1、1内部审计中存在的问题及解决对策摘要：内部审计是企业为了完善、落实相关的内部控制制度，防止出现舞弊作假、确保会计信息真实可靠，提高企业经济效益和整体管理水平而进行的一项工作。随着我国企业管理水平的逐步提高，内部审计已经成为了企业经营过程中的一项重要环节。然而，就目前的情况来看，内部审计在企业中的作用还远远没有被完全发掘，本文希望在对内部审计现状分析的基础上，提出相应的解决对策。 关键词：内部审计 企业 问题 解决对策 一、引言 我国从 1983 年通过行政手段在企业内部推行内部审计制度以来，已经走过了近 30 年的发展历程。在这 30 年对内部审计的实践中，我国企业的内部审计工作取得了显著的发
2、展，随着我国社会主义市场经济的不断深入发展，内部审计也被赋予了更多的责任和更大的使命。内部审计需要按照企业的实际需要而设立，帮助企业建立自我约束机制，对规范企业财经纪律、健全内部控制、提高经济效益、改善经营管理等方面有着重要作用。相比于西方经济发达国家，我国企业的内部审计建设起步较晚，基础也较为薄弱，在实际工作中还面临着一些较为严峻的现实问题，在很大程度上影响了内部审计职能的全面发挥。尤其是近些年来，同备受关注的独立审计和政府审计相比，企业内部审计的发展较为缓慢，如果任由这样的情况发展下去，内部审计将难以满足企业自身的发展需2要，而相关企业信息需求者也难以获得更加全面、真实、及时的企业信息。我
3、们可以看到，近年来，世界上的一些知名企业，例如“安然” 、“世通”等，都相继爆出财务丑闻，随之破产、倒闭，引发了社会各界的广泛探讨，其中最多的声音就是关于现今企业监管机制的讨论。2002年，美国政府颁布了萨班斯一奥克斯莱法案 、 2002 年公司与审计义务、责任及透明度法案等一系列相关法案，意在加强内部审计在企业当中的地位和实际作用，成为公司治理领域当中的重要角色，促进企业完善自我约束机制和监督机制。在我国经济高速发展的背景下，企业的内部审计工作必须抓住发展机遇，改进缺陷，力争解决自身发展当中的各类问题。 二、我国企业内部审计工作存在的问题分析 （一）内部审计工作在企业当中的定位尚不明确 我国
4、企业的内部审计部门是在计划经济时期，按照政府相关主管部门的要求组织起来的，最开始的目的是监督企业的经营管理行为，确保企业遵守国家的财经法纪。受到该理念的影响，企业内部审计与政府审计、社会审计等部门之间的职能界定就有所模糊，彼此之间的权责划分不清晰，一旦出现问题各个机构互相推卸责任，长此以往，不仅弱化了内部审计在人们心中的有效性，同时还导致很多人都认为内部审计是专门查处企业违规违纪现象的执法监督部门，而未能将其与企业的内部管理相联系。由于长时间受到这种思想的影响，我国企业管理者普遍对内部审计工作的重视程度不够，甚至认为内部审计不利于企业的灵活、多元经营，从而对内部审计工作采取“走过场”的态度，忽
5、视对内部审计3工作的建设。 （二）内部审计职能范围受限，机构设置不合理 总的来说，我国企业的内部审计工作人员通常都把注意力放在企业的财务数据是否真实合法上，主要涉及到的内部审计对象是企业的凭证、账本、会计报表等等，工作范围都局限在财务领域，未能更大程度地参与企业实际的经营管理工作。造成这样的现状，一方面是因为企业的管理层还未充分意识到内部控制对企业经营管理的重要作用，人为削弱了内部审计的职能和工作范围。另一方面，内部审计工作人员的处境较为尴尬，既是企业员工，同时又要履行对企业各项经济活动的监督职能，这样的双重身份不利于内部审计人员保证自身的独立性，对最后的审计结果产生了不利影响。除了内部审计范
6、围受限以外，我国企业内部审计的机构设置也不够合理。在我国，企业的内审机构大多由财务负责人或者总会计师来直接领导，很多中小型企业往往根本没有设置内部审计机构，或者将内部审计部门设置在财务部门的分管下。机构设置上缺乏应有的独立，给内部审计的工作质量带来了不利影响。 （三）内部审计人员的专业胜任能力有待提高 从实际情况来看，我国内部审计人员大多都是由企业的会计岗位转到内部审计工作中来的，知识机构往往难以满足内部审计的需要，同时由于缺少同审计相关的实际工作经验，不能够完全掌握内部审计技术，所以很难对企业的经营、管理做出全面、系统的分析，更谈不上给出一些建设性的意见。由于受到传统经营理念的影响，企业管理
7、层往往忽视了对内部审计人员的相关培训，导致他们未能及时更新知识结构，审计4工作缺乏了必要的人才支持，其开展工作的深度和广度就自然受到影响，难以获得突破性的进展，严重制约了我国企业内部审计的发展。其实，我国的相关法规早有规定，企业的内部审计部门应该由会计师、审计师、律师等组成，然而，从目前的情况来看，绝大多数的企业仅仅只有会计师，没有培养或者聘请审计师，所以企业的内部审计工作还停留在账面上查找表面问题的阶段，得出的审计意见自然缺乏现实性和针对性。 三、完善我国企业内部审计工作的对策 （一）尽快建立、健全内部审计法规制度 企业应该在充分考虑自身业务范围、规模、成本效益原则和人力资源等因素的基础上，
8、尽快建立、健全内部审计法规制度，以便内部审计能够得到真正有效的运行。内部审计除了要确保企业资产安全、财务信息准确之外，还要监督企业严格执行国家的各项管理政策，在此前提下提高经济效益。可以说，审计法规是执行审计工作的行为准绳，也是得出最终审计意见的根本依据。鉴于此，建立、健全内部审计相关法规制度是必不可少的。首先，要结合内部审计工作的特点和范围，以便制定出能够涵盖所有业务范围的操作规程。其次，要建立起内部审计责任制度，将各个审计人员的权限、分工明确化，谁出现问题谁就需要对相关问题做出解释，承担责任。最后，还要建立起对内部审计工作的评价标准和监督，通过对内部审计工作成果的考核与评价，一方面给予审计
9、人员相关的激励措施，同时也是对审计工作的监督与约束。 （二）科学设置内部审计机构，切实提高内部审计的独立性 独立性是审计工作的灵魂，不论进行哪种性质的审计工作，保持应5有的独立性都必不可少，只有这样才能够真正做到按职权办事，从而保障审计意见的客观和公正。同其他类型的审计工作相比，内部审计工作的质量往往跟企业管理者的重视程度和权利大小成正比。鉴于此，给予内部审计机构较高的组织地位是保证其独立性的重要措施。一般来说，领导内部审计机构的层次越高，内部审计的独立性就越能够得到保障。根据国外的相关经验，可以在企业董事会下直接设置审计委员会。一方面，直属董事会管理，地位较高，能够保证内部审计的独立性和权威
10、性。另一方面，内部审计在实际工作中所需要的资源也能够得到更大的支持。总的来说，企业可以根据自身的发展状况和内部审计工作的实际需要，在保障独立性的基础之上，灵活选取内部审计的机构模式。 （三）提高内部审计队伍的整体专业水平，不断优化内部审计工作模式 审计人员是企业内部审计工作的具体执行者，再完善的内部审计法规、制度，如果没有高素质的审计人员对其进行严格执行，那么也只能是纸上谈兵。随着我国企业经营范围的日益扩展，面临的市场环境也更加复杂多变，这就从客观上要求内部审计领域必须不断拓展。现在的内部审计队伍必须强调多学科、高智能的特点，只有这样，审计人员才可能真正渗透到企业管理的各个关键环节中，为企业的
11、健康发展出谋划策。鉴于此，科学进行内部审计部门的机构配置，提高内部审计人员的专业素养，改进内部审计工作的方法和手段也就刻不容缓。首先，企业的内部审计部门中不仅需要财会人才，同时也需要一些熟悉企业经营领域的技术人才以及精通计算机、善于收集、处理各类经济信息的综合性分析6人才。其次，企业要重视对内部审计人员的专业技能培训，使其掌握最为先进的内审理论和方法，提高综合分析问题的能力。 四、结语 随着我国市场竞争的日益白热化，内部审计在企业发展过程中的重要作用日益凸显。内部审计不仅能够对企业的会计工作进行再控制和再监督，同时也能发现企业经营管理中的各种问题，尤其在防范经营风险方面的作用正在逐渐被关注。总之，广大企业管理者需要充分认识内部审计的作用，深刻理解内部控制的内涵，在未来的发展历程中，借助内部审计工作取得更大的成就。 参考文献： 1毕旭云.浅谈我国企业内部审计中存在的问题及对策J.财经界（学术版） ，2008；19 2任翠玉.我国企业内部审计的现状分析及发展对策J.中国经贸导刊，2005；7 3刘雅娟.市场经济条件下我国内部审计发展的几点思考J.审计与经济研究，2000； 3
