1、1企业会计核算与所得税筹划分析摘要：在企业所得税筹划中，会计核算能够为其提供十分有效的决策信息，不仅如此，会计准则存在的灵活性又给予所得税提供有利的空间，从而在实现企业所得税筹划当中充分发挥着举足轻重的作用。本文针对企业会计核算以及所得税筹划，进行简要的分析。 关键词：会计核算；所得税筹划；分析 1.前言 所得税筹划与会计核算存在着紧密的关系，其中在所得税筹划中的基础与前提就是会计核算，企业所选取的会计政策以及核算手段是否妥当，会直接严重影响着所得税筹划的方法与效果1，相关的会计人员需要加大重视会计核算，只有这样才能获得有效的所得税筹划效果。所谓的会计核算，就是根据会计核算是特征以及需求，并掌
2、握和规划企业的所有业务工作以及经营活动，经过较好的掌握每个会计事项的细节，从而快速实现税收筹划的目标。 2.企业会计核算与所得税筹划分析 一般情况下，企业在每一资产负债表日内，将所得税进行会计核算与筹划2。当出现特殊交易或者是事项的时候，当把该事项或者交易所获得的负债与资产进行确认时，需要及时将相关的所得税核算也给予确认。对于企业会计核算与所得税的筹划，首先是根据一定的规定，在资产负债表中进行确认负债项目与资产的账面价值，其中的资产和负债项2目不包含递延所得税负债以及递延所得税资产，这是由于在所得税会计核算筹划过程中，负债与资产的账面价值是其十分重要的基础，相关的会计人员是否能将负债与资产的账
3、面价值确认准确，会直接严重干扰着所得税会计核算的最终结果。其次是通过适当应用税收法的方式，进行计算产负债表中对应的负债项目与资产的计税基础，这是因为相关负债和资产的计税基础是企业所得税会计核算与筹划的关键部分，只有将其计税基础进行正确的确认与计算，才能更好的进行会计核算与所得税筹划。同时在进行确认负债和资产的计税基础的时候，必须严格遵守税收法的相关规定，即可税前扣除费用、将资产进行税务处理等。 再次是将负债及资产的账面价值和其确认的暂时性差异及其计税的基础进行比较，想要正确把企业所得税进行有效的核算及筹划，最重要的做法就是将其暂时性差异进行准确计算，所谓的暂时性差异，就是资产与负债的的计税基础
4、与其账面价值间的差额3。而暂时性差异又包含着可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性，其中的应纳税暂时性差异是指当把未来的清偿债务或者是回收资产阶段应纳税所得额进行确定的时候，随即出现的应纳税金额的暂时性差异；然而抵扣暂时性差异，就是将未来清偿负债或者是回收资产阶段进行确认的时候，随即出现的可抵扣金额的暂时性差异。如何正确判断应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的发生情况，有以下几种方法：当判断是否有应纳税暂时性差异产生时，可按照资产的账面价值-其计税基础=正数；或负债的账面价值-其计税基础=负数这两个公式进行确定。当判断是否有可抵扣暂时性差异产生时，可根据当资产的账面价值-其计税基础=负数；或负债的账面
5、价值-其计税3基础=正数两个公式进行确定。 最后是按照现行会计制度的相关规定，排除应该收取的账款进行提坏帐准备，另外的提款也需要计提坏账准备，这样有利于更好的进行所得税筹划。如果某企业对于不符合预付账款性质的充足证据，或者是由于撤销、供货单位出现破产等，而不能将货物收到手等的时候，相关会计人员需要了解，此时可以允许企业有关的预付账款进行提坏准备，即把原登记预付账款数额进行转进另外收款当中，同时根据相关规定，做好提坏准备。如果企业拥有还没有到期且是应该收取的票据，手头里没有充裕的证据说明收回票据时，相关会计人员必须先将账款上的余额转进应该收取的账款当中，同时计提坏准备4。总的来说，在会计实物过程
6、中，计提坏准备具有另外应收款以及应收账款等范围，其中不包含应收的票据。但是按照税法中的规定，会计人员在税前扣除计提坏准备的范围，只是限于纳税人由于提供劳务或者是出售产品、商品时，而没有出现年末的应收账款，其中有包含应收票据的数额。因此，相关的会计人员在进行所得税筹划的时候，需要积极采用计提坏准备的方法进行会计核算，有助于提高所得税筹划的效果。 3.总结 总而言之，企业会计核算以及所得税筹划存在十分广泛的联系，会计中的负债、收入、所有者权益、资产、费用以及利润等要素，均与所得税筹划有着密切的关系5。同时在企业特别制定的会计业务，比如：资产减值及交换、外币折算、债务重组等，也是和所得税筹划有着密切
7、的关系。因此，所得税筹划和会计核算相辅相成，有效提高会计核算，4可以快速增强所得税筹划效果，而所得税筹划良好的开展，也可以将企业会计核算进行进一步规范。 （作者单位：江苏省邳州市规划局） 参考文献 1王超.企业所得税筹划研究J. 内蒙古农业大学学报（社会科学版）. 2011，1（02）：14-20. 2白梅.企业所得税筹划J. 财经界（学术版）. 2011，4（10）：67-70. 3王怀源.企业财务管理与税收筹划方法初探J.现代经济信息.2010，6（04）：62-67. 4赵志英.浅谈工业企业企业所得税税收筹划J.当代经济. 2011，8（14）：74-80. 5朱宇峰.金融企业个人所得税筹划案例分析J.会计师. 2011，5（03）：30-38.
