1、1企业全面预算管理中的关键细节分析摘要：俗语说：“凡事预则立，不预则废。 ”可见提前计划的重要性。目前，全面预算管理已被我国大多数企业所认可并大力推广。但是，在此过程中还是存在很多漏洞。比如，部分企业对全面预算管理的重视依旧不足，部门间配合也不够；全面预算管理的控制、考核、评价等机制的发展尚不完善；执行力度不足等。本文将以此为背景，对企业全面预算管理展开讨论，并在文中最后提出相关建议和意见。 关键词：全面预算管理 执行 控制 有效性 改进 一、引言 近年来，我国企业已愈发认识到全面预算管理的作用和其重要性，并利用其推动企业的发展和成熟。作为企业内部管理的一种工具，全面预算管理已从最初的计划、预
2、测，发展为现在的兼具沟通、协调、控制、规划、激励、评价等诸多环节和功能。企业自上而下每一个细小环节，基本都能受到全面预算管理的影响和作用。在欧洲发达国家，绝大多数企业基本都被要求实行全面预算管理。而我国，目前也已有很多企业都通过全面预算管理取得了显著成效。但是与此同时，全面预算管理的失败个例也不在少数，依然存在很多环节和方法亟待商榷和完善。 二、当前我国企业全面预算管理的有效性分析 （一）相关人员重视不足，部门彼此间配合不够 目前，我国很多企业的管理层对全面预算管理的了解较少，缺乏必2要的重视。而思想上的欠缺也间接促使了部门间的配合不够，最终导致全面预算管理难以发挥其真正作用。 1、重视不足。
3、企业管理者受传统思想认识的影响较大，往往只重视生产经营，对内部管理的意识相对薄弱。很多企业管理者对全面预算管理的了解甚少，即使企业内编制了全面预算管理的相关规定，但基本名存实亡，形同虚设，真正的执行效果并不佳。 2、配合不够。首先，全面预算管理是个自上而下的过程，无法进通过一个部门而完成或实现。但是现实中，很多企业都将其作为一项财务工作，非财务部门对此关注度较低，应有的配合相对缺乏。从而影响了全面预算管理效力的发挥。 （二）企业对全面预算管理的执行力有待提高 目前，在我国企业中，全面预算管理的执行力并不高，基本呈现出一种“重编制、轻执行”的状态。使得预算管理无法及时跟进企业的日常管理和生产进程
4、，预算的实际执行成为“走过场” ，无法发挥其应有的功能和效果。主要表现在两个方面：首先，企业在预算执行中的分析工作不足。一旦发现执行与预算出现差异，管理者更倾向于从客观因素进行分析，很少寻找主观原因。对责任的担当能力有待提高。其次，有些企业认为具有“特殊性”的事项可以不执行预算，比如宏观因素所造成的市场波动。于是随意支出成本费用，使全面预算管理无“全面”可言，被“特殊事项”搁浅在编制阶段。 （三）全面预算管理的控制、分析与考评机制待完善 除了上述问题之外，目前我国很多企业的全面预算管理的控制与考3评机制尚不完善。在执行过程中随意性较强，缺乏控制与考评等硬性约束机制。此外，在预算执行过程中分析预
5、算管理结果时，只是围绕企业经营管理的实际状况和预算数值进行简单的对比计算和分析，并未针对其差异进行定量分析，挖掘深层次原因。使得全面预算管理无法反映出企业的真实经营状况，预算管理的作用无从体现。 三、我国企业全面预算管理的改善建议 （一）提高企业管理层对全面预算管理的重视程度和执行力 前文已述，目前我国企业管理层与全面预算管理的重视不足，执行力度也不高。对此，应提高企业管理者及预算编制、执行等相关人员对全面预算管理的重视程度。唯有从意识上予以加强，方能使全面预算管理的执行力被最终落实。相关人员应意识到全面预算管理并非仅是财务部门的一项例行财务工作，而是企业内部管理的一种手段，是自上而下的行为过
6、程，需要多个部门、各个人员相互配合、共同完成。企业应在日常管理中树立正确的全面预算管理意识和目标，并将其作为企业发展和运营的指导思想。此外，企业若要彻底提高全面预算管理的执行力，还应加强员工对预算管理的主动性和积极性，真正实现“人人参与、多部门配合” 。 （二）严格制度落实和预算编制工作 全面预算管理的实施目的，是为了帮助企业实现权责分散、监管集中，从而将企业的内部管理、生产经营等各项活动统一引导至企业的整体目标上。企业应围绕全面预算管理的这一实施目的，改变原有的“人性化”管理思想，在适度授权的基础上，还应落实相关制度，不能受4“人性化”思想的影响而对制度“朝令夕改” 。另外，预算的编制是整个
7、全面预算管理的的前提和基础。唯有一个好的编制前提，方能获得一个成功的预算管理。因此，在预算编制环节，企业应要求各职能部门通力配合、严加督导，保证充分而及时的沟通，以确保全面预算管理工作按时、有序的进行。 （三）建立全面预算管理的考评与奖惩机制 如全文所述，目前我国企业的全面预算管理的考评机制待完善。对此，笔者认为应从两方面着手。首先，建立全面预算管理的考评机制。该考评机制需要以企业之前的年终考核制度为基础，针对全面预算管理，以其执行情况为重点，进行综合分析考评。同时，参照行业标准，围绕自身企业的特点和经营情况，制定企业自身的考核指标标准。以该标准为参考，分别对全面预算管理的实际执行效果和各个环
8、节进行考核，对预算与实际之间的差异，不仅要分析，还应在分析的基础上将差异进行分解与细化，寻找深层次的差异产生原因。最终，综合对企业的全面预算管理工作进行评价，并提出相应的改革建议与方案。针对预算的考评，通常可分为年度、季度、月度分别进行。对特殊企业，或者企业有特殊情况，也可以半年考评一次。参照半年期的考评结果对下一个半年期的预算工作进行改进。在整个预算考评中，须体现客观性与严肃性。作为激励机制的一种表现形式，奖惩制度在实施前，首先应明确奖惩标准，并坚持“三公”原则（即公平、公开、公正） ，严格规范考核过程和严格兑现考评结果，对预算执行中出现重大偏差的部门和个人要视情况给予惩戒。 5参考文献： 1蒋承斌；论如何做好企业全面预算管理工作J.现代商业，2012；11 2张依群.企业预算管理目前存在的问题及改进措施J.会计师，2010；3 3赵宁.中小企业的全面预算管理J.浙江经济，2011； 5
