行，会造成各种严重的舞弊现象，影响财务管理效果，不仅给企业
6、带来经济损失，还会影响企业的信誉，大大降低了企业的市场竞争力，阻碍企业的发展。 三、企业内部控制制度建设的有效完善 1.强化其风险意识，构筑严密的企业内控体系 在企业经营管理中，加强对生产经营中可能存在的各类风险的认识，树立正确的风险官是其首要任务。所以，企业必须要建立动态的风险评估和管理体现，强化企业内部员工的风险意识，对企业的财务风险管理预警系统进行构架4。企业内部的监督机构必须对做好对企业的经常性检查，查找出影响经济安全的风险源，建立完整的风险信息库，对重大、重要经济风险要有专门预防制度，对一般经济风险要有预警制度。确保企业风险管理在企业控制全过程的渗透。其次，企业应该对严密的企业4内控
7、体系进行构建，并对其执行力度加以强化。 2.建立畅通的信息系统，加强内外监督 良好的信息系统，能够确保企业内部个人对自己的职务与任务的全面了解，同时对组织内外的沟通有重要促进作用。企业要加强内部控制，就要建立畅通的信息系统。企业可以对涵盖企业全部重要活动的信息系统进行建立，其中应该包含企业内部全面的财务、经营及管理方面数据等，并确保相关的信息能够及时地传达到相关人员手中，也可以对互联网新技术进行引进和利用，实现企业内信息最大化的共享。此外，企业还应加强企业内外的监督，比如对内部审计进行加强，控制企业日常管理，对“控制自我评价”控制方式加以借鉴，建立岗位责任制等5。 3.费用支出的内部控制建设
8、根据 2012 年中央政治局八项规定的要求，首先应在企业配套相应的规定，在各项费用支出上制定出相关支出标准和审批制度，包括差旅费支出、办公费支出、招待费用、公务车管理、会议费、出国经费及物料用品领用情况、各层级主管的审批权限等，来明确企业费用支出的范围和程序，防止不合理花费所造成的损失浪费现象。然后在费用的内部控制上应实行部门核算的机制，并将其作为一项考核指标与部门的绩效相挂钩。在确定费用既定办法时应该根据企业的规模和具体实际情况来进行，但是对于企业都应设置物料用品库来统一管理，用于储存总务部购买的物品，各部门根据需要来领用，对于每笔领用的情况财务都要将其计入该部门的费用账中以便考核。 4.采
9、购环节的内部控制建设 在采购物品时也要根据相应流程来加强内部控制。首先在请购环节5要先制定采购计划，这是在各部门对历史消耗的数据进行统计分析的基础上来进行的，还要考虑到时令需要的因素，根据企业的实际情况来制定，具体确切的采购单由物资消耗部门和仓储部门共同商议后提出。在提出采购单后要报至授权评审部进行审批，这需要在评审部与仓储部门配合充分了解采购数量和种类后再进行审批。通过批准后采购部应联系供货商签订正确的订货合同，并将其交与企业总经理审核，经批准后将合同复印出多份，分别送交至财务部门、仓储部门、物资需求部门各一份，最后自留一份。如果物资需求部门提出的物品难以采购的话，要及时与其沟通商议，选择合
10、适的才购物来替代。采购回来的物品要及时验收入库，仓储部门要委派一名监督员根据订货合同来进行验收，编写相应的入库登记单6。另外在付款项的管理上，财务部门要对合同和入库单进行仔细核对，确定正确无误后方可核销货款。 四、加强企业财务管理内部控制制度的措施 1.建立资金投入的保证机制 加强财务管理的内部控制是贯彻落实科学发展观的本质要求。在充分考虑企业偿债能力的前提下， 为了保证货币资金的安全，降低资金使用成本，建立资金投入的保障机制，强化风险意识，营造良好的内部控制环境。同时为了保证库存物资的验收入库、存储保管和领料出库业务的规范有序，对库存物资实行“集中控制，分级管理”的原则，统一制定库存物资内部
11、控制制度，组织、协调企业的库存物资管理控制工作，有利于对企业的库存物资进行有效管理控制。 2.加强财务的内部控制监督 6在企业财务管理中，为了堵塞采购漏洞，减少采购风险，应加强采购环节的内部控制监督，提高企业的财务管理水平。在企业采购方面，遵循“集中采购、相互牵制”的原则，使货物采购与商品销售职能相分离，保证采购与付款、销售与收款循环活动的合法性和效益性，并建立完善的管理监督体系，将全面预算管理作为加强内部控制的主线，并将财务内部审计工作作为加强内部监督管理的主要内容。严格控制成本费用的开支标准，培养财务工作人员严格执行制度的理念，严格办事程序，保证筹资活动的合法性和效益性，切实提高企业的财务
12、管理水平。 3.抓好企业资金的流程管理 企业还应高度重视资金管理，抓好企业资金使用审批的流程管理，在资金管理的规范性、安全性和有效性上下工夫。在固定资产管理方面，购置处置固定资产的批准人应与执行人分离；在工程项目上，工程项目预算的审批人应与编制人相分离，抓好企业资金使用审批的流程管理要全面掌握资金流向，保持合理的筹资结构，制定合理的成本费用定额标准，保证企业资金得到充分运作和高速运转。在资金使用流程的管理上，从企业资产经营和资产处置入手，不断完善行业资产管理制度，规范企业的融资行为。另外，企业还应保护投资者的合法权益和企业的财产安全，防范担保风险，通过理顺资产关系，来切实提高企业的经济效益。
13、五、加强内部控制实施，提高企业财务风险管理力度 1.加强科学管理；完善企业财务预算管理制度 想要做好企业财务内部控制工作，首先应该积极开展企业财务预算的编制、执行工作，并不断完善企财务预算管理制度，积极改进对会计7固定资产核算的方式，以促进企业实施综合性预算管理工作的实施。企业财务部门有较多的固定资产，支出这些资本所需的时间比较长，所以，对所支出的资金应该分期周转，会计确认的方式是一次性的列出支出的费用，费用开支大，资金周转困难，因此运用权责发生制合理的进行核算经费与收入相配，增加会计信息的可比性，这样更能对会计核算进行科学考核。并且企业所有的收入和支出也应该纳入企业预算中，不断完善企业预算编
14、制程序和管理制度，加强预算执行能力，严格按照执行预算管理制度实施，加强企业资金管理，规范内部控制制度，对固定资产计提折旧，对无形资产进行摊销，以能够真实反映出固定资产和无形资产的价值，从而为企业成本费用管理打下基础。还应该对企业环境进行控制，以加快企业制度的改革，同时还应该明确财务人员权责范围，实施科学有效的管理措施，以为企业内部控制的实施提供有效的保证7。最后还应该明确企业控制目标，其中管理者的目标主要是保证企业有效运行，而员工的目标就是严格遵循企业规章制度，并不断提高自身综合素质和综合能力，只有明确控制目标，才可以实施有效控制。 2.建立预算保障制度，增设现金支出表 企业财务管理中，建立科
15、学有效的财务预算保障制度，加强企业内部控制，增设现金支出表，对减少企业财务风险具有重要的作用。企业财务部门增设现金支出表。有些财务管理人员认为，会计的基础是收付实现制，所以无需增设现金支出表，但是基于责任发生制正在修正的情况下，增设现金支出表是很有必要的，现金支出表对企业部门中，会计核算引进责权发生值之后，出现现金短缺现象的解决尤为有效。企业部8门经费的来源与数量不断的增多，这就要实行有效的资金监管力度，财务报告要做到真实可靠，与此同时，财务部门所承担的受托责任也越来越艰巨，财务报告的信息对内部和外部信息的使用者越来越重要，财务部现金的使用，是做出不同的决策及对各种问题进行不同的分析评价的重要
16、信息尤其是自财务部门有收付实现制向权责发生制转变过程中，现金支出表的信息更加重要。 3.实施监督和评审机制，提高财务人员风险防范意识 加强提高企业人员的综合能力和综合素质，保证企业财务部门掌握并了解财务风险知识，并能够熟练应用财务风险防范工具，同时还应该根据企业自身的特点建立财务监督制度，以保证财务风险管理工作的有效实施。会计核算中，财务人员的专业素质高低，直接影响着财务工作进行的顺利与否，尤其是正在推行权责发生制的今天，财务部门中，不同专业素质的财务人员，在工作中，做出的职业选择与判断也就不同，由此，就造成了信息在质量上的差异性，严重的还会带来财务管理方面的损失。财务部财务人员一般是由部门内
17、部培养起来的，未经过专业的训练和学习，所以，在工作时整体的业务能力与水平比较差，这与企业的建设及发展的要求极为不符，因此，权责发生制运行中，关键是人才的运用，人才的选用方面，会计必须要持证上岗，认真遵守国家的法律法规、职业道德以及财经方面的纪律与制度，积极培养更加良好的业务素养8。在培养财务人员方面，财务部门还要建立起更加优良的教育体系，让财务工作者都能有不断的学习业务知识的机会，接受与之相适应的知识培训，以不断的更新知识内容，更好的适应新时期财务部门的会9计工作9。 在企业财务管理中对内部控制实施有效的监督和评审，并能够针对企业存在的问题提出改进措施，这样才能促进企业健康发展，同时企业也应该
18、配备专业人员进行实施评估10。在监督评审过程中，应该对内控系统进行全面监督和评审，并将其当作日常经营的一部分，一旦发现内控缺陷，应该及时向有关领导报告，并采取措施解决。随着信息化的发展，加强内部控制的监督和评审，是对企业进行现代化规范管理的重要途径11。从企业管理机制方面来说，一定要落实内部控制制度的监督管理水平，加强企业完善内部控制制度。监督能够利用企业工作的网络化信息，还有员工对企业的舆论监督，这样能够确保企业部门定期掌握实施监督的反馈的信息，然后改正欠缺之处。 六、结语 总之，新时期企业必须要加强和完善内部控制。只有不断的强化企业财务风险管理意识，构筑严密的企业内控体系，建立畅通的信息系
19、统，加强内外监督才能促进企业在新形势下更好的发展。企业内部控制是企业财务管理中一项重要的内容，所以在企业内部控制和应用中，企业必须不断加强科学管理、完善企业财务预算管理制度、实施监督和评审机制、制定科学有效的内部控制体系，以促进企业经济效益和社会效益的提高，实现企业健康发展。 参考文献： 1张金翠.对新时期企业如何加强内部控制的现实思考.现代经济信息.2011（20）：56-57. 2高芳.强化企业内部财务控制在财务管理中的作用及建议.财经界10（学术版）. 2010（11）：58-59. 3常红燕.试论信息时代下如何加强企业财务管理内部控制.Chinas Foreign Trade. 201
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