1、-_资 产货币资金一、库存现金（一）备用金开立备用金 借：其他应收款备用金贷：库存现金报销时补回预定现金 借：管理费用等贷：库存现金撤销或减少备用金时 借：库存现金贷：其他应收款备用金（二）现金的清查批准前 借：待处理财产损溢贷：库存现金现金短缺时查 明 原 因 ， 批 准 后借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢批准前 借：库存现金贷：待处理财产损溢现金溢余时查 明 原 因 ， 批 准 后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应 付 给 X 单 位 或 个 人 ） 营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款企 业 填 写 “银 行 汇
2、 票 申 请 书 ” 将 款 项 交 存 银 行 时借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款企 业 持 银 行 汇 票 购 货 ， 收 到 有关 发 票 账 单 时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票购货企业采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票销货企业 收 到 银 行 汇 票 ， 填 制 进 账 单 到 借：银行存款-_开户银行办理款项入账手续时 ， 根 据 进 账 单 及 销 货 发 票 等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款企 业 填 写 “银 行 本 票 申 请 书 ” 将 款 项 交 存
3、银 行 时借：其他货币资金银行本票贷：银行存款购货企业企 业 持 银 行 本 票 购 货 ， 收 到 有关 发 票 账 单 时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票销货企业收 到 银 行 本 票 ， 填 制 进 账 单 到开 户 银 行 办 理 款 项 入 账 手 续 时 ，根 据 进 账 单 及 销 货 发 票 等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款企 业 填 制 “信 用 卡 申 请 表 ”， 连 同 支 票 和 有关 资 料 一 并 送 存 银 行 ， 根 据 银 行 盖 章 退 回 的进 账 单 第
4、一 联借：其他货币资金信用卡贷：银行存款企 业 用 信 用 卡 购 物 或 支 付 有 关 费 用 ， 收 到 开户 银 行 转 来 的 信 用 卡 存 款 的 付 款 凭 证 及 所 附发 票 账 单借：管理费用贷：其他货币资金信用卡企 业 在 信 用 卡 使 用 过 程 中 ， 需 要 向 其 账 户 续存 资 金 的借：其他货币资金信用卡贷：银行存款企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时应 持 信 用 卡 主 动 到 发 卡 银 行 办 理 销 户 ， 销 卡时 ， 信 用 卡 余 额 转 入 企 业 基 本 存 款 户 ， 不 得提 取 现 金，借：银行存款贷：其他货币资金信用卡（四）信
5、用证保证金存款企 业 填 写 “信 用 证 申 请 书 ”， 将 信 用 证 保 证金 交 存 银 行 时 ， 应 根 据 银 行 盖 章 退 回 的 “信用 证 申 请 书 ”回 单借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款企 业 接 到 开 证 行 通 知 ， 根 据 供 货 单 位 信 用 证结 算 凭 证 及 所 附 发 票 账 单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开 借：银行存款-_户银行时 贷：其他货币资金信用证保证金（五）存出投资款企 业 向 证 券 公 司 划 出 资 金 时 ， 应 按 实
6、 际 划 出的 金 额借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款（六）外埠存款企业将款项汇往外地开立采购专用账户时根 据 汇 出 款 项 凭 证 ， 编 制 付 款 凭 证 ， 进 行 账务 处 理，借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款采 购 完 毕 收 回 剩 余 款 项 时 ， 根 据 银 行 的 收 账通 知借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）因债务人抵偿前欠
7、货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款取 得 应收票据 因 企 业 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 等而 收 到 开 出 、 承 兑 的 商 业 汇 票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额借：银行存款贷：应收票据应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 如有差额，借记或贷记：银行存款票据贴现 借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息的部分）-_贷：应收票据（按应收票据的面值）二、应收账款企业销售商品等发生应
8、收款项时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）收回应收账款时 借：银行存款贷：应收账款企业代购货单位垫付包装费、运杂费时借：应收账款贷：银行存款收回代垫费用时 借：银行存款贷：应收账款企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款三、预付账款企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借：预付账款贷：银行存款企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付借：预付账款贷：银行存款当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多
9、余款项借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）企业计提坏账准备时 借：资产减值损失计提的坏账准备（按应减记的金额）-_贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时 借：坏账准备贷：资产减值损失计提的坏账准备企业发生坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款也可以按照实际收回的金额 借：银行存款贷：坏账准备交易性金融资产取得借：交易性金融资产成本投资收益贷：其他货币资金存出投资款等确
10、认现金股利和利息 借：应收股利/应收利息贷：投资收益现金股利和利息 收到现金股利和利息 借：其他货币资金存出投资款等贷：应收股利/应收利息公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益期末计量公允价值下降 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动处置借：其他货币资金存出投资款等贷：交易性金融资产成本（按该金融资产的账面余额）公允价值变动按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益-_贷：公允价值变动损益当月月末产生转让收益借：投资收益（按应纳税额）贷 ： 应 交
11、 税 费 转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税转让金融商品应交增值税 当月月末产生转让损失借 ： 应 交 税 费 转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税贷 ： 投 资 收 益 （ 按 应 纳 税 额 ）-_存 货一、原材料（一）购入材料实际成本法 计划成本法1）货款已经支付或开出 、 承 兑 商 业 汇 票 ， 同时 材 料 验 收 入 库借：原材料（实际成本） 应交税费应交增值 税（进项税额）贷：银行存款借：材料采购（实际成本）应 交 税 费 应 交 增 值 税 （进项税额）贷：银行存款说 明 ： 在 计 划 成 本 法 下 不 管 材 料是 否 验 收 入 库 均 需 要 先 通
12、 过 “材料 采 购 ”科 目 核 算（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票 ， 材 料 尚 未 到 达 或 尚未 验 收 入 库借 ： 在 途 物 资 （实 际 成 本应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材料采购（实际成本）应 交 税 费 应 交 增 值 税 （进项税额）贷：银行存款（3）货款尚未支付， 材料已经验收入库借：原材料（实际成本） 应交税费应交增值 税（进项税额）贷：应付账款借：材料采购（实际成本）应 交 税 费 应 交 增 值 税 （进项税额）贷：应付账款（4）材料已经验收入库 ， 月 末 发 票 账 单 尚 未收 到借：原材料（暂估价值） 贷 ： 应 付 账 款
13、暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以冲回）借：原材料（计划成本）贷 ： 应 付 账 款 -暂 估 应 付 账 款（下月初作相反会计分录矛以冲回）（5）货款已经预付， 材料尚未验收入库借：预付账款 贷 ： 银 行 存 款材料入库时：借：原材料（实际成本） 应交税费应交增值 税（进项税额）贷：预付账款补付货款时： 借：预付账款贷：银行存款月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料（计划成本）仅 仅 是 验 收 入 库 部 分 的 材 料 （不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本）材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差异）说 明 ： 该 步 为 材 料 成
14、 本 差 异 的 形成 阶 段 。借 方 表 示 超 支 差 异 ， 贷 方 表 示 节约 差 异 。-_借：制造费用管理费用（二）发出材料实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本） 借：生产成本基本生产成本辅 助 生 产 成 本制造费用管理费用贷：原材料（实际成本）计划成本法借：生产成本基本生产成本辅 助 生 产 成 本制造费用管理费用贷：原材料（计划成本）二、周转材料（一）包装物生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物借：生产成本（实际成本）贷：周转材料包装物（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材
15、料包装物（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）随同商品出售而单独计价的包装物结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本（实际成本）贷：周转材料包装物（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异收取租金 借：银行存款贷：其他业务收入出租或出借给购买单位使用的包装物 按照使用次数的分摊借：其他业务成本贷：周转材料包装物（二）低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入-_成本费用 贷：周转材料低值易耗品领用专用工具时 借：周转材料低值易耗品在用贷：周转材料低值易耗品在库第一次领用时摊销其价值的一半借：制造费用/管
16、理费用贷：周转材料低值易耗品摊销采用分次摊销法进行摊销（假设为两次）第二次领用摊销其价值的一半借：制造费用/管理费用贷：周转材料低值易耗品摊销同时：借：周转材料低值易耗品摊销贷：周转材料低值易耗品在用发出物资借：委托加工物资（实际成本） 贷：原材料（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异支付加工费、运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款收回后直接销售借 ： 委 托 加 工 物 资 （加工费+运杂费+支付的消费税）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款说 明 ： 委 托 加 工 物 资 的 成 本 =材 料 成 本 +加 工 费+运杂费+支付的消费税加工完成验收入库收回后连续生产应税消费
17、品借：委托加工物资（加工费+运杂费） 应交税费应交消费税应交增值税（进项税额） 贷：银行存款说 明 ： 委 托 加 工 物 资 的 成 本 =材 料 成 本 +加 工 费+运杂费四、库存商品对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成验收入库商品的会 并验收入库时，应按实际成本：计处理 借：库存商品贷：生产成本基本生产成本发出商品（重点） 企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本-_借：主营业务成本贷：库存商品五、存货清查企业发生存货盘盈时借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢存货盘盈在按管理权限报经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用企业发生存货盘亏及毁损时借：待处理财产损溢贷：
18、原材料/库存商品存货盘亏及毁损在按管理权限报经批准后应作如下会计处理:对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分（如管理不善造成的），记入“管理费用”科目属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目六、存货减值（存货跌价准备的会计处理）当 存 货 成 本 高 于 其 可 变 现 净 值 时 ， 企业 应 当 按 照 存 货 可 变 现 净 值 低 于 成 本的 差 额借：资产减值损失计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时， 按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提的存货跌价准备企 业 结 转 存 货 销 售 成 本 时 ， 对 于 已 计提 存 货 跌 价 准 备 的借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本固定资产（一）外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣，计入应交税费应交增值税（进项税额）。企 业 外 购 的 固 定 资 产 ， 应 按 实 际 支 付 的 购 买 价 款 、 相 关 税 费 、 使 固 定 资 产 达 到 预
