1、1我国中小企业内部控制问题研究摘要：近些年来，随着我国市场经济的发展，我国中小企业面临的市场环境变得更加复杂，企业之间的竞争更加激烈，在此背景下中小企业要想更好的发展，加强企业的内部控制显得尤为重要。本文在分析我国中小企业内部控制中存在问题的基础上，提出了几点建议。 关键词：中小企业 内部控制 财务管理 一、引言 我国中小企业在内部控制方面却依然存在着很多问题，并且这些问题的存在严重阻碍了我国中小企业进一步的发展，面临更加激烈的竞争环境，中小企业只有更好的加强自身内部控制制度建设才能持续发展下去。 二、企业内部控制概述 1、企业内部控制的含义 企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资
2、产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 2、企业内部控制的内容 企业内部控制的内容主要包括以下几方面：（1）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。在一般情况下，处理每项经济业务的2全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。 （2）明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。 （3）保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。
3、（4）明确规定建立财产清查盘点制度等。 3、企业内部控制的作用 良好的企业内部控制制度能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动产生较好的影响和效果。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。具体来说企业内部控制具有以下几方面的作用：（1）保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。 （2）保证会计信息的真实性和准确性。 （3）有效的防范企业经营风险。 （4）维护财产和资源的安全完整。 （5）促进企业的有效经营。 三、我国中小企业内部控制中存在的问题 我国中小企业内部控制普遍处于较低水平，很多中小企业对加强自身内
4、部控制的意识还很薄弱，即使有些意识较强的中小企业在实际工作过程中的一些工作思想还比较落后。具体来说： 1、企业的内部控制意识比较淡薄 很多中小企业家都是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的，而国有中小企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他们往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解，内控意识不强，认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。甚至有的企业在不了解其自身情况的3前提下，照搬其他企业的内部会计控制制度，把建立内部会计控制的目标定位在应付上级部门检查上，不能很好地落实执行，形同虚设。 2、企业财务管理水平处于较低层次 许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作
5、不够严谨：（1）现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些中小企业认为现金越多越好，存在银行的资金闲置，未能参加生产周转，浪费机会价值，而有些企业则恰恰相反，资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，而陷入财务困境。 （2）应收账款控制不严格，造成资金回收问题。款项不能及时收回，对企业的再生产无疑是造成阻碍，回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性。 3、企业内部控制机制尚不完善、人员素质较低 中小企业内部控制体制不完善具体表现在以下两个方面：（1）执行不力。会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职
6、过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。 （2） 人员不力。会计人员素质较低，无法满足完整内部控制体制的运行。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。 四、完善我国中小企业内部控制制度的对策 针对以上几方面的问题，我们可以从以下几点去完善我国中小企业4内部控制制度。 1、进一步增强企业管理层对内部控制的意识 正如前面所说，目前我国中小企业内部控制之所以尚处于较低水平，这和
7、企业领导层的轻视有较大的关系。然而加强企业内部控制又是提高企业管理水平，增强企业竞争力、使企业进一步发展壮大的必然选择，因此企业的财务会计部门要加强对企业领导层关于内部控制重要性的宣传，提高他们的意识。 2、进一步完善企业财务管理方面的制度 我国中小企业之所以内部控制水平较低还和自身的财务管理制度有着较大的关系，中小企业由于财务管理制度不健全，财务管理水平较低，所以在进行内部控制时会显得力不从心，因此我国中小企业要想提高自身的内部控制管理水平，就要首先在自身的财务管理水平上下硬功夫，只有这样企业的内部控制水平才会有强大的支撑。 3、加强企业内部控制体制建设、不断提高内部控制人员素质 提高中小企业内部控制水平，企业的内部控制体制建设本身也是中小企业提高自身内部控制水平的重要环节，中小企业要想加强自身的内部控制水平最终还是要通过内部控制方法、流程、制度来实现的。因此，中小企业在做好其他方面工作的同时更要加强自身内部控制制度的建设，只有这样我国中小企业的内部控制水平才会真正提高。 参考文献： 1 王斌财务管理 第二版.中央广播电视大学出版社，2005.12版. 52 冯 芳. 关于中小企业内部控制问题的探索. 财经界（学术版）2011（2） （责任编辑：祁彩云）
