1、1企业财务内控体系的建立与实施摘要：不少企业内部会计工作紊乱无章，其原因可归咎于企业内部缺乏高效合理的财务内控体系。完善的财务内控体系可在保证企业会计工作效益的前提之下提高企业的经营效益，所以建立合理健全的财务内控体系对于多数企业来说是迫在眉睫的任务。 关键词：企业财务内控体系；建立 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-0-01 现代企业内部管理体系的重要一个环节便是财务内控体系，而所谓的财务内控体系则是指企业为了提高会计信息质量，保护企业内部的资产安全证，从而制定实施的一系列控制环节，程序和措施。健全合理的财务内控体系能够使企业能够高效地执行组
2、织策略，使企业管理总体呈现专业化与规范化。与此同时，在企业建立财务内控体系的过程之中，主要应注意以下八点原则：合法性原则、全面性原则、针对性原则、经济型原则、适用性原则、稳定性原则、清晰性原则以及权威性原则。从上述所提出的建立财务内控体系须遵循原则中，我们可以看出来企业所指定的财务内控体系必须是基于合法合规的基础之上，针对企业真实经营情况所指定的能够清晰表达并理解的内控程序方案。 在企业财务内控体系的建立和实施过程中，所涉及的人和事往往众多，且由于企业发展处于变动之中，财务方面的信息不仅仅局限于发展2现期，而且还会涉及到企业的历史财务数据，以及还需对未来发展中的财务数据进行相关预测。从总体层面
3、观察，企业建立财务内控体系所应设计的相关财务制度理包括完成的账簿记录制度、严格的核对制度、定期的资产盘点制度、适时适用的监督考核制度等几大类，而总的来说，对于企业在建立与实施财务内控体系的过程之中，主要应该从以下四个方面入手： 一、按照不同控制要素建立财务内控体系 在企业财务内控体系的建立之中，所涉及的要素主要包括资本金、资产、成本费用、收入利润及分配、财务报告与评价等。为了控制好各类不同财务要素，企业内部必须明确众多财务指标，也必须将各个财务要素进行分类整体的管理。由于企业在经营管理过程中所涉及的财务要素指标多而纷杂，且所涉及的财务要素产生时间段较长因而需要企业内部的财务工作者具有一定的行业
4、经验，能够及时识别出企业内部各类财务要素的变动，能够为企业提供高效的财务意见。在按照不同控制要素进行分类管理下的财务内控体系中，不管是对于财务工作者来说，还是对于企业发展本身来说，都是在一定程度上降低了管理成本，也是为企业的经济发展提供了良好的财务管理平台。 二、建立严密的财务组织机构 完善合理的财务内控体系的关键一步便是严密的财务组织机构，而严密的财务组织机构往往会要求切实可靠的职责分工，使企业内部的权利得到合理分工，各级员工之间相互制约。在财会机构管理模式中，理应分清企业内部的各级负责人，特别是应该明确财务总监和会计部门的3各个负责人。建立起岗位责任制是财务组织机构建立的重中之重，应将财务
5、工作中的决策者和执行者分开，而执行者又应该与记录着分开，即各个岗位上的工作人员应有其单独明确的责任所在。这种各司其职的安排不仅仅能够为企业财务管理带来便利，也能与此同时培养员工的职业专业性，为企业储备专业化人才。 三、建立科学的财务评价制度 科学的评价制度是为了保障企业财务内控体系的安全实施，即以科学评价制度作为基础制度。在财务内控体系正式开展之后，企业与此同时也必须依靠着一套评价系统来对内控活动做出较为科学合理的评价，从评价结果中对员工工作做出激励性鼓励，借此以提高企业的内部管理效率。例如利用资产负债率这一财务指标便能及时监控企业内部的资产以及负债组成比例，倘若发现负债严重超出正常比例，企业
6、便可及时调节资产负债比例，使其数值回归到正常范围。类似的，企业财务管理者还可通过偿债能力分析、营运能力分析以及盈利能力分析等及时或许企业发展信息。由于市场经济环境下，企业经济发展随时处于变化之中，因而必须借助财务评价制度为企业管理者设立保障线，当科学的财务评价指标显示企业急需做出发展战略变化之时，管理者便应当从中获取信息，作出相应改变。科学的财务评价制度不仅仅对于企业发展本身的保障，也是为了为企业员工创造合理可靠的发展平台。 四、以相关会计法律法规作为指导准则 企业在建立财务内控体系的过程之中应该以会计法 、 具体会计准则等会计方面的法律法规作为引导文件，从建立实施过程中结合企4业具体生产经营
7、特点，以会计监督和会计核算为药店，针对企业财务工作的各个环节，设计合理合法的财务内控体系。在新会计法提到：“各企业单位应当建立健全本单位内部的会计监督制度” 。而这一说法正是揭露了国家法律对于企业建立财务内部控制体系是具有要求性的。除会计法之外，例如财政部所颁发的内部会计控制贵发基本规范等文件，也明确要求了企业必须建立健全内部会计控制制度，从而加强内部会计监督工作，以此来为企业的会计信息提供合法性和真实性的保障。国家之所以郑重其事地将企业财务内控体系的建立提上法案，是因为社会经济发展的大环境下，国家和单位都已经意识到了内部财务控制的重要性与关键性，只有在法律法规的指引之下建立健全企业财务内控体
8、系，才是企业经济发展维稳的第一步。 在企业财务内控体系建立完成之后，企业在内部人事安排方面必须注意分工原则，使各个员工之间的职责分明，避免产生员工之间的结帮滥用权力现象。另外，企业在给予相关员工任务分配的过程之中，还必须进行清楚的任务交待，并将各次任务进行完整准确的记录，以供后续备查。再者，企业之所以建立财务内控体系的重要一个原因便是为了保障企业的财产得到安全控制，因而在体系健全之后，企业必须做出切实有效的保障行为，对与企业有关的资产要进行安全完整的保护，明确记录与资产发生接触的人与事。最后，企业还应合理利用岗位轮换制度和检查控制制度来管理员工素质，员工的整体素质往往决定了企业的整体素质，而岗位轮换和适当检查恰能合理地避免员工的不当行为，从整体上保障了企业的经营规范。 5参考文献： 1邓慧丽.如何完善企业财务内部控制制度J.辽宁经济，2009. 2潘永兰.加强企业财务内控体系的简历与实施J.现代商业，2010. 3陈华.浅谈建立健全中小企业财务内控体系J.新财经（理论版） ，2011.
