1、12014 年注册税务师税法二核心精华必考点前 言一、题型、题量和各章分值分布：题型 单选 多选 计算 综合 合计题量 40题 30题 2大题 2大题 90题分值40分（四选一）60分（五选多，错选无分，少选每个选项0.5分）16分（每题4小问，每问2分）24分（每题6小问，每问2分）140分总分140分 及格线84分近三年各章分值分布表年份企业所得税个人所得税土地增值税印花税房产税车船税契税城镇土地使用税耕地占用税合计201356 29 9 15 10 6 6 6 3 140201261 30 11 11 6 6 8 4 3 140201153 30 12 12 10 8 6 6 3 140
2、2013年各章分值分布表章节 单选 多选 计算 综合分析 合计第一章 企业所得税 16分 24分 16分 56分第二章 个人所得税 11分 10分 8分 29分第三章 土地增值税 1分 2分 6分 9分第四章 印花税 3分 6分 4分 2分 15分第五章 房产税 2分 4分 4分 10分第六章 车船税 2分 4分 6分第七章 契税 2分 4分 6分第八章 城镇土地使用税 2分 4分 6分2第九章 耕地占用税 1分 2分 3分合 计 40分 60分 16分 24分 140分二、考试特点：1.全部为选择题，答案涂在答题卡中；2.全面考核，重点突出：第一梯队：企业所得税、个人所得税（8090 分，占
3、55 60%左右） ；第二梯队：土地增值税、印花税（2030 分，占15 20%左右） ；第三梯队：房产税、车船税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税（3040分，占20 30%左右） 。3.既考法规的记忆，又考法规的运用。4.综合性强。三、教材变化：教材结构基本未变（除第二章由七节变为六节外） ；各章内容均有部分增减。第一章 企业所得税第 01 讲 企业所得税法的纳税人、税率和计税依据【考情分析】2013 年 2012 年 2011 年题量 分值 题量 分值 题量 分值单选题 16 16 15 15 15 15多选题 12 24 10 20 10 20计算题 - - 4 8 - - 综合分析题
4、 8 16 9 18 9 18合计 36 56 38 61 34 53【教材结构】第一节 概述 第二节 纳税义务人、征收对象与税率第三节 应纳税所得额的计算 3第四节 资产的所得税处理第五节 资产损失税前扣除的所得税处理第六节 企业重组的所得税处理第七节 房地产开发经营业务的所得税处理第八节 应纳税额的计算第九节 税收优惠第十节 源泉扣缴第十一节 特别纳税调整第十二节 征收管理【教材变化】P12:股息、红利等权益性投资收益中，原“按照被投资方作出利润分配的日期”改为“按照股东会或股东大会作出利润分配或者转股决定的日期，确认收入的实现”。P12:新增“企业混合投资业务企业所得税处理”。P18:修
5、改“地方政府债券利息所得”规定。P20：新增企业职工福利费的两点内容。P61:非居民企业应纳税额的计算增加第 4 点。P67：新增“电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策”P73:新增“苏州工业园区有限合伙创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点管理”。P80:新增“22.执行软件企业所得税优惠政策其他规定”P83:新增“ 6.赣州市执行西部大开发税收优惠政策”P88:新增“八、非居民承包工作作业和提供劳务税收管理规定”P91:新增“九、非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务企业所得税有关规定”P112:调整“四、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法内容”P126:新增最下面一段“企业政策性
6、搬迁被征用的资产计算确定”【教材知识点】第一节 概 述（了解） 一、企业所得税的概念4企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 (中间部分略) 完整版请与 QQ：1962930 联系，索取二、企业所得税的计税原理特点：1.通常以纯所得为征税对象；2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；3.纳税人和实际负担人通常是一致的。（直接税）三、各国对企业所得税的一般性做法企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。1.纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对法人征收；2.各
7、国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据，其中包括生产经营利润和资本利得。各国在确定税基上的差异主要表现在不同折旧方法及损失处理上；3.税率结构分为比例税率和累进税率；（绝大多数国家采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用）4.各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出产业优惠。四、我国企业所得税的制度演变（非重点.略）五、企业所得税的作用（非重点.略）第二节 纳税义务人、征税对象及税率 一、纳税义务人企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。注意： 1.取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单位和社会团
8、体；2.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。按纳税义务人纳税义务不同，分为居民企业和非居民企业：（依据注册地标准和实际管理机构标准）（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。5实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 (中间部分略) 完整版请与 QQ：1962930 联系，索取（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构，场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。二、征税对象征税对象：包括生产经营
9、所得、其他所得和清算所得。（一）居民企业的征税对象：就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。（二）非居民企业的征税对象: 1.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。相关概念：（一）机构、场所：1.管理机构、营业机构、办事机构。2.工厂、农场、开采自然资源的场所。3.提供劳务的场所。4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。5.其
10、他从事生产经营活动的机构、场所。6.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（二）所得来源地的确定：1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。63.转让财产所得。 不动产转让所得按照不动产所在地确定。 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业
11、或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。【典型例题】 （2013 年考题）依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（ ） 。A.销售货物所得，按照机构所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定正确答案BCDE答案解析选项 A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。【典型例题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的
12、是（ ） 。A.销售货物所得 B.权益性投资所得C.动产转让所得 D.特许权使用费所得正确答案D答案解析选项 A 销售货物所得按交易活动发生地确定；选项 B.权益性投资所得按被投资企业所在地确定；选项 C 动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。【典型例题】 （2010 年考题）某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009 年该机构在中国境内取得咨询收入 500 万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入 200 万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得 80 万元，2009 年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（ ）万元。A.500 B.580
13、C.700 D.7807正确答案C (中间部分略) 完整版请与 QQ：1962930 联系，索取答案解析该日本企业来自境内所得额应该是 500 万元的咨询收入和境内培训收入 200 万元，合计 700 万元；在香港取得的所得不是境内，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。三、税率税率 适用范围居民企业25% 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内的所得20%（实际10%）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业20% 小型微利企业15% 高新技术企业第 02 讲 收入的确认第三节 应纳税所得额
14、的计算计算公式：直接法：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损间接法：应纳税所得额会计利润总额纳税调整项目金额一、收入总额：包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。货币形式：包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；非货币形式：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。（一）一般收入的确认：1.销售货物收入。销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。 (中间部分略) 完整版请与 Q
15、Q：1962930 联系，索取【知识链接】8流转税：增值税、消费税会计：主营业务收入【典型例题】2012 年考题节选某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为 25%。2011 年生产经营情况如下：（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 6500 万元，对应的销售成本为 2240 万元。考题中问了增值税、消费税、会计利润以及企业所得税。2.劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的
16、收入。【知识链接】流转税：营业税、增值税会 计：主营业务收入、其他业务收入3.转让财产收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。【知识链接】流转税：增值税、营业税会 计：营业外收入、投资收益转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。股权转让所得转让股权收入股权成本计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。【典型例题】 （2013 年考题）2012 年 3 月甲企业将持有乙企业 5%的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的 20 万元，股权的购置成本为 800 万元
17、。甲企业应确认的股权转让所得为（ ）万元。A.50 B.180 C.200 D.220正确答案C答案解析股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。9企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得1000800200（万元） 【典型例题，2010 年单选题】2008 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业30%的股权。2009 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关
18、于A 企业该项投资业务的说法，正确的是（ ） 。A.A 企业取得投资转让所得 100 万元B.A 企业应确认投资的股息所得 400 万元C.A 企业应确认的应纳税所得额为20 万元D.A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元正确答案A答案解析投资转让所得600500100 万元。4.股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。【典型例题】 （2012 年考题）2010 年初 A 居民企业通过投资，拥有 B 上市公司 15%
19、股权。2011 年 3 月，B 公司增发普通股 1000 万股，每股面值 1 元，发行价格 2.5 元，股款已全部收到并存入银行。2011 年 6 月 B 公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A 居民企业相关投资业务的说明，正确的是（ ） 。A.A 居民企业应确认股息收入 225 万元B.A 居民企业应确认红利收入 225 万元C.A 居民企业应增加该项投资的计税基础 225 万元D.A 居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225 万元。正确答案D答案解析根据税法的规定被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不
20、得增加该项长期投资的计税基础。105.利息收入。是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 (中间部分略) 完整版请与 QQ：1962930 联系，索取【知识链接】流转税：营业税会 计：主营业务收入、投资收益、财务费用按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 新增：企业混合性投资业务企业所得税处理问题如下：（1）企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理：被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（
21、或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）；有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；投资企业不具有选举权和被选举权；投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。（2）符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（2011 年第 34 号）第一条的规定，进行税前扣除。对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。6.租金收入。是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 (中间部分略) 完整版请与 QQ：1962930 联系，索取【知识链接】流转税：营业税（不动产）、增值税（有形动产）会 计：其他业务收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
