1、模 拟 试 题 （ 一 ）第一部分 选择题（共 40 分）一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1有关审计的产生和发展，下列说法正确的是 （ ）A社会审计是股份制的产物 B审计的最初形态是社会审计 C世界上第一位社会审计人员是谢霖 D “上计制度”是在我国隋、唐年间形成的一种官厅审计2会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应 （ ） 。A聘请其他专业人员帮助B转包给其他会计师事务所C减少业务收费D拒绝接受委托3政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在
2、许多方面存在区别，下列说法不正确的是 （ ）A在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。4世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是 （ ）A瑞典的国家审计局 B菲律宾的审计委员会C西班牙的审计法院 D中国的审计署5下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 （ ）A注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取
3、利益 B注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行C注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务 D不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见6被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是 （ ）A估价或分摊 B权利和义务 C存在或发生 D表达和披露7注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（ ）A购货发票 B应收账款函证回函 C销货发票 D采购合同副本8按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（ ）A管理当局声明书 B收料单 C银行对账单 D董事会会议
4、记录9在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是 （ ）A详查法 B任意选样法 C判断选样法 D随机选样法10为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是 （ ）A函证 B分析性复核 C检查 D计算11注册会计师要采用系统选样法从 2000 张编号为 0001 到 2000 的凭证中，选出 100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为 15，那么，他所选取的第三张凭证的编号是 （ ）A45 B85 C 55 D11512注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是 （ ）A较大金额的债权人B企业重要供货人C上年度的债权人及不送对账单的债权人D较小金额的债权人13某注
5、册会计师于 3 月 10 日完成了对被审计年度会计报表审计的外勤工作并开始编写审计报告，3 月 18 日当其尚未完成审计报告时，得知被审计单位于 3 月 15 日购买了另一家公司，注册会计师于 3 月 25 日完成了对这一事项的审核，则审计报告的日期应为 （ ）A3 月 15 日 B 3 月 18 日 C3 月 25 日 D3 月 30 日14在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是 （ ）审计计划阶段 实质性测试阶段 审计报告阶段A 是 是 是B 是 否 是C 否 否 是D 否 是 否15注册会计师对固定资产折旧审计的主要目标不包括 （ ）A折旧政策和方法是否符合国家有关的
6、财务会计制度B折旧的提取是否满足企业生产经营要求C折旧额的计算是否正确D折旧政策和方法是否符合一贯性原则16资产类审计与负债类审计的最大区别是 （ ）A前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款 C前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 D前者与损益无关，后者与损益有关17与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是 （ ）A表达与披露 B权利和义务 C完整性 D估价或分摊 18下列各项中，不属于财经法纪审计特征的是 （ ）A是一种常规性审计 B以财经法规和纪律作为审计证据 C没有固定的审计模式 D具有执法的严肃性和强制性19管理审
7、计的内容一般不包括 （ ）A审查企业的管理职能 B审查企业的管理环境 C审查企业各职能部门的工作 D审查企业管理人员的素质 20在下列各项中，不属于内部审计职能的是 （ ）A监督职能 B鉴证职能 C评价职能 D防护职能二、多项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分）在每小题列出的四个备选项中有二个至四个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。21审计按其内容进行分类，可分为 （ ）A财政财务审计 B经济效益审计 C财经法纪审计 D社会审计 E内部审计22在企业设立内部审计部门，其领导类型可以归纳为 （ ）A由企业董事会或其所属审计委员会领导
8、B由企业会计部门领导 C由企业总裁或总经理领导 D由企业主管财务的副总裁或总会计师领导E由企业工会领导23有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的是 （ ）A “存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B “完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C “权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D “估价或分摊”认定只与利润表组成要素有关 E “表达与披露”认定与现金流量表无关24注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有 （ ）A观察 B函证 C监盘 D检查 E分析性复核25会计记录控制的措施和方法是多方面的，以下各项属于会计记录控制的内容有（ ）A记帐凭证的内容必须与
9、原始凭证的内容保持一致，所有记账凭证必须附有原始凭证 B凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号顺序使用，领用空白凭证必须经过登记 C建立定期的复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和报表编制的工作进行复核D建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账定期核对制度 E业务经办人在处理有关业务后，必须签名、盖章以备今后追究责任和查考26针对具体审计项目编制的具体审计计划应包括的基本内容有 （ ）A审计目标 B审计方法 C执行人和日期 D审计工作底稿的索引号 E被审计单位的基本情况27不同会计师事务所之间调阅审计工作底稿只限于 （ ）A被审计单位更换会计师事务所 B被审计单位更换董事会 C审计合并会计
10、报表 D联合审计 E审计联合会计报表28注册会计师确定应收账款函证的数量大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ）A应收账款在全部资产中的重要性 B被审计单位内部控制的强弱 C被审计单位购货方的所有制性质 D以前年度的函证结果 E函证方式的选择29在对被审计单产其借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（ ）A长期借款合同和授权批准文件 B相关抵押资产的所有权证明文件 C长期借款明细表 D重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议 E对外投资的协议30在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括 （ ）A销售协议
11、签订日期 B销售截止测试实施日期 C发票开具日期或者收款日期 D记账日期 E发货日期或提供劳务日期第二部分 非选择题（共 60 分）三、名词解释（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分）31整群随机选样32检查风险四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分）33心海股份有限公司是一个生产销售计算机的企业，其产品仅销售给全国各地的 25家经销商。公司截止 2005 年 12 月 31 日止，应收账款余额为 8500 万元，约占公司流动资产总额的 55%。注册会计师 s 受托审计该公司 2005 年度会计报表，并对有关应收账款项目，采用下列审计程序：（1）评估公司内部控制
12、制度后，认为内部控制制度相当健全。（2）调节应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等。（3）做应收账款账龄分析，并未发现逾期账款。（4）详查 2005 年 2 月、7 月、11 月三个月份所有的销货与账款收现的交易。（5）收到应收账款肯定式的函证回函，指出期末余额正确无误。请问：注册会计师 s 审计该公司应收账款的上述审计程序是否适当或完整？是否仍需增加某些审计程序？如需增加，请列示增加的审计程序。34简述财经法纪审计的作用。五、论述题（本大题共 1 小题，共 10 分）35符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序，它是基于正确评价内部控制系统可靠性的需要而产生的。论述
13、符合性测试的内容和符合性测试的一般方法。六、案例分析题（共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分）36征信会计师事务所接受委托，审计东方公司 2003 年的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得2003 年 12 月 31 日的应收账款明细账，并于 2004 年 1 月 15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A 注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证余额（元）回 函 日 期 回 函 内 容（1） 22 甲 300000 2004 年 1 月 22日购买东方公司 300
14、000 元货物属实，但款项已于 2003 年 12 月 25 日用支票支付（2） 56 乙 500000 2004 年 1 月 19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于 2003 年 12 月 28 日将货物退回（3） 64 丙 640000 2004 年 1 月 19日2003 年 12 月 10 日收到东方公司委托本公司代销的货物 640000 元，尚未销售（4） 82 丁 900000 2004 年 1 月 18日采用分期付款方式购货 900000 元，根据购货合同，已于 2003 年 12 月 25 日收复300000 元（5） 134 戊 600000 因地址错误，被退回要求 针
15、对上述各种异常情况，请问 A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？37长征公司 2005 年度 112 月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如下：月 份 主营业务收入 主营业务成本1 7800 75662 7600 67643 7400 65124 7700 67685 7800 69816 7850 69477 7950 71158 7700 68309 7600 683210 7900 711111 8100 728012 18900 15139合 计 104300 91845要求 注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请根据以上资料计算个月份的毛利率，并根据分析
16、性复核情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出可能存在的问题。38迪南会计师事务所注册会计师 N、M 已于 2005 年 3 月 10 日完成金山股份有限公司 2004 年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于 2005 年 3 月 25 日提交，在复核审计工作底稿时，发现存在以下几种主要情况：（1）审计工作底稿显示，2004 年度损益表重要性水平为 85 万元，2004 年 12 月 31 日的资产负债表重要性水平为 95 万元；（2）2005 年 3 月 5 日，某人民法院最终裁定，2005 年 1 月金山公司被控告侵权，应赔偿
17、125 万元；（3）金山公司 2004 年度计提坏账准备的比例由 2003 年度按应收账款余额的千分之三提高至千分之五；（4）在 2004 年 12 月 31 日对金山公司产品进行监盘时，发现数量短缺 1000 件，该产品单位成本 870 元，但金山公司未作调整。要求 （1）针对上述第（1）种情况，注册会计师 N、M 选择的重要性水平为多少？为什么？（2）针对上述第（2）种情况，应对金山公司提出何种建议？（3）针对上述第（3） 、 （4）种情况，注册会计师 N、M 应提出何种处理建议？若需要提出调整建议，请列示调整分录（不考虑所得税、利润分配和损益结转） 。（4）如果只考虑第（4）种情况，并假
18、定公司未接受调整建议，应发表何种审计意见？请代注册会计师 N、M 编写一份该意见类型的审计报告（只要求编写说明段、意见段，其他略） 。参 考 答 案一、单项选择题1A 2D 3D 4C 5B6A 7B 8C 9D 10B11C 12D 13C 14B 15B16C 17D 18A 19B 20B二、多项选择题21ABC 22ACD 23ABDE 24AC 25ABCDE26ABCD 27ACD 28ABDE 29ACD 30CDE三、名词解释31整群随机选样：又称整体随机选样，是先将总体项目按照一定标准分成若干群，而后运用等距随机选样等方法，按群抽取样本项目。32检查风险：是指某一账户或交易类
19、别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性，是组成审计风险的因素之一。四、简答题33答：注册会计师 s 的上述应收账款审计程序存在以下问题：（1）评价应收账款的相关内部控制制度健全性后，还应对准备予以信赖的内部控制制度实施符合性测试进一步判断其是否有效；（2）未发现逾期应收账款并不能说明其存在是合理的，而且应对该部分应收账款提取坏账准备；（3） “详查 2005 年 2 月、7 月、11 月三个月份所有的销货与账款收现的交易”的程序没有具体的实施理由，应先对 2005 年度各期间应收账款进行分析性复核，然后再决定将哪月份业务定为重点审查对象；（4）不应该“
20、调节”应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等，而是“核对”应收账款总分类账与明细分类账的期末余额是否相等。（5）只对应收账款进行函证只能证明其余额的真实和所有权，还应该将应收账款明细分类账和相应的凭证进行核对检查其入账的完整性。34答：财经法纪审计具有以下作用：（1）维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法纪得以贯彻执行；（2）严厉打击经济领域内的犯罪活动；（3）严肃财经纪律，纠正不正之风，保证企业行为的合法性、合规性；（4）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高企业经营管理水平；（5）及时处理经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进我国审计监督体系的进一步完善。
21、五、论述题35答：符合性测试的内容包括以下两方面：（1）内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序是否设计合理、健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报；（2）内部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用。被审计单位的某项控制设计得再好，若不能有效执行，也不能减少会计报表认定出现重大错报或漏报的风险。进行符合性测试一般可以采用以下三种方法：（1）追踪法。又称检查证据法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件，沿着这些文件和凭证上所留下的业务处理踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。这
22、种方法往往可以判断相应业务的发生是否真实、是否是本单位的业务、入账的期间是否正确。（2）实验法。又称重做法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。这种方法往往可以判断相应业务的发生是否完整、金额计算是否正确。（3）观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵循内部控制制度的要求。这种方法往往可以判断相应业务的发生是否真实、是否完整。六、案例分析题36 （1）注册会计师应检查 2003 年 12 月 25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
23、（2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。（3）注册会计师应检查代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调整。（4）注册会计师应检查购销合同，并检查 2003 年 12 月 25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定是否收到 300000 元，若 12 月 31 日以后收到，则确认 300000元应收账款的存在，并提请被审单位冲销多计的 600000 元应收账款。（5）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。37 （1）计算长征公司 200
24、5 年度 112 月份毛利率：毛利率= （主营业务收入主营业务成本）/ 主营业务收入100% 月 份 主营业务收入 主营业务成本 毛利率1 7800 7566 3%2 7600 6764 11%3 7400 6512 12%4 7700 6768 12%5 7800 6981 11%6 7850 6947 12%7 7950 7115 11%8 7700 6830 11%9 7600 6832 10%10 7900 7111 10%11 8100 7280 10%12 18900 15139 20%合 计 104300 91845根据上述计算结果可以发现，长征公司 2005 年 1 月份毛利率
25、偏低、12 月份毛利率偏高，出现了异常波动，应将这两个月的主营业务收入和主营业务成本列为重点审计领域。由于 2005 年 1 月和 12 月份分别是年初和年尾的两个月，年初月份毛利率偏低同时年尾月份毛利率偏高，说明该企业可能存在对主营业务收入和主营业务成本的提前入账问题。所以，审计时应注意这两个月销售业务的发生日期，对主营业务收入和主营业务成本进行截止测试。38 （1）针对上述第（1）种情况，注册会计师 N、M 选择的重要性水平为 85 万元。因为在不同会计报表重要性水平不一致时，应选择较小的作为整个报表审计的重要性水平，只有这样才能保证审计风险降至可接受范围。重要性越低，实质性测试的范围就越
26、大，收集的审计证据就越多，从而保证审计工作的质量。（2）针对上述第（2）种情况，由于该业务的发生起在 2005 年度，故不应影响公司2004 年度会计报表项目金额。但由于该业务涉及金额较大，而且是在审计期间发生的，注册会计师应要求公司在 2004 年度报表附注中做出披露。（3）针对上述第（3）种情况，属于会计估计变更，企业应采用未来适用法。但注册会计师应要求被审单位在 2004 年报表附注中披露变更的内容和理由及其影响数。针对上述第（4）种情况，注册会计师 N、M 应建议被审计单位进行调整。调整分录为： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 870000贷：库存商品 870000（4）假定公司
27、未接受调整建议，注册会计师 N、M 应发表保留意见的审计报告。审 计 报 告金山股份有限公司董事会：我们接受委托，审计了贵公司 2004 年 12 月 31 日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。经审计，我们发现，2004 年 12 月 31 日贵公司清点产品发现短缺 1000 件，金额870000 元。按照企业会计制度的规定，该事项应由“库存商品”账项转入“待处理财产损益”项目，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司 2004 年 12 月 31 日“存货”项目虚增 870000 元， “待处理财产损益”项目虚减 870000 元。我们认为，除存在本报告第二段所述存货短缺的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合企业会计准则和股份有限公司会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司 2004 年 12 月 31 日的财务状况和 2004 年度的经营成果及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。迪南会计师事务（公章）中国注册会计师 N、M（签名盖章）（地址） 2005 年 3 月 10 日
