1、1我国绿色税收体系研究摘要：近年来，随着我国社会主义市场经济的不断发展与进步，环境问题逐渐显现出来，已经成为阻碍我国经济可持续发展的重要因素。发达国家的发展实践证明，绿色税收已经成为政府进行宏观调控的主要手段之一。如何借鉴国外发达国家的绿色税收体系建设的实践经验，并根据我国国情寻找出适合我国的绿色税收体系是本文研究的重点。 关键词：绿色税收 体系 研究 一、引言 近年来，我国经济得到了飞速发展，我们在享受改革开放带给我们的伟大成果的同时，也在改变着我们的环境。我国面临的资源与环境的压力越来越大，资源的紧缺和环境的不断恶化已经成为严重阻碍我国经济进一步发展的瓶颈问题。就目前国际上一些发达国家的经
2、验来看，建立并完善完整的绿色税收体系，不仅是保护资源，改善生态环境的质量的重要手段，更是不断促进社会可持续发展的重要经济手段。 绿色税收主要是将健康、和谐、环保等可持续发展的理念融入到税收政策的具体制定中形成的一个新的税收概念。我国是典型的发展中国家，经过多年的经济发展使我们清醒的认识到，建设资源节约型和环保型社会是我国发展的目标。但目前，我国尚未建成一套行之有效的绿色税收调控体系。 二、我国实施绿色税收的重要意义 2税收是我国财政收入的主要内容，市政府利用税收这一强大的经济调节作用，对纳税人的经济活动进行有目的的影响和调节的行为。 “十二五”规划中强调要在我国未来吴奶奶的发展中必须完成相应的
3、财税体制改革，在我国构建并不断完善绿色税收体系，这是现阶段我国税收改革最重要的内容。 （一）绿色税收体系的构建能够遏制各种资源破坏、环境污染的个体行为发生 经济的发展为企业生产经营规模的扩大提供了条件，环境污染的造成正是一些企业的生产经营导致的。如果没有政府的介入，企业将会自然环境视为各种废弃物的免费排放地，很多企业进行生产经营时根本不考虑自己的这种行为将为环境系统造成破坏。为了使污染者能够自觉地选择合理的生产结构、尽量财务保护环境、节约资源的生产方式，绿色税收将在国家市场经济的调解中起着重要的作用。绿色税收通过对污染者的污染行为进行不同程度的征税，迫使污染者必须认真考虑自己想要在市场经济中生
4、存发展就必须权衡成本与利益的关系，最终达到环保行为成为一种企业的自发行为。 （二）绿色税收可以为国家的环境致力提供资金的支持 我国对环境的治理、资源的保护离不开大量的资金作支持，随着我国经济的不断发展，环境污染程度加深，加大了国家环保的压力。如何解决在环保中资金的短缺问题，绿色税收的实施将是最为有效的方法。如果始终坚持“专款专用”的原则，将绿色税收的资金全部用在环境的治理方面，将为环保提供强有力的资金支持，将在很大程度上推动环保3事业的进一步发展，促进我国社会公平与可持续发展。 （三）绿色税收可以有效的解决国际社会针对我国提出的绿色壁垒 中国改革开放已经进行了三十多年，我国的经济已经取得了较快
5、的发展，尤其是近年来，我国在对外开放政策中更是抓住历史机遇，全面促进了我国经济的发展。但是，2008 年美国金融危机的爆发波及到全球，使我国经济发展的外部环境发生了较大的变化。中国对外贸易的发展使得中国商品大量出口，对很多进口国的产业造成了冲击。很多国家利用绿色壁垒来限制我国的对外贸易和商品出口。我国作为发展中国家，要想突破国际绿色壁垒的限制就更新观念，让绿色税收来全面推动企业对绿色产品的开发，加速我国科技的进步和产业结构的不断升级，从而促进企业合理使用资源、不断降低产品的生产成本，全面提升企业的核心竞争力。 三、我国绿色税收体系存在的问题 目前，就我国税收政策中已经有一些绿色税收的内容，但是
6、在实际中并没有建立起一个科学、全面、完整的绿色税收体系，并且也没有一个完全环保意义上的绿色水中来做支撑体系。 （一）排污收费制度还存在很多弊端 简单的就理论而言，排污收费的标准应不低于对污染治理所花费的成本。都则将会出现企业宁愿缴纳排污费也不愿意花费资金来治理污染。但是，就目前我国对排污费的收取来看，征费标准并未随着市场经济的变化而变化，仍停留在计划经济时期。另外，在排污费的收费依据上也存在不合理的现象。现行的排污费收费依据主要是污染物的浓度，并没4有充分考虑污染物的排放量，这样既可能导致一些企业采用对污染物进行稀释的手段来降低污染物的浓度，从而达到逃避缴费的目的。我国对排污费的征收只限于大中
7、型城市，而对一些小型城市的企业排污费收取的监管并不到位。但小城市的企业往往是环境污染的主要力量。 （二）税种设计存在缺陷 目前，我国针对具有生态效果的税种在设计上还存在缺陷。例如：增值税中与环境相关的资源金额产品基本采用的是 13%的低税率。如：暖气、冷水、热水、煤气、液化气、天然气、煤炭制品等。农用产品中的化肥农药也是采用 13%的低税率.显然，在这些高耗能的产品中采用低税率是不合理的。我国自 2006 年对消费税进行改革后，扩大了消费税的征收范围，并将税率进行了调整。调整后的消费税虽然在一定程度上对资节约资源、促进环保方面起到了促进作用，但是仍存在很多不足。如：我国对含铅汽油征收的汽车消费
8、税是 0.28 元/升。无铅汽油是 0.2 元/升。在西方发达国家，对汽油的消费税征收几乎是我国的 30 倍。在扣除我国于西方国家经济发展水平、物价水平之间的差异外，之间的差距也是非常明显的。再例如：资源税。我国在资源税的制定上也存在着一定的缺陷。随着我国经济的发展，对森林资源、水资源、滩涂资源等公共资源的开发与利用已经十分普遍，如果不加大对这些资源的征税力度，将会造成对资源的更加恶化的破坏与浪费，这对我国社会主义市场经济的课持续发展是不利的。我国现行的资源税主要是以纳税人开采和生产应税产品进行销售的，已销售的数量作为课税依据。而对于经过企业开采生产但无法进行销售的资源不付任何税收代价。这种计
9、税依据最终导致资5源的严重浪费。 （三）缺乏对资源税收政策的优惠协调 虽然我国进行了税制改革，并已取得了一定的成效，但是，关于环保的税收优惠措施还不完善，如：税收优惠措施的受益面比较窄，仅限于减税或免税。目前，国际上有许多关于税收的优惠措施，如：再投资退税、加速折旧、延期纳税等，在我国的税收中都没有得到充分利用，使现有的税收中政策缺乏灵活性与有效性，严重影响了税收优惠政策的实施效果。另外，在各种税种中都包含了关于生态税的征收，由于比较分散，使得税收的系统性与前瞻性被破坏。 （四）尚未构建完善的绿色税收体系 目前，我国十分缺乏转向的主题绿色税种，税收政策的严重不足影响了环保效果。例如：我国的森林
10、资源、草原资源、海洋资源已经遭到了严重的破坏，但是相应的绿色税收体系迟迟未纳入税收体系中。另外对绿色税金的使用与管理也需要进一步完善，如何通过对绿色税金的管理来实现真正意义上的生态环境的保护与改善，是我国绿色税收体系需要解决的问题。 四、构建并完善我国绿色税收体系的对策与建议 （一）将排污费改为环境保护税 费与税之间的而最大区别就是税收具有很强的“强制性、无偿性、固定性” ，比收费更具有约束力和法律效力。可见，在排污领域实行费改税是一种必然趋势，这种费改税的趋势有利于我国经济的可持续性发展。例如：可以将二氧化硫排放费、噪音费、水污染费分别改为相应的税种。6（二）开征燃油税 虽然我国已经于 20
11、09 年实行了对成品油谁飞的改革，但是，对汽油、柴油等燃料的使用仍实行捆绑式征收燃油税。这种捆绑式征收在改革初期比较容易让大众接受，但是随着国际油价的不稳定，并伴随着不断上涨的趋势，这种定量的计税方式也必须进行改革。 （三）实现多税种的优惠政策 我国现行的与环保相关的熟手优惠政策主要集中在减税与免税两方面，缺乏多种手段的综合运用。为了正确引导企业注重环境保护，提高环保意识，就必须采用多种综合手段来实现税收的优惠。例如：对环保产品可以在出口政策上给予税收支持。 （四）逐渐完善我国绿色税收体系 随着我国经济的发展，国家必须加大对绿色税种体系的完善力度。例如：可以适当的拓宽资源税的征收范围，税率在制定时必须要有助于扶持企业的成长。 总之，加强对我国绿色体系的建设是对环境保护的一项重要措施，但是它并不是孤立的、唯一的举措，它需要政府财政政策的有力支持与科学技术的坚强保证相配合，产生合力形成体系，才能最终实现对我国资源环境的保护。 参考文献： 1潘玲.浅议我国绿色税收现状及开展途径J.经济师，2007（05） 2杨杨.实现和谐税收的路径选择J.税务研究，2007（10） 73辛煜，夏云雨.构建我国绿色税收体系J.合作经济与体系，2008（05） 4葛曙华，陆建军.基于可持续发展的我国绿色税收体系的构建研究J.市场周刊（理论研究） ，2012（09）
