1、1企业内部控制与审计研究中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）12-000-01 摘 要 在中国加入 WTO 和世界经济全球化后，给国内各企业面提出了新的挑战和要求，要求各企业要逐步建立起符合国际化标准的内部管理体系，其基础就是要建立现代化的内审系统。山西省 xx 煤炭有限责任公司在新世纪市场经济体制下取得了巨大的发展，但是企业的内审方面依然存在诸多问题。也给了我们很多启发。本文将通过对山西省 xx 煤炭责任有限公司的分析，对我国当前企业的内审现状进行分析，并对所存在的不足之处提出以下建议。 关键词 企业 内部控制 审计 现状 对策建议 山西作为一个煤
2、炭大省，在新中国成立以来，特别是改革开放以来涌现出了许多成功的煤炭企业，山西省 xx 煤炭有限责任公司就是其中一个，自 1980 年创建以来该公司规模不断扩大，资产越来越雄厚，进入新世纪厚，随着社会主义市场经济体制的建立和不断发展，该公司也做出了一系列的改革，其中也包括了在企业内部管理方面的改革，但是，由于我国市场经济体制的不完善，现代企业制度起步较晚，在企业的内审方面依然存在许多问题。企业的内审对于企业的正常运行具有十分重要的意义，内部的稳定是一个企业持久、健康发展的基础。所以对于企业内审体系建立的方法需要很强的科学性和科学性的探讨。 2一.相关概念解释： （1）内部控制：内部控制制度包括会
3、计控制制度和管理控制制度，内部控制是企业为了保证会计信息的质量，保护企业已有资产的安全和稳定，保障有关政策和措施实施的有效性，法制法规贯彻的彻底性而制定和执行的一个控制系统。内部控制是企业各项活动的基础，是企业存在和发展的保证。企业的一切管理活动都离不开内部控制的指导，企业的一切决策，都应在内部控制许可的范围之内，企业的一切活动，都无法离开内部控制而独立存在。我国企业的实践证明，内部控制是提高企业的管理水平，方位违法乱纪现象发生的一种重要的机制保障，是企业存在和发展的重要基石。企业的内部控制主要包括以下几个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部控制的方法包括组织控制、经
4、营控制、人事控制、检查控制和设施设备控制。它涉及企业的购货循环、销售循环、薪资循环。理财循环（包含投融资决策） ，这五大循环涉及企业的各个领域、各类交易。 （2）审计：企业的审计是对资料做出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一般公认准则之间的相关程度做出结论及报告。对于企业的审计而言，主要要考虑的就是效率性和效果性着两个关键性的因素，这是判断企业审计是否有效的重要标准。 二.我国企业内审发展现状 （1）内审制度不健全。内审制度不健全包括两种情况一是内审制度的缺失，而是内审制度存在缺陷。 据相关网络调查显示，许多企业没有设立内审制度，制度的缺乏3直接导致控制盒审计的无效性。有些企业
5、虽然建立了内审制度，但是形同虚设，控油制度框架却缺乏执行。此外内部控制的标准不一也是当前国内企业存在的一个问题。很多企业都是按照内部控制的最低标准来作为活动的一句，但是由于与各个企业的环境不相适应，也缺乏具体化的要求，内部控制的最低标准并不一定使用于所有企业。 内审制度的缺陷问题。我国企业的内审制度模式主要有受董事会或监事会领导和受总经理领导两种模式。前者监督经营者的经营成果，但是往往由于利益问题，容易与经营者产生冲突，导致内审工作无法进行；后者服务于企业目标，但是党企业领导人参与到违法活动中时，却又缺乏相应的效用。 （2）对于内审缺乏正确的认识和必要的重视。由于受到传统经济思想的影响，很多企
6、业领导人错误地以为对企业内部的经济运行状况进行的控制就是内审了。一些企业领导人认为对企业内部进行国语严格的控制盒审计会影响到企业人员的工作情绪，导致内部的不团结，对企业的正常运行造成不良影响。甚至有的企业负责人认为加强内审会分散领导人的权威，因此，许多企业对于内审毫不重视，许多内审机构形同虚设，内审人员缺乏地位，内审工作由于表面，完全起不到应有的作用。 （3）内审人员缺失，内审方法落后。前文中有提到，企业领导对于内审工作的不重视，着便导致内审人员在企业中的地位不高，对于内审部门吸纳人才不利，最终导致内审部门人才的缺失。所引起的一系列连锁反应就是内审部门的人员结构老化，知识观念落后，专业性不强，
7、社会经验缺乏，人员素质参差不齐，缺乏对于现代内审制度的理解，只能4依靠传统的内审方法来进行内审工作导致工作效率的低下。加之于缺乏相应的后续教育不足，导致了内审的停止不前。 三.提高内审效率的对策 （1）建立健全内审制度。内审制度的缺失是制约企业内审发展的最大阻碍。在建立完善的内审制度过程中，首先要完善法律体系，以法律和制度的形式来为内审制度的建立提供保障。其次，要提高企业领导人对于内审制度的重视程度，明白内审制度对于企业的重要意义，为内审制度的完善提供领导基础。内审制度的完善一方面要推进内部控制和审计的标准化，建立适应自己企业的标准，另一方面要严格内审程序，加强过程控制。 （2）建立一支强有力
8、的内审队伍，坚强内审人员素质教育。内审队伍的建设要引起企业发责任人的重视，由领导班子牵头，组建专门的内审办公室，保持内审部门的独立性。引进具有专业素养、科学知识的内审人才，为内审工作提供一个强有力的执行班底。并重视内审人员的后续培训，坚强人员的交流学习，深入学习政府的新政策、方案，培养出紧跟时代步伐的先进内审人才。 我国社会主义市场经济的持续发展，全球化经济趋势的不断推进，企业的内审工作将面临越来越多的挑战和新任务，我们应该不断学习，不断创新，建立完善的内审机制，加强内审工作，完善企业内部管理，不断缩小与国际水平的差距，这样才能更好地在国际市场上立足。 参考文献： 1李荣梅，陈良民著. 企业内部控制与审计. 北京市：经济科学出5版社. 2004.04. 2刘霞.上市公司内部控制审计现状分析.新会计.2011.5.
