1、1企业会计管理风险隐患及控制策略分析摘要：近几年来，随着我国经济体制发展的不断完善和改革，经济发展的水平也在不断的提高。但是在发展的同时也存在着很多的问题，特别是在企业的内部会计控制与财务管理方面。 关键词：企业 会计管理 风险 控制策略 作为一个企业来说，其发展的一个最重要的方面就是会计的控制和财务管理，企业的内部会计控制制度规范建设就是由企业所制定的一系列的程序和政策。 一、加强企业会计制度控制管理的重要作用 （一）使财务资料的完整和真实性得到有效保证 企业的管理核心就是对财务的管理和会计控制规范建设，对企业的管理与发展水平有着非常重要的影响，企业的发展需要良好的内部会计控制制度保障。真实
2、可靠的企业财务信息是企业财务得以平稳正常运作的基础，可以直接的反应出一个企业的财务状况、资金流动的情况以及企业的经营结果。在企业进行财务管理的过程中，可以通过对账证和账实的核对以及复核等的一些企业内部控制制度手段的运用，对于企业内部运营出现的一些偏差和错误及时发现并纠正，从而使财务资料的完整和真实性得到有效保证。 （二）使企业实现价值的最大化，经营成本降低，确保资产安全 企业价值最大化的实现就是企业财务管理过程中的明确目标。企业2内部控制制度的健全，可以使企业在财务管理时及时的对一些不良的行为发现和制止，例如，浪费、贪污，以及一些对企业价值有损害的违规现象；还可以有效的降低企业经营成本，使企业
3、的经济效益得到有效提高，节省开支，从而实现企业生产价值的最大化。 资产的安全和完整是企业的财务管理工作中最重要的一项，也是保证企业可持续发展的一项重要内容。企业内部控制制度的有效建立，可以对资产进行有效地监控，防止资金流失，使资产的完整性得到有效保证。 （三）指导管理人员财务决策的进行，使企业经营的目标和方针得以实现 对于财务管理过程中企业的内部控制制度的加强，有利于企业的管理层对企业各个部门资金的使用情况充分地了解，便于资产流转情况的发现。可以对管理层进行科学的管理决策提供有效的帮助，确保企业各个部门进行正常工作。 （四）使舞弊串通行为得到有效制止 在以往的会计制度下，防止作弊的有效的手段就
4、是通过签字的形式以及职权分离的方式，但是由于要顾及企业的生产效率和企业的成本问题，防止这种行为的发生时非常难以实现的。建立了新的内部会计控制制度规范，使这种行为的发生得到有效制止，因为采用了新型的信息系统，在处理业务的时候就变得更加有效，是在很多部门的共同监督以及合作的形式下共同完成的，使以往各个部门单独运作的形式得到改变，降低了舞弊串通行为发生的概率。 3二、当前企业会计管理面临的风险隐患 （一）会计的监督职能被进一步弱化 在会计管理体制中，监督职能存在的主体就是那些被委任的会计人员，在会计法中已经明确了会计人员的监督责任，明确了会计人员的对法律进行执行的义务，这就说明了会计监督人员只是存在
5、于单位中的普通的一员，只是单位的一名普通的职工，在法律的执行上缺乏一定的独立性，这样就造成了被委派的监督执行人员的各种利益因素，例如工资待遇、人事调动、各种单位的福利，甚至于个人的前途都由执行单位的领导具体负责，所以作为监督执行的会计工作人员来说，就不能完全严格按照相应的法律来执行监督职能，使监督的职能被进一步弱化。 （二）企业内部的审计监督力度不够 现在很多企业的内部控制制度审计监督管理不够完善，主管部门的监督职能没有得到充分发挥。企业内控制度审计调查工作在时间上没有一定的规律性，相关责任部门对会计工作没有做到及时检查，一些问题没有被及时发现，在制度的建立与执行上没有进行及时指导和协调，对内
6、控制度监督管理缺乏长效机制。对于内部调控和审计的关系不够明确，企业经营管理部门对自身的主要责任不够明确，审计部门在评审和监督上不够独立，对经营管理部门存在着内部控制上的缺陷，没有及时督促其整改。 （三）企业内部财务预算控制体系不完整 目前国内的很多企业都没有形成一定有效的财务控制管理体系。企业的领导部门也不重视财务的控制管理，所以导致财务管理工作的主观4能动性比较弱，没有形成规范的财务预算编制程序，对于制订出来的预算编制在执行上也非常随意，这样就降低了资金的运营效率。预算编制的内容过于简单，编制的方法也不是很科学，没有完整科学的测算方法对预算金额进行测算，很大一部分的测算管理只存在于形式，没有
7、进行强有力的执行，所以预算超支的现象是普遍存在的，还有可能出现大的差距。处于执行者地位的财务部门在办理资金支出的时候没有履行相应的管理和监督的职能。 三、当前企业会计管理面临的风险隐患的控制措施 （一）强化会计监督职能 对于在当前的会计管理体制中，监督职能被弱化的现象，主要是那些作为存在的主体的被委任的会计人员，在会计法中要进一步明确会计人员的监督责任，明确会计人员的对法律进行执行的义务，会计的监督人员不只是存在于单位中的普通的一员，不只是单位的一名普通的职工，在法律的执行上应该具备一定的独立性，这样就可以使被委派的监督执行人员的各种利益因素，例如工资待遇、人事调动、各种单位的福利，个人的前途
8、都由委派部门的领导来直接、具体负责，所以，作为监督执行的会计工作人员来说，就可以完全严格按照相应的法律来执行监督职能，使监督的职能进一步强化。 （二）加强企业内部的审计监督力度 进一步完善内部控制制度审计监督管理，充分发挥各主管部门的监督职能。一是由审计部门牵头的内控制度审计调查工作，拟每三年开展一次；二是各项审计活动应对内控制度的管理情况注重监督，形成长效5监督机制；三是通过各责任部门的各类工作检查来监督制度的管理情况，以便及时发现问题，及时协调指导制度的建立与执行，形成对内控制度监督管理的长效机制。 要进一步明确内部调控和审计的关系，了解内部调控以及对于内部调控的评价都是企业经营管理部门的
9、主要责任，而作为审计部门则主要负责对经营管理的内部系统进行全面有效的再审计和再监督，还要在评审和监督中做到始终保持独立性，对于经营管理部门存在的内部控制上的缺陷要及时的进行督促整改，为内部控制部门更好地完善提一些可行性的建议。 （三）形成完整的内部财务控制体系 一个企业健全财务制度的内容主要包括财务预算、财务制度、资金管理、投资管理、筹资管理、收益管理、财务风险、财务信息、财务人员以及业绩评价体系等。建立完善的公司内部财务控制体系可以保证其整体战略和财务目标得以实现，其中主要包含比较重要的三个层次：第一，在进行企业财务管理的过程中要加入相互制约和牵制的制度，建立一个以预防为主的监控控制防线。确
10、定责任目标人员，明确各个环节的责任人和工作内容，禁止业务处理的全过程由一个人完成的现象发生；第二，设立完善的事后监督机制，要在会计部门常规的业务核算基础上再加入对各个业务岗位的周期性核查。这项工作的进行可以在会计部门建立一个专门的岗位，分配一些责任心比较强、工作的各方面能力都比较全面的人员来担任这个职位，进行规范和程序化的管理，并且要将核查的结果上报给相关部门的负责人；第三，成立相对独立的审计委员会，6主要负责日常会计部门的内部控制，主要采取的手段措施主要有离任审计、常规稽核、监督审查会计报表、落实举报等。 四、结束语 企业对于内部会计控制管理的加强，可以使其在不断发展变化的外部经济发展环境中不断的壮大和丰富，完善的企业内部会计控制制度还可以保证企业资产安全，使生产经营活动运行良好，从而也保证了一些财务资料的完整和真实性。 参考文献： 1岳彩武.浅谈企业内部会计控制规范建设J.神州，2011（9） 2牛海燕.企业会计控制规范建设的理论与实务研究J.管理与财富，2009（7） 3茅金焰.浅谈中小企业会计控制规范建设J.福建建筑，2009（4）
