1、1事业单位加强货币资金内部控制的对策摘要：货币资金是流动性最强，风险极高的资产，事业单位在组织核算过程中应完善内部控制制度，这对保护单位的货币资金安全起到非常关键的作用。本文讨论了事业单位建立货币资金内部控制的重要性，然后分析了目前事业单位的货币资金内部控制体系中存在的问题；最后，提出了加强事业单位的货币资金内部控制的对策。 关键词：货币资金 内部控制 内部稽核 货币资金是以货币形态存在的资产。按存放地点和用途不同，事业单位的货币资金分为库存现金，银行存款、和零余额账户用款额度。货币资金是能够随时转换为其它资金或用于清偿债务并最具有流动性的资产，正因为货币资金具有较强的流动性，所以，事业单位在
2、组织会计核算过程中，要严格遵照国家关于货币管理和结算制度的规定，办理货币资金的收付业务，这对保护事业单位的资金安全，起到非常关键的作用。一、事业单位货币资金内部控制的意义 （一）货币资金内部控制活动的主要内容 基于事业单位资金在管理上的特殊性，财政部门出台了国库单一账户制、集中收付制度，政府采购制度、部门预算，绩效考核制度，这些内控制度体系对事业单位健康快速的发展具有积极的意义，它的实施可以提高财务工作质量，是事业单位工作顺利推行的保证。 2（二）加强货币资金内部控制的意义 资金是各项活动的血液，是单位发展和生存之根本。一直以来都受到事业单位的高度重视。事业单位的资金来源通常有几个方面：财政补
3、助收入，这是从财政部门取得的经费，也是主要方式；是上级补助收入，即从主管单位和上级部门获得的经费。还有事业收入、附属单位上缴收入，捐赠收入，每项工作的开展，都离不开资金的运行与支持。因此如何管理与使用资金一直被视为财务管理的核心内容。而资金的内部控制一般都是管理的薄弱环节。大多数贪污，挪用公款等违法行为都与货币资金有关。因此加强货币资金内部控制就显得犹为重要。 二、事业单位货币资金内部控制存在的主要问题 （一）货币资金使用不规范 存在超范围、超金额使用的情况，有些单位在资金使用上不规范，如，预付工程款，或者一些大额项目支出，不是通过银行进行转账支付，而是以个人借款的名义打入个人的银行账号。待工
4、程项目结束后，再以各种虚拟内容、金额的发票来冲抵个人借款来报销。有时为了想用现金结算，就把一笔业务的发票分解开来，进行现金支付。这种资金的使用存在很大的漏洞，为不法分子提供了舞弊、贪污、侵占、挪用的机会，同时也违反国务院颁布的现金管理暂行条例规定。 （二）会计核算工作不规范 在货币资金管理中存在着对原始票据的审核要求松懈，发现支付大额劳务费、运输费等方面的报销凭证还有待进一步完善，无原始协议和资料等证明材料，甚至是发放雇佣人员的劳务费没有支出明细表，无签3名的现象；有些协议内容不规范，主要内容事项约定不清楚，甚至是没有签订协议书。有些事业单位所报销的原始凭证，内容填写不全，单位名称、报销日期和
5、报销内容都未填写。存在财务审核粗糙、财务核算处理不规范等情况，直接影响到内部控制的成效 （三）现金支付缺乏相应的复核手续 内部会计控制规范货币资金 （试行） 规定，对货币资金支付申请，应该遵循相应的复核程序，如：复核付款凭证，复核所支付的现金， 还要复核付款申请表各个项目是否填列齐全，有无相关责任人的签字等等。还有批准人的权限是否超越，复核无误后方可交由出纳人员办理，而现实存在的问题是支出款项是否合理合法无人核实。 （四）不相容职务混岗 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。它的核心是“内部牵制” ，它要求每项经济业务都要经过两个或
6、两个以上的部门或人员的处理，使个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。而目前的状况是行政事业单位尽管在工作上有所分工，但未做到不相容岗位的相互分离。如银行印鉴和票据归一人保管，出纳人员兼任收入工作等等，这为会计人员挪用公款创造了机会。 三、事业单位加强货币资金内部控制的对策 （一）完善货币资金支付制度 单位在支付现金时，应对资金加强管理和监督，完善支付程序。首先在日常支出方面要坚持相应的原则，在开支范围内报销费用，按报销4程序执行。先由经办人根据合格正规的发票，填写报销单，经部门负责人，财务负责人，分管领导签字，再经总负责人审批方可报销。职工因公借款的，程序参
7、照上面所述。并且单位在支付货币现金时，应区分对私业务与对公业务。在支付个人报销款项时，可以支付现金或打入个人的银行账号，而在对公支付货币现金时，应把现金打入单位账号，对于不提供单位账号的，而要求打入个人账号的要求，可以拒绝办理，这样就杜绝了舞弊，侵占及挪用的机会。 （二）规范会计核算及原始票据的审核 原始凭证应具备的要素必须完整，手续必须齐全。对不符合支付要求的申请，可以拒绝办理。复核人要对支付现金的申请进行复核。复核的内容包括支付现金的权限是否超越、填制原始单据日期是否正确，所附相关单据是否齐备，金额计算是否准确，支付方式和支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。另外还包括
8、经办人员的签名或盖章；发票上应该印有税务专用章和财务公章；事业、行政单位收费应该开具的是财政部门统一印制的收据；购买实物的凭证必须有验收证明或使用证明人签章；支付款项的凭证必须有收款单位或收款人的收款证明；需经领导签名批准的凭证应该有领导人的亲笔签名。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 （三）各单位建立内部稽核制度，规范相应的货币资金支付程序 1、现金方面 要求经办人填写有关申报单，并附上申报材料原件和有关部门、人5员的签字。然后交由会计审核：在审批过程中详细写明支付资金的单位和个人以前的财务记录，并提出建议。部门负责人写明是否同意及
9、意见，同时审核支付票据的真实性、完整性、有效性，是否符合公司的有关规定和程序。上述事项做完成后，出纳员根据审核无误的单据，进行付款 2、银行方面 出纳人员开据支票，办理汇款业务时，一律凭相关责任人签字有效的付款申请单办理，并且附在付款凭证后面以备查。出纳人员应根据开具支票的时间填写日期，不得早开或迟开，收款方单位应如实填写，不可以随意改变收款方。业务人员领取支票时，应填写支票领用登记簿，结算完毕及时向财务部门申请注销，因票据传递延误造成损失的，查明原因，追究责任人的相关责任。现金日记账是否每日记账并结出余额，与总账余额是否相符；账实是否相符，现金库存数是否超出库存限额。银行存款日记账与总账余额
10、是否相符；银行存款日记账是否定期与银行对账单核对相符；银行存款调节表是否由专人复核，是否是账证相符，是否是账账相符。 （四）监督检查岗位设置和人员的设置情况，避免不相容职务混岗现象 出纳人员不得兼任债权债务的登记工作，不得兼任会计档案的保管工作，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳人员。监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批的行为；监督检查财务印章的保管情况，看是否由一人保管；监督检查票据的保管情况，看是否存在票6据管理漏洞。除了平时所注意的账钱分离、账物分离，还要特别关注单位印章要与空白票据分管 ，财务章和法人章也要分管
11、，减少票据随意开具，现金容易支付的不良现象。 总的来说，资金管理的重点就是加强货币资金的内部控制。如果在内部控制中发现问题就说明，内部控制措施还有待完善、补充。也充分说明一个健全的内部控制度是关键之所在，它能够保证会计资料真实可靠，督促员工减少工作差错，并且在激烈的市场竞争中快速发展，防止营私舞弊。总结段落不通顺，表达的意义不明确，请学员重新组织语言 参考文献： 1天津，黄国俊.企业货币资金的内部控制管理J.财会学习，2008（9） 2赵雪卉.论行政事业单位货币资金内部控制问题J.当代经济，2010（3）上 3马翠微.强化内部控制加强货币资金管理J.中南民族大学学报（人文社会科学版） ，2005， （01）
