1、1企业工程项目中内部控制问题及策略摘要：在我国目前工程项目中存在着投资行为不规范、经济效益差、违法违纪现象较多等问题，究其根本原因在于内部控制制度的不完善和内部控制管理手段的相对滞后。实行工程项目内部控制，对于保证工程质量和降低成本，提高经济效益，在很大程度上遏制工程项目中的违规行为、腐败行为、 “三超”等现象，具有重要意义。本文在结合工程项目特点的基础上分析了其存在的内部控制问题，并提出了相应的解决措施。关键词：工程项目 内控问题 解决措施 一、引言 项目内部控制是以事先制定的计划和标准为依据，定期或不定期地对项目实施的所有环节全过程进行调查、分析、建议与咨询，发现项目活动与标准之间的偏离，
2、提出切实可行的实施方案，供项目的管理层进行决策的过程。 在工程项目中，为实现项目目标、降低项目风险，实施系统有效的内部控制是十分必要的。它能够确保工程项目符合国家产业政策、环保政策以及相关法律法规的规定，防止由于项目不合法给企业造成政治上或经济上的巨大负面影响。同时，它确保工程项目的建设能服从和服务于企业长远战略目标，发挥产业、技术或市场等自身优势，真正成为所在行业中具有竞争力的企业。 2二、企业工程项目中存在的内控问题及原因分析 近年来我国为提高工程项目质量，先后制定了诸多法律法规来加强对工程项目的管理，但对工程项目的内部控制制度的制定和执行却相对滞后，导致我国工程建设内部控制问题在工程项目
3、建设过程中随处可见。如在立项审批决策控制方面存在违规立项，盲目追求建设规模，缺少可行性研究等问题；在工程招标控制方面存在未按规定招标或招标方式程序不合规、搞虚假招标等问题；在工程施工建设控制方面存在工程建设日常监理松懈、工程物资采购过程控制不力、项目资金来源运用不合规、财务核算体系不健全等问题；在工程竣工验收控制方面存在验收把关不严、竣工决算走过场等问题。究其原因，主要有以下几个方面： （一）工程项目内部控制制度不健全 因为对于大多数企业（除专业的施工建筑企业外）工程项目建设并不是主要的工作内容，而是其在实现企业目标过程中，可能遇到的一项非常态化的工作，因此在进行工程项目内部控制时就会有临时性
4、、局部性的思想，内部控制制度的设计没有考虑到单位内部的各个部门和所有人员，没有涉及到工程项目的方方面面。所以在控制过程中就会出现控制盲点和控制缺陷。 （二）工程项目内部控制环境薄弱 因为控制环境是内部控制得以有效实施的基础，是所有控制措施和方法得以有效运行的保证。但是在实际工作中，企业的管理层和员工包括业务素质、职业道德素质在内的整体素质不高，缺乏内部控制意识，不能充分认识到内部控制的重要性和必要性，管理层对内部控制持有可3有可无的态度，所以这些因素都会导致内部控制不能得到有效的执行，内部控制的效率和效果就更无从谈起。 （三）工程项目内部控制制度的执行缺乏有效的监督机制 虽然我国现在实行的是内
5、外兼顾的审计监督体系，外部监督主要是政府审计税务监督和社会审计监督，内部监督主要由企业自身的内审部门来完成。但在实际工作中，外部审计监督由于受时间和人员的限制，不可能实现对所有单位的工程项目业务进行实时监督；内部审计监督方面，有的企业是没有单独设立内部审计部门的，有的单位虽有内部审计监督部门，但具体针对建设项目内部控制的监督机制还不是很完善，且内审部门由于缺乏相对的独立性和权威性，难以充分发挥其职能作用，就更谈不上对工程项目内部控制进行有效监督了。 三、企业工程项目中内控问题解决策略 （一）优化内部控制环境 要提高企业全体人员特别是管理层和工程项目相关人员对工程项目内部控制制度建设重要性的认识
6、，积极组织实施工程项目内部控制，营造和谐的工程项目内部控制环境和控制氛围是至关重要的。管理层和工程相关人员素质对企业工程项目内部控制措施执行的效率和效果起到直接性决定作用，所以要加强工程项目内部控制环境建设最关键就是要提高管理层和工程相关人员的业务素质。 （二）强化风险管理 进行充分的风险评估，找准风险防控点。工程项目内部控制要取得较好的控制效果就要借鉴国际先进经验加强对工程项目的风险评估，并4运用现代科技手段识别各流程的特有风险，找准各环节的风险防控点，建立以风险为导向的内部控制体系，逐步建立风险监控、评价和预警机制，通过对相关数据指标进行纵横向比较，对工程项目中潜在的风险采取科学的、有效的
7、控制措施，将风险控制在企业可承受范围内。 （三）加强项目内部监督 企业应建立独立的内部审计机构，并赋予其独立、客观、公正的对内部控制制度设计的效果及其实施的效率做出评价的职责，用以提高工程项目管理水平并保证工程项目建设的高效运作。工程项目内部控制有时会因为企业内部相关人员的串通作弊或不作为而使其失效，所以仅依靠企业内部来保障工程项目内部控制的有效执行是不够的，企业必须建立必要的信息披露制度，接受人民群众和相关职能部门的监督和制约。 四、结束语 总之，实施系统完善的工程项目内部控制，对于保证工程质量和降低成本，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金使用效益和经济效益具有重要意义。企业要制定和实施完善的内部控制制度，在实践中不断总结和创新，使企业得到健康稳定发展。 参考文献： 1伍艳敏.论施工企业内部控制问题与对策J.现代商贸工业，2009 2徐彬.工程项目管理中的内部控制探讨J.审计月刊，2008 3肖贞贞.浅析建设工程项目内部控制J.财会通讯（理财版） ，2008 54朱勇刚.关于工程项目内部控制的思考J.中国高新技术企业，2008
