1、1如何高效管理固定资产摘要：本文通过分析 A 公司固定资产管理中的存在的薄弱环节，整改措施，深入剖析如何建立高效的固定资产管理。固定资产管理是资产管理的重要基础，贯穿着设备的整个寿命期，即包括设备的选型、购置、验收、登记、转移、更新改造、折旧、报废等，固定资产管理的好坏直接反映一个企业的资产管理水平。故加强固定资产管理就成为 A 公司内控资产管理的重点。 关键词：高效管理；固定资产；风险 中图分类号：F406.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01 以下是固定资产管理各环节风险分析及管控措施： （一）A 公司固定资产管理各环节风险分析及管控措施： 固定资产管
2、理坚持统一政策、分级负责与归口管理相结合、责权利相结合的原则，做到责任到人，谁使用、谁维护、谁保管。按 A 公司固定资产业务流程，通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等环节。下面按各个环节进行具体分析： 1.固定资产取得环节 涉及外购、自行建造、非货币性资产交换换入等方式。生产设备、运输工具、房屋建筑物、办公家具和办公设备等不同类型固定资产有不同的验收程序和技术要求，同一类固定资产也会因其标准化程度、技术2难度等的不同而对验收工作提出不同的要求。通常对复杂的大型生产设备，尤其是定制的关键设备以及建筑物竣工验收等，执行一套规范、严密的验收制度。 管控措施：建立严格的固定资产交
3、付使用验收制度；重视和加强固定资产的投保工作； 2.资产登记造册环节 公司取得每项固定资产后均进行详细登记，编制固定资产目录，建立固定资产卡片，以便于固定资产的统计、检查和后续管理。该环节的主要风险是：固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。 管控措施：（1）根据固定资产的定义，结合自身实际情况，制定适合公司的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容，有利于水泥企业了解固定资产使用情况的全貌。 （2）按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的
4、来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，便于固定资产的有效识别。固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。 3.固定资产运行维护环节 该环节的主要风险是：固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事故或资源浪费。3管控措施：（1）固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效率，切实消除安全隐患。（2）固定资产使用部门及管理部门建立固定资产运行管理档案，并据以制定合理的日常维修和大修理计划，并
5、经主管领导审批。 （3）固定资产实物管理部门审核施工单位资质和资信，并建立管理档案；修理项目应分类，明确需要招投标的项目。修理完成，由施工单位出具交工验收报告，经资产使用和实物管理部门核对工程质量并审批。重大项目应专项审计。 （4）水泥企业生产线等关键设备的运作效率与效果将直接影响水泥企业的安全生产和产品质量，操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训，特殊设备实行岗位许可制度，需持证上岗，必须对资产运转进行实时监控，保证资产使用流程与既定操作流程相符，确保安全运行，提高使用效率。 4.资产清查环节 公司应加强和完善固定资产清查制度，至少每年全面清查，保证固定资产账实相符、及时
6、掌握资产盈利能力和市场价值。固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。该环节的风险主要是：固定资产丢失、毁损等造成账实不符或资产贬值严重。 管控措施：（1）公司财务部门组织固定资产使用部门和管理部门每年末进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。（2）在清查结束后，清查人员编制清查报告，管理部门需就清查报告进4行审核，确保真实性、可靠性。 （3）清查过程中发现的盘盈（盘亏） ，应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报管理部门备案。 5.抵押质押环
7、节 公司有时因资金周转等原因以其固定资产作抵押物或质押物向银行等金融机构借款，如到期不能归还借款，银行则有权依法将该固定资产折价或拍卖。该环节的主要风险是：固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失。 管控措施：（1）加强固定资产抵押、质押的管理，检查大额抵押、质押项目相关的公司三会（股东会、董事会、监事会）审批手续是否完备。明晰固定资产抵押、质押流程，规定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等，确保资产抵押、质押经过授权审批及适当程序。同时，应做好相应记录，保障水泥企业资产安全。 （2）财务部门办理资产抵押时，如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，应当会同金融机构有
8、关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。对于抵押资产，应编制专门的抵押资产目录。 6.固定资产处置环节 该环节的主要风险是：固定资产处置方式不合理，尤其是随着重新修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的执行，以及国务院财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知的实施，企业转让使用过的固定资产的税务处理问题也与以前有了很大不5同。处理不当可能造成企业经济损失。 管控措施：（1）对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。 （2）对使用期限未满、非正
9、常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。 （3）对拟出售或投资转出及非货币交换的一定价值以上的大宗固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。企业应特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的相关授权人员办理，固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。对于重大固定资产处置，考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取集体审议或联签制度。涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。 （4）对出租的固定资产由相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门就申请进行审核。审核通过后应签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容。
