1、1新准则 156 个会计科目表会计科目解释、对照会计报表项目编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围一、资产类1* 1001 库存现金 货币资金 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额，一般为单位 3-5 天的日常零售开支所需要的现金2* 1002 银行存款 货币资金 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算3 1003 存放中央银行款项 (银行专用) 企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行
2、”）的各种款项 包 括 业 务 资 金 的 调 拨 、 办 理 同 城 票 据 交 换 和 异地 跨 系 统 资 金 汇 划 、 提 取 或 缴 存 现 金 等4 1011 存放同业（银行专用） 企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录5* 1012 其他货币资金 货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金企 业 的 银 行 汇 票 存 款 、 银 行 本 票 存 款 、 信 用 卡 存款 、 信 用 证 保 证 金
3、存 款 、 存 出 投 资 款 、 外 埠 存 款等 其 他 货 币 资 金6 1021 结算备付金（证券专用）结 算 备 付 金 企 业 （ 证 券 ） 为 证 券 交 易的 资 金 清 算 与 交 收 而 存 入 指 定 清 算 代理 机 构 的 款 项企 业 （ 证 券 ） 向 客 户 收 取 的 结 算 手 续 费 、 向 证 券交 易 所 支 付 的 结 算 手 续 费7 1031 存出保证金（金融共用） 企 业 （ 金 融 ） 因 办 理 业 务 需 要 存 出 或交 纳 的 各 种 保 证 金 款 项包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证
4、金等。存出保证金应按实际存出的金额入账2编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围8* 1101 交易性金融资产 交易性金融资产企 业 为 交 易 目 的 所 持 有 的 债 券 投 资 、股 票 投 资 、 基 金 投 资 等 交 易 性 金 融 资产 的 公 允 价 值交易性金融资产最大的特点就是短期获利9 1111 买入反售金融资产（金融共用）企 业 （ 金 融 ） 按 照 返 售 协 议 约 定 先 买入 再 按 固 定 价 格 返 售 的 票 据 、 证 券 、贷 款 等 金 融 资 产 所 融 出 的 资 金例如：别人用债券作为抵押向你借钱，那么这些债券就是返售金融资产10
5、* 1121 应收票据应收票据：应收票据-应收票据的坏账企 业 因 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 等 而 收 到的 商 业 汇 票 ， 包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商业 承 兑 汇 票分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价 对于带息票据,应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作“应收利息 “处理11* 1122 应收账款应收账款：“应收账款+预收账款”的借方-应收账款的坏账准备企 业 因 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 等 经 营 活动 应 收 取 的 款 项一、应向购货单位收取的购
6、买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。 收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。二、借方余额：尚未收回的账款 贷方余额：向有关单位预收款项；应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。三、应收账款是有特定的范围的。首先，应收3编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应
7、收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等12* 1123 预付账款预付账款：“预付账款+ 应付账款”借方-预付账款的坏账企 业 按 照 合 同 规 定 预 付 的 款 项 预 付 款 项 情 况 不 多 的 ， 也 可 以 不 设 置 本 科 目 ， 将预 付 的 款 项 直 接 记 入 “应 付 账 款 ”科 目 。13* 1131 应收股利应收股利：应收股利-应收股利的坏账企 业 应 收 取 的 现 金 股 利 和 应 收 取 其 他单 位 分
8、配 的 利 润包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利14* 1132 应收利息应收利息：应收利息-应收利息的坏账企 业 交 易 性 金 融 资 产 、 持 有 至 到 期 投资 、 可 供 出 售 金 融 资 产 、 发 放 贷 款 、存 放 中 央 银 行 款 项 、 拆 出 资 金 、 买 入返 售 金 融 资 产 等 应 收 取 的 利 息它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取
9、的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息15 1201 应收代位追偿款（保险专用）企 业 （ 保 险 ） 按 照 原 保 险 合 同 约 定 承担 赔 付 保 险 金 责 任 后 确 认 的 代 位 追 偿款（一）承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记本科目，贷记“赔付支出 ”科目。（二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金4编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围额，借记“现金”、“ 银行存款” 等科目，已计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出” 科目。
10、（三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏账准备” 科目的相关规定进行处理。16 1211 应收分保账款（保险专用） 企 业 （ 保 险 ） 从 事 再 保 险 业 务 应 收 取的 款 项（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的分保费用，借记“应收分保账款” ，贷记“摊回分保费用” 。 （二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款” ，贷记“摊回赔付支出” 。17 1212 应收分保合同准备金（保险专用）企 业 （ 再 保
11、险 分 出 人 ） 从 事 再 保 险 业务 确 认 的 应 收 分 保 未 到 期 责 任 准 备 金 ，以 及 应 向 再 保 险 接 受 人 摊 回 的 保 险 责任 准 备 金企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期责任准备金”、 “应收分保未决赔款准备金”、 “应收分保寿险责任准备金”、 “应收分保长期健康险责任准备金”等科目18* 1221 其他应收款其他应收款：其他应收款-其他应收款的坏账是指企业除应收票据,应收帐款 ,预付帐款等以外的其他各种应收及暂付款项其主要内容包括:(1) 应收的各种赔款, 罚款,如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;(2)应收的
12、出租包装物租金;(3)向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费 ,应由职工负担的医药费,房租费等;(4)存出保证金 ,如租入包装物支付的押金;(5)其他各种应收,暂付款项；（ 6）职工人员管理费用的差旅费。5编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围19* 1231 坏账准备 无 ：资 产 类 备 抵 项 目企 业 应 收 款 项 （ 含 应 收 账 款 和 其 他 应收 款 ） 的 坏 账 准 备企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备” 账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际
13、发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法20 1301 贴现资产（保险专用） 企 业 （ 银 行 ） 办 理 商 业 票 据 的 贴 现 、转 贴 现 等 业 务 所 融 出 的 资 金 补充：企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算21 1302 拆出资金（金融共用） 企 业 （ 金 融 ） 拆 借 给 境 内 、 境 外 其 他金 融 机 构 的 款 项 补充：该项目不包括企业在系统内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算22 1303 贷款（银行和保险共用）是银行或其他金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式广
14、义的贷款指贷款、贴现 、透支等出贷资金的总称23 1304 贷款损失准备（银行和保险共用）企 业 （ 银 行 ） 贷 款 的 减 值 准 备 。 计 提贷 款 损 失 准 备 的 资 产 包 括 贴 现 资 产 、拆 出 资 金 、 客 户 贷 款 、 银 团 贷 款 、 贸易 融 资 、 协 议 透 支 、 信 用 卡 透 支 、 转贷 款 和 垫 款 等银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细科目进行核算24 1311 代理兑付证劵（银行和保险共用） 企 业 （ 证 券 、 银 行 等 ） 接 受 委 托 代 理兑 付 到
15、期 的 证 券25 1321 代理业务资产 企 业 不 承 担 风 险 的 代 理 业 务 形 成 的 资产26* 1401 材料采购 存 货 企 业 采 用 计 划 成 本 进 行 材 料 日 常 核 算而 购 入 材 料 的 采 购 成 本6编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围27* 1402 在途物资 存 货企 业 采 用 实 际 成 本 （ 或 进 价 ） 进 行 材料 、 商 品 等 物 资 的 日 常 核 算 、 货 款 已付 尚 未 验 收 入 库 的 在 途 物 资 的 采 购 成本28* 1403 原材料 存 货 企 业 库 存 的 各 种 材 料包括原料及主要
16、材料、辅助材料、外购半成品（外购件） 、修理用备件（备品备件） 、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记29* 1404 材料成本差异 存 货 企 业 采 用 计 划 成 本 进 行 日 常 核 算 的 材料 计 划 成 本 与 实 际 成 本 的 差 额材料成本差异=实际成本- 计划成本差为正数,表示实际大了 ,叫“超支差“ ；差为负数,表示实际小了,叫“节约差“. 在发出材料时, 先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。30* 1405 库存商品 存 货是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规
17、定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品31* 1406 发出商品 存 货企 业 未 满 足 收 入 确 认 条 件 但 已 发 出 商品 的 实 际 成 本 （ 或 进 价 ） 或 计 划 成 本（ 或 售 价 ） 。32* 1407 商品进销差价 存 货 企 业 采 用 售 价 进 行 日 常 核 算 的 商 品 售7编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围价 与 进 价 之 间 的 差 额33* 1408 委托加工物资 存 货 企 业 委 托 外 单 位 加 工 的 各 种 材 料 、 商品 等 物 资 的 实 际 成
18、本委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等34* 1411 周转材料 存 货 企 业 周 转 材 料 的 计 划 成 本 或 实 际 成 本35* 1421 消耗性生产物资（农业专用） 存 货 企 业 （ 农 业 ） 持 有 的 消 耗 性 生 物 资 产的 实 际 成 本36 1431 贵金属（银行专用） 企 业 （ 金 融 ） 持 有 的 黄 金 、 白 银 等 贵金 属 存 货 的 成 本37 1441 抵债资产（金融共用） 企 业 （ 金 融 ） 依 法 取 得 并 准 备 按 有 关规 定 进 行 处 置 的 实 物 抵 债 资
19、 产 的 成 本38 1451 损余物资（保险专用）企 业 （ 保 险 ） 按 照 原 保 险 合 同 约 定 承担 赔 偿 保 险 金 责 任 后 取 得 的 损 余 物 资成 本39* 1461 融资租债资产 固 定 资 产 企 业 （ 租 赁 ） 为 开 展 融 资 租 赁 业 务 取得 资 产 的 成 本40* 1471 存货跌价准备 存 货 企 业 存 货 的 跌 价 准 备存货跌价准备(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，
20、应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理41* 1501 持有至到期投 持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确 企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款8编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围资 定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产项，也在本科目核算42* 1502 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资 企 业 持 有 至 到 期 投 资 的 减 值 准 备例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计分录，借：资产减值损失 xxx 贷：持有至到
21、期投资减值准备 xxx43* 1503 可供出售金融资产 可供出售金融资产 企 业 持 有 的 可 供 出 售 金 融 资 产 的 公 允价 值 核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产44* 1511 长期股权投资 长期股权投资 企 业 持 有 的 采 用 成 本 法 和 权 益 法 核 算的 长 期 股 权 投 资45* 1512 长期股权投资减值准备 长期股权投资 企 业 长 期 股 权 投 资 的 减 值 准 备46* 1521 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售
22、投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物不属于投资性房地产：（1）自用房地产 （2）作为存货的房地产47* 1531 长期应收款长期应收款：长期应收款-未实现融资收益-坏账企 业 的 长 期 应 收 款 项核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项48* 1532 未实现融资收益 长期应收款 企 业 分 期 计 入 租 赁 收 入 或 利 息 收 入 的未 实 现 融 资 收 益49 1541 存出资本保证金（保险专用） 企 业 （ 保 险 ） 按 规 定 比 例 缴 存
23、 的 资 本保 证 金50* 1601 固定资产 固定资产 是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用年限超过 2 年的，也应当作为固9编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围与生产、经营有关的设备、器具、工具等。企 业 持 有 的 固 定 资 产 原 价定资产。固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等51* 1602 累计折旧 固定资产企 业 固 定 资 产 的 累 计 折 旧 。 指企业在报
24、告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表 ”中“累计折旧”项的期末数填列“累计折旧” 账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方52* 1603 固定资产减值准备 固定资产企 业 固 定 资 产 的 减 值 准 备 。 是指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。账面价值指
25、固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映53* 1604 在建工程 在建工程 construction work in progress 正在建设尚未竣工投入使用的建设项目 核算企业基建、技改等在建工程发生的价值54* 1605 工程物资 工程物资 企 业 为 在 建 工 程 准 备 的 各 种 物 资 的 成本 。 在资产负债表中并入在建工程项目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工
26、具及器具等的实际成本。55* 1606 固定资产清理 固定资产清理 是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损 用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费10编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围失的固定资产所进行的清理工作 用和清理收入56 1611 未担保余值 是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值57* 1621 生产性生产物资（农业专用） 生产性生产物资 企业（农业）持有的生产性生物资产原价58*1622 生产性生产物资累计折旧（农业专用）生产性生产物资 企业（农业）成熟生产性生物资
27、产的累计折旧59* 1623 公益性生产物资（农业专用） 企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本60# 1631 油气资产（开采专用） 油气资产反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额核算企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。企业（石油天然气开采）可以单独设置“油气资产清理 ”科目，比照“固定资产清理”科目进行处理。企业（石油天然气开采）与油气开采活动相关的辅助设备及设施在“固定资产” 科目核算。61 1632 累计折耗（开采专用） 油气资产 企 业 （ 石 油 天 然 气 开 采 ） 油 气 资 产 的累 计 折 耗62* 1701 无形资产 无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 包 括 专 利 权 、 非 专 利 技 术 、 商 标 权 、 著 作 权 、 土地 使 用 权 等63* 1702 累计摊销 无形资产 企 业 对 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 计 提的 累 计 摊 销 其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。列在资产负债表
