1、1审计范例之企业合同审计摘要：本文收集了部分企业合同审计的方法、重点内容、存在问题及审计处理意见等，通过企业合同审计范例的介绍，进一步规范合同审计，提高审计质量。 关键词：审计范例；合同 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01 一、项目背景 企业的各项经济活动，为了明确双方的权利和义务，以保护双方的合法权益，必须签订合法的、有效的经济合同。经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行审计监督、检查、评价和咨询活动。开展经济合同审计，可以全面了解企业合同管理及执行情况，揭示合同管理存在的问题，分析原因，提出合理化建议，进一步
2、促进企业加强合同管理，规范经济活动，防范风险，保护企业的合法利益，是加强内部管理的有效措施。 二、审计程序及方法 （一）开展审前调查，初步分析确定审计重点单位 1.了解生产项目、合作方式、合同的管理等，我们发现有的生产合作单位只有一二个，均为来料加工，采取保底的合作方式，合作方式较单一，而有的属自有产品单位，生产项目复杂，合作客户繁多、产值大，2作为审计的重点。 2.分析性复核审计区间的收入、成本，结合产值、应收账款（重点关注逾期未收的账款） 、应付账款、材料设备采购，将在生产项目稳定的前提下，而产值、收入波动大、不均衡的单位，确定为合同审计的重点。（二）制定审计方案，确定合同审计的重点内容
3、1.对合同签定的合规性审计 （1）重大经营合同是否经过相关的审批程序；（2）双方签约人（非法人代表）是否取得法人委托书；（3）订立的经济合同是否遵守法律和行政法规；（4）订立的经济合同条款是否完备、准确、标的、数量和质量、价款或酬金、履行期限、地点和方式及违约责任等是否清楚、明确；（5）订立的经济合同发生纠纷时采用何种方式进行解决以及在何地解决是否进行了约定。 2.对合同履行情况的审计 （1）经营活动是否按签订的经营合同严格执行，特别是货款的回收、质量扣款、不决事项等；（2）经济合同的变更或解除是否依法进行，有无采取书面形式。收入的真实性、完整性，检查收入是否全部入账，是否存在账外收入；（3）
4、合同管理的规范性，有无规范的管理台账，台账登记是否齐全。 （三）实施审计 调取重点被审计单位审计区间正在执行的经济合同、台账及相关的财务账、会计凭证等资料。 31.通过查阅合同文本，审查合同条款是否完备、准确，标的、数量和质量、价款或酬金、履行期限、地点和方式及违约责任等是否清楚、明确，格式是否规范等。 2.查阅对方的营业执照（身份证）复印件，特别是非法定代表人签约的签约人授权委托书，检查双方的主体资格是否合法。 3.检查合同洽谈记录、打板定价记录、重大合同的报批记录等台账，审查合同签订前有无履行相应的洽谈、打板定价、报批程序，相关的台账是否齐全。 4.抽取发生金额较大、较频繁的经济业务合同，
5、核对产值、收入支出、应收账款、材料设备采购等生产经营资料和财务数据，采用比较分析法，检查经营业务与签订的合同是否吻合，审查经济业务是否全部签订合同及合同的履行情况，包括是否严格按合同的条款交付了标的物，质量是否合格，数量、价款是否正确，款项是否按时回收，合同变更是否符合特定的条件，违约是否有相应的违约责任等。如保证金的收取、货款的回收等。 5.核对经济合同和台账，确认合同是否全部登记台账，内容是否齐全。 三、主要存在的问题 （一）合同管理较混乱。有的合同台账中登记的合同，没有归档的合同文本，合同不知去向；有的合同没有在台账中登记；合同无专人进行管理，在财务部门也没有完整的备案，合同文本没有进行
6、统一编号管理。 4（二）合同的洽谈和签订记录不齐全，被审计单位签订的合同没有经过前期洽谈、报批、打板定价等相关程序或无法提供合同前期洽谈、报批、打板定价的文档资料；合同签订人的主体资格不合规，部分非法定代表人签订的合同无法提供法定代表人的委托书。 （三）部分与客商签订总合同后，对各批次的加工项目没有签订分项合同，对该批次的数量、质量、价款、履行期限等没有进行约定。出于对客商的信任，长期合作的客商期满后的合作没有续签正式的书面合同，存在经营风险。 （四）没有严格执行合同条款，如客户保证金收取不及时或没有足额收取，货款未按合同签订的履行期限收回，逾期未收的货款没有收取滞纳金，存在坏账的风险。 四、
7、存在问题的原因分析 （一）由于生产项目非单一性，所合作的客商有长期、有临时，加工项目有来料加工、有自有产品，合作方式有保底、有计件，采购项目有材料、有设备，使经济合同的管理较复杂。 （二）各级领导和相关责任人对合同管理的重要性认识不足，没有意识到合同是对双方义务的约束和权利的保护，经济业务没有合同是无序、无保障的经济业务。 （三）相关责任人对合同的法律知识欠缺，不熟悉合同管理的有关规定。 （四）合同的管理不是一个部门的任务，涉及生产单位、经营部门、财务部门，合同的签订、执行、结算等各职能部门沟通联系不够，导致合同的执行、结算情况无人监管。 五、审计处理意见、建议 5（一）加强合同的管理，合同应
8、指定专人管理，进行统一编号并登记台账，按类别管理，所有签订完的合同必须及时送专人管理，并在财务部门备案，便于对合同的执行情况进行监督。 （二）严格执行合同的签订程序，对合同外的其他附件如洽谈记录、报批文件、打板定价资料、法定代表人委托书等要及时、完整地做好归档。 （三）各项业务必须事前签订合同，包括各批次的对外业务必须签订分项合同，明确各批次的数量、质量、价款、履行期限等，长期合作客商合约到期后应及时办理续约，便于双方严格按合同履行义务，维护各方的权益。 （四）严格合同的履行，落实收款出货制度及客户保证金制度，落实企业应收账款的回收责任，业务部门要跟踪合同的执行，应根据加工合同条款及时清查保证金和货款的到位情况，避免因管理不善形成坏账，给企业造成损失。 参考文献： 1中华人民共和国合同法. 2丁朝霞，主编.案例通略.
