1、1企业所得税纳税统筹方法在企业的运用摘要：明确所得税纳税统筹方法的定义和种类，分析企业所得税统筹的意义，提出了企业所得税纳税统筹方法在企业的运用的意见和建议。关键词：企业所得税纳税；统筹方法；双赢 中图分类号：F810.424 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-0-01 伴随企业所得税在西欧诞生，企业所得税的纳税统筹也随之产生。如何运用企业所得税纳税统筹技巧，在最低税负的条件下取得收益，对于企业来说至关重要的。 一、含义及意义 2008 年正式实施的中华人民共和国企业所得税法 ，对原有的企业所得税制度和相关政策进行了调整。企业所得税是指内资企业所得税，是对我国境内企
2、业（除外商投资企业和外国企业以及人人独资、合伙性质的私营企业以外）或组织，在一定期间内合法生产、经营所得和其他所得征收的一种税。目前对纳税筹划的定义并不统一，但是内涵是基本一致的。税收筹划，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。1新税法的出台为企业纳税统筹提供了新的空间，企业在新税法的背景下，仍能够找出纳税最优解，实现纳税统筹，减轻企业税负。 2近几年，我国的税收大环境越来越好，税收正逐步走向法治，依法治税正在逐步变成现实。2新税制实施以来，税法得到统一，税权相对集中，规范了减免税，取消了各种越权减免税和随意减免税现象
3、。3淡化税收任务，提供了宽松的政策环境。4我国目前的税收优惠政策较多。为了吸引外资，我国制定了许多的优惠政策，在税法规范的前提下，纳税人往往面对着一个以上的纳税方案的选择，不同的方案，税负的轻重程度往往不同，可见税收筹划的空间很大。5随着税制改革的深入，特别是税收征管改革的全面推行，企业已由原来的税务部门包办，改为纳税人自己上门申报，这进一步分清了纳税的法律责任，使得纳税人的风险越来越大，企业更迫切需要了解税收政策信息，做好税收政策的预测。企业对于国家税收政策安排自己的生产经营，充分利用税法对自己的有利政策，无疑可以增加企业利润。 二、企业所得税纳税统筹方法的运用 （一）利用税收优惠政策。税收
4、优惠政策的制定通常反映了政府通过税收手段实施宏观调控的意愿，是实现税收调节经济的职能作用的主要途径。目前，我国税收立法上仍保留了大量的减免税优惠政策，这就为企业开展所得税税收筹划提供了较为广阔的空间，合法、合理且充分利用国家的优惠政策是企业纳税筹谋的基本思路，也是关键思路。但是，这样的统筹是有风险的，变化也是比较大的，因为优惠政策会被取消或变更，一旦优惠政策被取消或发生变化，就会直接影响企业纳税的筹划，因此企业需要对国家税收优惠政策的走向有一个基本的预测和研判。 （二）工资薪金统筹。我国的企业所得税税前扣除办法详细规3定了能够在税前扣除的标准和范围，企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前
5、扣除。这也就证明了企业职工工资从限额扣除变成了全额扣除。这也就是取消了计税工资制度。不仅如此，还同时提高了相应的职工福利费、工会经费和职工教育经费等经费的扣除限额，这就是说企业职工教育经费是可以全额扣除的。从这个角度上将，尽可能多地扩大税前扣除也是企业所得税纳税统筹的重要方法。 （三）完善企业内部控制和管理制度。完善企业内部控制和管理制度，尤其是网络会计制度，明确会计人员的岗位职责与权限，明细会计信息系统的操作权限，严格限制各种数据的读取、修改等权限。同时，企业应该做好财务人员的继续教育工作，提高财务人员的纳税统筹安全意识和能力，加强会计人员的规范教育，形成良好的安全习惯，加强密码的安全指数并
6、经常更换密码，防止他人盗用进入系统；同时，加强内部审计监督职能，及时发现问题，及时控制，及时解决。 （四）降低收入总额，尽量投资免税收入。由于流转税如增值税、消费税、营业税的高低直接与收入相关，合法降低流转税中的收入额同时降低了所得税的应纳税所得额。同时对所得税税法规定免税的收入，企业应充分考虑在合理安排企业务安排和恰当计算所得税应得额，如国债利息收入，分回的税后利润等。从企业整体考虑，尽可能的去投资一些少征活免征税收的项目，只有这样，企业在想投资时，应尽可能的进一步增加和提高免税收入或低税收入的比例。不仅如此，关注免税国债也是企业投资的好方向。从某种意义上讲，正是由于新税法规定的原因，才会使
7、得企业投资的积极度和热情度得到进一步提升。 4（五）避免从高适用税率，实现税负相对减轻的纳税统筹。纳税人从事营业税的应税项目，并不仅仅局限于主营业务上，往往会同时出现多项应税项目。造成这种情况的一个主要原因就是由于纳税人兼营与混合销售行为的存在。对于这两种不同的经营行为，税法规定了不同的税务处理方式，这也是贯彻执行营业税条例，正确处理营业税与增值税关系的一个重点。作为纳税人，必须能够准确掌握这些税收法规，准确界定兼营销售和混合销售以及相关的税务处理规定，只有这样，才能避免因操作不当而从高适用税率，维护自身的税收利益，这也相当于相对减轻了自身的税负。 企业所得税纳税统筹实际上可以让国家和企业双赢
8、。企业为了实现自身利益的最大化，通过合理手段降低企业所得税税负，是企业自主理财的积极行为，这种行为有利于企业节约成本，增加收益；对国家而言，从国家税法的立法角度上看，企业进行所得税的统筹活动是以符合税收政策的，从长远来看，有利于实现国家利用税收杠杆调节经济的目标。因此，企业进行所得税的统筹对企业和国家是双赢的。 注释： 李春梅. 营业税纳税筹划问题研究J.财经界（学术版） ，2011，6。 参考文献： 1占家楠.浅谈企业所得税纳税筹划J.华章，2011（33）. 2中宣部，等.关于金融支持文化产业振兴和发展繁荣的指导意见J.2010. 53西文化产业现状调查引发的思考J.中国党政干部论坛，2010（01）. 4王钢，陈涛，雷和平.文化产业正成为信贷资金追捧对象J.金融时报，2009（07）. 5沈勇.我国中小企业融资现状及对策研究J.当代经济，2009（08）.
