1、1内部审计在企业风险控制中的作用摘 要：在现代企业发展中，内部审计是完善企业内部控制系统的重要环节，其对于企业的健康发展起到了一定的作用。在近些年来，煤矿企业加强了审计工作的力度。为了防止审计失败，煤矿企业将风险控制机制建立起来，以使企业的内部审计职能能够充分地发挥出来。本文针对煤矿企业关于内部审计在企业风险控制中的作用进行分析。 关键词：内部审计 企业风险 控制 近些年来，世界级的大公司相继暴露了企业内部财务丑闻，当这些现象被曝光之后，不得不令人反思。究其根本原因，是由于企业内部的控制力度不够，才导致企业在管理上出现了漏洞。这其中，审计工作人员需要承担着重要的责任。煤矿企业属于是国家的基础能
2、源产业，其是否能够健康运营，关乎着国民经济的发展状况。企业内部的审计工作，在企业中越来受到重视，加强内部控制则能够有效地规避风险，属于是企业的风险管理范畴。 一、企业内部审计现状 在市场经济条件下，我国企业内部审计工作得到了进一步地完善，煤炭企业近些年来借鉴了国外的审计经验，并按照我国内部审计的职业规范，将企业的内部审计制度建立了起来。但是，由于对于内部审计在认识上不足，而导致了审计工作没有真正意义上起作用。 （一）企业的领导对于内部审计的认识不到位 2内部审计工作，作为现代企业管理中的一个重要环节，并没有得到企业领导的足够重视，而是成为了形同虚设的部门。世界经济的发展，中国的煤矿企业也面临着
3、来自各方面的压力，提高企业经济效益，成为了当前时期的重要任务。但是，如果内部审计工作职能没有展开，就会使企业管理中的各项工作受到不同程度的制约。 （二）审计作用严重滞后 在我国的煤矿企业，从事内部审计的工作人员的审计工作主要倾向于会计工作的审计，着重核对会计记录以及会计金额等等，以确保会计账簿的数据真实准确。但是，这种审计方式是将审计工作局限于财务审计，对于大型的煤矿企业显然是不合时宜的。我国企业的内部审计模式，包括以数据为导向的审计模式和以控制为导向的真迹模式两种。从具体操作上来看，这两种模式都存在着一定的缺陷。由于审计工作内容涉及范围窄，并且工作效率低，造成了审计出现严重的缺陷，加之过于重
4、视内部控制，使控制系统在运用上缺少灵活性，这种审计工作的滞后是企业管理者的需求无法得到满足。 二、形成内部审计风险的因素 在企业的生产经营活动中，形成内部审计风险的各种因素是不可忽视的。关于内部审计风险，在内部审计具体准则中就有所界定，即当企业在经营活动中出现了重点的问题，而内部的审计人员却没有及时发现，或者是在内部控制中，所做出的审计结论出现了偏差。那么，内部审计风险主要倾向于缺陷风险和检查风险两个方面的内容。内部审计的存在，主要体现在财务报告上，当财务报告上已经显示了错误，而审计人员却3没有及时发现，或者有失公允，就会出现审计风险。 （一）引起的内部审计风险的环境因素 在企业内部，造成企业
5、风险的一项重要原因是内部审计缺少独立性，这主要是由于我们企业内部的审计制度还没有健全，受到了企业各种约束，使其成为了为企业管理者服务的工具。对于企业的领导的违纪行为，内部审计人员无法作为。 （二）引起的内部审计风险的人员因素 在我国的审计人员专业素质普遍偏低，特别是利用现代化紧系技术方面，审计人员在审计技能上尤其显得匮乏。内部审计人员的知识结构单一，导致分析能力和判断力上都缺乏灵敏度。一些审计人员无法经受经济利益的诱惑，从而为审计带来了风险。 （三）引起的内部审计风险的方法因素 按照传统的审计方法，往往是事后监督，因此而造成了内部审计的风险。由于现代审计信息量之大，无法使审计工作面面俱到，因此
6、审计工作采取抽样审计的形式，这就不可避免地使审计结论缺乏准确性，导致审计风险出现。 三、内部审计在风险控制中的作用 在企业的生产经营活动中，内部审计所履行的是经济活动的监督控制职能。尤其是煤矿企业内部的审计，其工作质量的好与坏，直接关系到国家和人民的利益，因此作为企业运营的监督者要秉公执法。 （一）内部审计对于企业发展指导性作用 在企业中所设立的审计部门，应该具有独立性。其处于各职能部门4之间，对于各部门的工作起到监督作用。从企业发展的长远目标来看，审计工作则是站全局的高度，对企业财务管理状况进行分析，从而将财务风险的临界点测算出来，并据此对于企业的风险管理策略进行调整。 （二）内部审计使从全
7、局的角度考虑风险控制 要使企业的风险控制具有时效性，就需要站在全局的高度来思考问题，以认清对业风险因素，并采取必要的措施加以防范。由于内部审计部门独立于具体业务活动之外，这就使其能够站在客观的角度来审视问题，识别出所存在的风险。 （三）在执行力上，内部审计发挥了独立性特质 在企业的各个管理部门中，审计部门并不会受到管理当局的限制，其所执行的工作性质，是对于风险管理部门进行在监督。这就意味着审计部门对于企业所做出的风险评估可以直接向企业最高领导机构汇报，必要的时候，还可以根据实际需要直接参与风险管理。 总结：综上所述，现代企业制度在煤矿企业中逐步地完善，推动着企业不断地向前发展。在市场竞争中，企业要立于不败之地，就需要根据经济发展态势调整策略，以及时地纠正偏差。在此期间，企业内部审计工作的重要性日渐突出。为了确保企业持续健康地发展，就要充分地认识到内部审计中所存在的不足，以充分认识到在风险控制中，企业内部审计的重要性。 参考文献： 1廖光军.浅析如何加强企业内部审计J.现代商业，2009（04） 2杨艳，杜知宇.企业内部审计与风险控制J.中国经贸导刊，52009（23）. 3魏晓勇.企业内部审计风险控制的探讨J.电力需求侧管理，2008（01）.
