1、1企业存货内部控制主要环节的探究摘要：企业存货的健全管理离不开有效、合理的存货内部控制制度。本文先对存货在企业中的重要作用做出肯定及见解，明确存货管理对企业生存发展的重要性，进而针对企业的存货管理，从存货采购过程和领用过程两方面出发，分析其中存在的问题，并结合管理的目标提出了加强存货管理的具体办法。 关键词：内部控制 存货采购 存货领用 众所周知，存货是企业经营环节中最重要的一环，也是企业流动资产的重要组成部分，其管理情况直接影响到企业的资金占用水平，对企业的生存与发展以及竞争都会产生很大的影响。如果不对存货进行有效的管理，则有可能加大企业的经营风险，只有加强对存货的核算管理，特别是要建立和完
2、善企业存货的内部控制制度，对存货的关键环节进行控制，才能确保企业资产的安全、完整，防止各种人为的毁损和流失，同时控制企业成本，获取竞争优势。 由于存货所涉及的主要业务活动包括购买原材料、生产在产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，涉及生产计划部门、销售部门、 会计部门等多个部门，所以其控制点也多。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是实际工作中管控的重点。笔者以为建立完善的存货内部控制应重点对采购和领用两个环节进行控制。 2一、存货采购的内部控制 公司生产成本控制的重点是采购成本。生产成本的高低受其采购成本的影响最为主要，采购成
3、本受人为操纵的可能性也比较高。因此，采购管理工作的风险控制应当成为公司的管理者风险管理工作的重中之重。我国企业的采购管理水平与国际水平相比还有比较明显的差距，有关资料表明我国某些企业产品总成本中，采购成本高达 50%及以上。因此，加强采购环节的内部控制显得刻不容缓。 （一）存货采购环节主要存在以下几方面问题 对采购对象的筛选工作流于形式，没有切实的做到货比三家；公司虽然有专门的采购部门，但是缺乏相关部门及人员的监督与控制；采购制度不完全，对存货采购的管理缺乏相应的事前控制和日常监督措施；采购价格与市场价格有所偏离；由于采购工作人员的疏忽，造成采购单据、送货单据等重要单据的遗漏，造成入库数据不准
4、，实物的实际情况得不到有效的监督，致使账实不符。 因此，本文认为控制存货的成本以及防止人为原因这两个方面是其采购内控的重点，为此设计出一套系统的内控流程，并设立监管部门对所有的采购活动进行监督，建立制度化的管理体系进行全面的管理，这样才能防范于未然。 （二）改进建议如下 1、首先要建立制度化的采购内控管理流程，并加以严格的实施 制度是管理的前提，只有制度化了，才能在管理中以法治人，而不是以人治人。建立制度化的采购内控管理流程是采购管理工作有效进行3的根本保证，再加以严格的实施才能达到内部控制的目的。采购内部管理流程主要包括以下方面： （1）明确岗位职责 采购人员的权利和责任要明确，充分了解本岗
5、位的权利和职责，在职责范围内完成各自的工作内容，并将责任落实到人，才能使行事者知其权了其险。 （2）严格按照采购要求采购 建立完善的供应商选择和询价制度。要求采购人员对供应商的选择严格按照公司制度执行，并对其选择的对象及物品的质量等负责。采购的物品应当适量，不得超标、不得不可用或不需用。采购的单价力求是性价比最优的单价。采购主管对下属采购员工的工作过程和结果负责。 （3）采购入库要求 商品采购后按规定的地点验收入库，仓库管理人员在送货单上签字确认，确保入库的商品在品种、规格、数量和质量等要求都与订单一致，只有完全相符或经批准的物品才准验收入库，仓库人员对此负责。验收无误后，填制入库单，连同送货
6、单交财务部作为货款结算的凭证。 （4）采购审批权限的设置 所有的采购询价、合同等事宜必须先批准后实施，禁止擅自跨越权限。突发性或临时性采购可按公司规定按特殊流程实施，可注明“急购”字样并说明理由，事后需总经理补批。 （5）退货与索赔的要求 采购的物品若质量、规格不符合公司的规定，应立即办理退货，要4及时书面通知财务部门，防止需退货物品的付款事件发生。采购合同中还要明确因供应商自身原因造成我方损失的索赔条款，对其产生的直接损失或间接损失，应以正式公函向供应商索赔，索赔成立后，通知财务部在应付货款中扣除相应款项。 2、严格的日常监督与控制。 （1）完善采购的内部控制制度，确保每项工作都有其他岗位人
7、员的监督职责，防止营私舞弊，做到有法可依。 （2）采购部主管要时时检查各采购岗位的工作执行状况，确保每位采购人员都在各自的权限范围内尽忠职守，并对采购人员的工作结果负责。 （3）定期召开采购管理会议 针对采购工作中存在的问题修改或更新有关管理流程，如有重大的采购事项则召开讨论会，将政策信息及时传递到相关岗位的相关人员。财务部可参加会议。会议上通过的事项或决定必须得到切实执行，不得流于表面。采购管理会议必须有会议记录存档并以文件形式下发给各个相关部门。 （4）成立内部监督稽查小组，对采购部门进行不定期的突击检查，是否严格按照采购内部控制制度严格执行，防止人为的徇私舞弊行为的发生。 笔者认为，存货采购管理是一项长期、持续、过程性的管理工作，是企业内部控制的关键环节之一。逐步培养各采购部门自我约束和自我管理的工作意识和工作作风，是内部控制的目标之一。 5二、存货领用的内部控制 存货的领用在企业的生产经营过程中也是比较重要的一个环节，它直接关系到企业资产的动向，没有健全的领用制度，很容易造成企业资产流失，中饱私囊等问题出现，一般存在以下几个方面的问题：
