1、2018 年对于党政领导干部经济责任审计探析一、引言 高校开展领导干部经济责任审计工作是高校内部审计的一项重要内容。事实证明，高校经济责任审计在加强高校内部领导干部管理监督、制约权力运行、维护财经纪律、推动反腐倡廉等方面具有积极作用。全国高校思想政治工作会议以来，特别是十九大以后，国内高校内部开展党政领导干部经济责任审计被摆在更为重要的位置。目前虽然国内学术界对于高校领导干部经济责任审计的研究已经很多，理论研究成果颇丰(宋燕、许莉，20151;孙凯，20162;刘家义，20163)，但随着新时代的到来，我国经济发展的环境、特征、动力都发生了深刻变化，经济发展速度、结构、动力进入到一个新的阶段，
2、从严治党也对高校领导干部提出了新的要求。因此，站在新时代，适应新时代，高校内部党政领导干部经济责任审计工作也应与时俱进，推陈出新。近年来，高校严格落实党中央、国务院关于经济责任审计工作要求，经济责任审计工作取得了显著成绩，主要体现在:完善了工作体制机制;建立健全了制度体系;基本实现了审计全覆盖，逐步推进了审计工作制度化、规范化、程序化。但从各高校经济责任审计的报告、公开的审计信息材料以及到校调研了解掌握的情况看，仍然有部分高校存在处理矛盾问题不科学、工作思路不到位、审计实施不深入、履职能力不适应等问题。实际工作中，一些问题仍然屡审屡犯，一些体制机制性问题得不到根本解决，经济责任审计工作最后一公
3、里的问题还比较突出。究其原因，主要是经济责任审计整改工作责任落实不力，一些单位仍存在拖延整改、选择性整改、表面整改、追责问责力度不够等情况，审计结果应用不充分，削弱了审计工作的权威性、严肃性，与强化审计监督、推动高校改革发展的目标不相符。如何做好新时代高校内部党政领导干部经济责任审计工作，实现从审计对象、审计目的、审计重点、审计方法、审计信息等新时代审计核心转型，更好地发挥审计作用，对于促进依法治教，促进教育事业科学发展具有重要的指导意义。 二、新时代经济责任审计工作面临的新形势 新时代是中央执政新理念的关键词。经济发展的新时代必然影响到高校改革发展的方方面面。正确认识和准确判断高校审计工作发
4、展的新特征、新任务、新要求，是做好当前经济责任审计工作的重要前提。 1.党中央、国务院对经济责任审计工作提出了更高要求党的十八大提出要健全经济责任审计制度。十八届三中全会提出，加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强行政监察和审计监督。十八届四中全会进一步要求对领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，坚持党政同责、同责同审，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。2016 年 1 月，中央巡视组反馈意见时，提出了加强对各级党政一把手教育管理监督的建议。党的十九大报告提出，通过强化组织监督、深化国家监察体制改革、改革审计管理体制等措施，构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系。 2.中国
5、内部审计协会对经济责任审计工作提出了更强要求为进一步指导内部审计实践，完善内部审计准则体系，2016 年 1 月，中国内部审计协会印发的第 2205号内部审计具体准则经济责任审计 4对内部审计机构开展经济责任审计工作进行了规范。它是在 2005 年文件的基础上重新修订的，是内部审计机构的审计人员从事审计工作的行为规范，是审计工作的指南和标准，是进行经济责任审计必须要遵照执行的具体工作准则，具有很强的指导意义和实践意义。 3.教育部对高校内部经济责任审计工作提出了更严要求一是 2016 年 3 月，印发了教育部经济责任审计规定 5，随后印发了教育部经济责任审计工作规程教育部直属高校主要领导干部经
6、济责任审计指南 6教育部经济责任审计领导小组工作制度，成立了教育部经济责任审计领导小组，完善了工作机制，建立了经济责任审计结果通报制度、整改情况检查制度;二是 2017 年 8 月，教育部制定印发了教育部经济责任审计整改工作办法(教财20173 号)，更有利于强化审计整改工作的严肃性，提升审计整改工作质量和效果，推进审计整改工作制度化、规范化、程序化。4.高校对内部经济责任审计工作提出更新需求随着国家对高校财政投入力度的不断加大，未来改革发展时期高校经费总量将会逐年增加，资产规模仍会逐年扩大，新建、续建和维修工程总量还会维持在较高水平，加强监管的任务总会越来越重。同时，教育改革发展任务艰巨、责
7、任重大，内部经济责任审计工作面临许多新情况新问题。一是巩固我国财政教育经费支出占当年国内生产总值比例 4%成果、提高教育经费使用效益提出了新要求;二是进一步加强教育经费监督检查、防控资金使用风险提出了新要求;三是解决高校内部经济责任审计工作中存在的问题提出了新要求。主要是领导重视不够、机构不健全，定位不准确、力度不够大、质量不够高、结果运用不充分等。面对新形势新挑战，高校要采取切实有效措施，进一步加强内部审计工作，促使内部审计发挥更主动、更关键、更积极的作用，使其成为维护学校健康发展的免疫系统。 5.高校内部经济责任审计工作机遇与挑战并存当前高校内部经济责任审计工作虽然取得了一些成绩，但是在国
8、家新要求和学校新需求下，仍然存在一些短板和不足。一是审计力量不够，业务能力受限，有待进一步提高审计质量;二是审计业务范围较窄，有待进一步拓宽审计领域;三是审计站位不高，有待进一步加强为学校提供决策参考的能力。学校内部经济责任审计工作需要在新常态下，迎接挑战，抢抓机遇，优化资源，加强调查研究，统筹筹划，科学布局，实现学校内部经济责任审计工作再上新台阶。 6.高校教育领域综合改革发展工作呈现新特征一是国家财政教育投入进入缓慢增长阶段，高校经费供需矛盾长期存在;二是高等教育发展从规模扩张向内涵式发展转变，高校投入保障更加注重质量提升;三是新预算法公布和财税体制改革深入推进，高校财务管理工作方式、方法
9、发生深刻变化;四是学校办学自主权逐步扩大，高校领导干部经济责任工作内外监管力度同步加大;五是在从严治党、依法治国背景下，高校财务、基建、维修、科研、招投标等经济领域将成为监控重点。从严治党，惩治腐败，强化监督，其核心要求是规范权力运行，把权力关进制度的笼子里。大道至简，有权不可任性。高校各项工作必须严守纪律底线，不碰法律红线，谨慎用权，规范用权，依法用权。 三、高校领导干部经济责任审计中发现的主要问题 近年审计机关随机抽取 10 所高校对 19 名党政主要领导干部组织实施了经济责任审计，审计发现高校部分存在 15 个方面的突出问题 7，主要表现在: 1.财务管理方面一是违规收取学生费用。有的高
10、校违规向学生收取点录费、转学费、转专业费、选课费、补考费、培训费、专升本报名费和热水维护费等问题，或有超标准收取学费、住宿费和重修费等问题;二是发生应退未退代收费用。如个别高校存在占用学生教材差价款、生活用品差价款、军训服装费差价款、体检费、助学资金和学生门诊统筹基金及多交学费等问题;三是存在资金账外运行和私设小金库现象。有的高校存在资金账外运行和私设小金库的问题，有的下属公司收入未纳入学校财务管理问题，有的新校区土地租赁收入、门面租金及管理费、培训费、专利技术转让费和教材图书返还款等未纳入学校账务管理等问题，有的高校二级院系或单位私自收取承包款、培训费等问题;四是违规发放奖金和补助。部分高校
11、人员经费发放未符合基本工资、绩效工资的政策和标准，有的违规向个人发放各类奖金和补助等，有的违规发放招生奖金、加班费和购物卡等，有的劳务费发放管理存在随意、违规等问题;五是教育专项资金使用不合规或未充分发挥作用。有的高校存在挤占重点实验室、重点学科和支持地方高校发展等教育专项资金的问题，有的违规提取国培计划省培计划等专项资金管理费问题，有的私分冒领、违规开支专项资金等问题。2.资产管理方面存在资源资产交易不合规造成损失问题。个别高校社会化学生公寓、食堂回购不符合政策规定;有的将学校有关教育培训业务、场地设备等违规对外承包;有的学校土地资产处置、房屋场地资产出租出售等造成国有资产或收益的流失。 3
12、.科研经费管理方面主要是科研经费支出不合规。个别高校配套科研经费存在随意、不公平或违规问题，有的存在超预算、以大额现金支付或通过虚假发票或虚构劳务费等违规开支科研经费的问题。 4.基建管理方面一是新建校区部分资产闲置。部分高校存在闲置的校区土地资产或有资产闲置和债务风险并存问题;二是工程项目未公开招投标。一些高校借口时间紧迫、任务紧急存在有未公开招投标的工程项目或有违规项目数量和投资规模过大等情况;三是工程项目投资超概算。有的高校有超概算工程项目，存在项目超概算金额及比例情况，有的工程变更程序未按规范操作。 5.后勤管理方面一是后勤社会化项目建设和运行不合规。后勤社会化建设项目未公开招投标，有
13、违规为后勤社会化项目建设项目垫付资金或违规担保，甚至有侵占学生利益或造成学校利益受损的问题;二是违规从学生食堂盈利。有高校违规收取食堂折旧费和食堂经营管理费等问题，有的高校食堂价格平抑基金使用未符合规定;三是商品房开发建设不合规。有的高校开发建设职工商品房，挪用学校资金违规垫付建设费用或建设附属设施，存在用学校资金购买商品房、商品房分配不公或向校外人员提供房源等问题。 6.校办企业管理方面校办经济实体运行不规范。校办企业经营未规范，校办企业财务管理未规范，学校监管未及时到位，有的违规开支招待费、车辆使用费、礼品和烟酒等行为，有的违规发放本校人员经费、劳务费等问题。另外，有的高校在近年接受审计、
14、巡视和财务检查后，仍有类似问题再次发生，存在重视不够和整改不完全到位的问题。 四、适应新时代，经济责任审计聚焦的重点内容 1.准确理解审计内涵，明确经济责任根据第 2205号内部审计具体准则经济责任审计的解释，经济责任是指领导干部任职期间因其所任职务，依法对其所在单位、部门财务收支和有关经济业务活动应当履行的职责、义务，主要考核财务收支情况和部门职责履行情况，发现是否存在违纪违规行为，判断领导干部花钱和做事节约高效的能力和水平。高校内部领导干部经济责任审计，是指学校内部审计部门根据国家有关经济责任审计规定及其实施细则和干部管理监督的有关规定，对学校有干部管理权限的主要领导干部经济责任的履行情况
15、进行监督、评价和鉴证的行为。主要是以推动本单位事业可持续科学发展为目标，以守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以任职期间本单位财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础来促进领导干部经济责任履行和党风廉政建设主体责任 6，准确了解和掌握经济责任及其审计的内涵，加强对领导干部行使权力的制约和监督，推进高校治理体系和治理能力现代化。高校内部领导干部要明确领导干部任职期间对其所在单位、部门财务收支、资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及在履职过程中对存在问题所应当负有的财务责任和管理责任，其中包括主管责任、直接责任和领导责任，约束和激励领导干部按规矩和纪律全面正确履行部门职责，牢固树立责
16、任意识。2.依法界定审计内容，突出审计重点第 2205号内部审计具体准则经济责任审计教育部经济责任审计规定已规范和明确了经济责任审计的主要内容。结合审计实践，在审计内容基础上应重点关注领导干部贯彻执行党和国家、省委省政府、教育行政主管部门和学校党委行政重大财经政策和决策部署，履行有关职责，推动单位事业可持续科学发展情况;单位预算执行、调整和财务报告的真实、合法，以及高等教育发展和教育综合发展专项资金的使用及绩效情况;健全和完善有关内部控制制度情况;遵守有关法律法规和财经纪律情况，特别是三公经费、科研经费、中央财政支持建设项目和教育教学改革专项资金项目等;政府采购和国有资产管理及保值增值情况;教育精准扶贫情况;以往审计中发现问题的整改情况等。但是随着经济形势和财政政策的发展以及高校教育教学改革的变化，新时代赋予了高校内部领导干部经济责任审计新的内容和要求，始终处于动态变化之中。重点抓住新时代高校内部领导干部经济责任审计的新要求，核心在于几个转型:一是审计对象的转型，从以政为主到党政同责;二是审计目的的转型，从处罚追责到安全防御;三是审计重点的转型，从违纪违规到内部控制;四是审计方法的转型，从内部审计到内外结合;五是审计信息的转型，从内部通报到信息公开。3.健全审计评价体系，依法责任界定评价基本解释为对一件事或人物进行判断、分析后的结论处于什么样的水平。审计评
