1、-_第五章 收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中,不符合会计要素收入定义的是( ) 。A.出售材料收入B.出售单独计价的包装物收取的价款C.出售商品收入D.出售无形资产净收益2.下列选项中,属于主营业务收入的是( ) 。A.烟草公司销售香烟收入B.工业企业销售原材料收入C.水泥厂出租办公楼的租金收入D.工业企业出租包装物的租金收入3.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品,其成本应贷记的科目是( )。A在途物资B发出商品C库存商品D主营业务成本4.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品,开出的增值税专用发票注明货款价格 200万元,增值税税额为 34 万元,该商品已发出并已向银行办
2、妥托收承付手续,该批商品的成本为 120 万元,则甲公司应确认收入( )万元。A.234B.200C.80D.1545.2017 年 3 月 1 日,甲公司向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为100 万元,增值税税额为 17 万元,商品成本为 80 万元。该批商品已经发出,甲公司以银行存款代垫运杂费 10 万元。假定不考虑其他因素,则甲公司应确认的销售商品收入的金额为( )万元。A.20B.100C.110D.1176.甲公司为增值税一般纳税人,向乙公司销售其生产的自行车,自行车的销售价格为每辆200 元(不含增值税) ,甲公司承诺,如果乙公司购买 1000 辆自行车,甲公司
3、会给予乙公司 10%的折扣,如果乙公司同意购买 1000 辆自行车,甲公司应确认的收入金额为( )元。A.180000B.200000C.210600D.2340007.甲公司为一般纳税人,2017 年 5 月 1 日销售了商品 1000 件,每件商品标价为 100 元-_(不含增值税) ,在销售合同中给予购货方的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。购货方2017 年 5 月 9 日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税,甲公司应确认的收入金额为( )元。A.100000B.98000C.99000D.1170008.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。2017 年
4、4 月 1 日,该企业向某客户销售商品 20000 件,单位售价为 20 元(不含增值税) ,单位成本为 10 元,给予客户10%的商业折扣,当日发出商品,并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税) 。不考虑其他因素,该客户于 2017 年 4月 15 日付款时应享有的现金折扣为( )元。A.4680B.3600C.4212D.40009.甲公司为增值税一般纳税人,2017 年 8 月 1 日向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明售价为 20 万元,增值税为 3.4 万元,成本为 15 万元,甲公司因为货款的回收上存在不
5、确定性所以未确认收入,乙公司收到商品后发现质量不合规要求在价格上给予 5%的折让,甲公司同意并办妥手续,乙公司承诺 2 个月后付款,甲公司应确认收入的金额为( )万元。A.20B.19C.22.23D.23.410.甲公司于 2017 年 10 月 1 日向乙公司销售商品 100 件,每件商品成本为 150 元,售价为250 元(不含增值税) ,适用的增值税税率为 17%,商品当天已出库,销售符合收入确认条件,因质量问题乙公司在 2017 年 12 月 25 日将 80 件商品退回,甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整,甲公司应冲减收入的金额应为( )元。A.20000B.25000C.1
6、2000D.2340011.甲公司同丙公司签订销售协议,采用预收款方式向丙企业销售一批商品,实际成本 900万元。销售协议约定,售价 1200 万元,相关增值税税额 204 万元,丙公司预付 60%的货款,其余款项于 2017 年 3 月份发货时结算。则甲公司收到预收货款时下列选项中正确的是( ) 。A.借:银行存款 842.4贷:预收账款 842.4B.借:主营业成本 540贷:库存商品 540C.借:银行存款 842.4贷:主营业收入 720应交税费应交增值税(销项税额) 122.4-_D.借:银行存款 720贷:预收账款 72012.下列各项中,可能使企业已确认收入的金额发生增减变动的是
7、( ) 。A.商业折扣B.现金折扣C.增值税D.销售退回13.下列各项中,属于让渡资产使用权收入的是( ) 。A.出租包装物收取的租金B.出售原材料取得的收入C.出售无形资产收取的价款D.出借包装物收取的押金14.甲公司接受一项设备安装劳务,该劳务可以一次完成。同行业劳务收入标准为 11 万元,但双方合同总价款规定为 10 万元,实际发生安装成本 6 万元。该安装劳务属于甲公司的主营业务,假设不考虑相关税费,甲公司应确认的主营业务收入的金额为( )万元。A.11B.10C.6D.015.下列各项中,工业企业应确认为其他业务收入的是( ) 。A.银行存款收到的利息B.转让商标使用权收入C.接受现
8、金捐赠D.取得交易性金融资产现金股利16.对于一次就能完成的劳务,或在同一会计期间内开始并完成的劳务,应在( )确认收入。A收到款项时B提供劳务交易完成时C每期期末D合同签订时17.甲公司 2017 年 10 月承接了一项安装劳务,合同总收入为 1000 万元,合同预计总成本为 500 万元,合同价款已收取,甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。2017 年已经确认400 万的收入,至 2018 年年底,该劳务的完工进度累计为 70%。2018 年甲公司应确认的劳务收入为( )万元。A.1000B.700C.300D.50018.2017 年 1 月 1 日,甲公司对外转让一项无形资产,协议约定
9、转让期 3 年,总价款为 60万元,于每年年末收取当年使用费 20 万元。该无形资产每年计提摊销额 14 万元,假定不考虑其他因素,则甲公司 2017 年 12 月 31 日应确认的其他业务收入为( )万元。A.6B.20C.30-_D.6019.以下选项中,不属于确定提供劳务交易的完工进度的方法的是( ) 。A.已完工作的测量B.已经提供劳务占应提供劳务总量的比例C.已经发生的成本占估计总成本的比例D.已经发生的成本占估计总收入的比例20.某企业 2017 年 12 月份发生如下事项:A 材料的实际成本为 20 万元,销售 A 材料的同时出售单独计价的包装物的成本为 5 万元;生产车间固定资
10、产的修理费用为 2 万元;出租无形资产的摊销额为 1 万元,出借包装物的摊销额为 0.5 万元。则该企业 2017 年 12 月份应计入其他业务成本的金额为( )万元。A.28.5B.26C.8D.621.某企业 2017 年 12 月份发生如下事项:销售 M 商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为 5 万元;计提的管理用无形资产的摊销额为 1 万元,出租包装物的摊销额为 0.5 万元。则该企业 2017 年 12 月份应计入其他业务成本的金额为( )万元。A.8.5B.0.5C.8D.6.522.2017 年 8 月 6 日甲公司向乙公司赊销一批商品,价款 60 万元(不含税) ,该批商品
11、成本为 40 万元。同年 9 月 15 日乙公司发现该批商品存在严重质量问题,遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商,甲公司同意了乙公司的退货请求,商品退回甲公司,甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素,在销售退回的会计处理中,甲公司要冲减的科目不包括( ) 。A.主营业务收入B.应交税费C.主营业务成本D.库存商品23.下列各项中,不计入税金及附加的是( ) 。A.资源税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税24.甲企业 2017 年 5 月份发生的下列相关税费中,不应通过“税金及附加”科目核算的是( ) 。A.房产税B.矿产资源补偿费C.城镇土地使用税D.进口应税物资在进口环节交纳消
12、费税25.东亚集团 2017 年 9 月实际应交纳增值税 170 万元,消费税 220 万元,适用的城市维护建设税税率为 7%,教育费附加税费为 3%,则东亚集团 9 月份应确认的税金及附加的金额为( )万元。-_A.39B.242C.259D.42926.兴华公司 2017 年 9 月进口应税物资在进口环节交纳消费税 6 万元,收回的委托加工物资由受托方代收代缴消费税 8 万元(收回后直接对外销售) ,自产自用应税产品交纳资源税2 万元,销售应税消费品交纳的消费税 0.5 万元。则该公司 2017 年 9 月份应记入“税金及附加”科目的金额为( )万元。A.16.5B.16C.8D.0.52
13、7.下列各项中,应计入期间费用的是( ) 。A.计提车间管理用固定资产的折旧费B.预计产品质量保证损失C.车间管理人员的工资费用D.销售商品发生的商业折扣28.2017 年甲公司支付销售人员工资 10 万元,计提专设销售机构使用房屋折旧 1 万元,支付业务招待费 5 万元,支付行政部门发生的固定资产修理费用 4.5 万元,计提固定资产减值准备 2.5 万元,计提车间固定资产折旧 3 万元,甲公司 2017 年应确认的期间费用为( )万元。A.26B.20.5C.14.5D.1629.下列科目中,工业企业期末需要将各科目的期末余额转入生产成本的是( ) 。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.
14、制造费用30.某企业随同商品出售不单独计价的包装物,应计入( ) 。A.主营业务成本B.管理费用C.其他业务成本D.销售费用31.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入( ) 。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用32.以下选项中,属于管理费用的是( ) 。A.生产车间发生的固定资产修理费用B.日常经营过程的利息支出C.销售机构发生的业务费-_D.预计产品质量保证损失33.下列各项中,计入财务费用的是( ) 。A.固定资产筹建期间的借款利息支出B.财务部门固定资产的折旧费C.购买方享有的现金折扣D.购买交易性金融资产支付的手续费34.下列关于期间费用的说法中,不正确的是(
15、) 。A.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本,而应计入发生当期损益的费用B.期间费用与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品生产等没有直接关系C.企业发生的支出不产生经济利益,或者即使产生经济利益但不符合资产确认条件的,不能确认为费用D.费用类科目期末要结转入“本年利润”科目35.下列选项中,属于其他业务成本核算内容的是( ) 。A.出售交易性金融资产结转的公允价值变动损益B.出售固定资产的净损失C.出售原材料结转的成本D.出售无形资产的净损失36.下列各项中,不影响企业营业利润的是( ) 。A.销售商品收入B.出售不单独计价包装物成本C.出售无形资产的净损失D.确认
16、的存货跌价准备37.下列各项中,不会引起企业利润总额发生增减变动的是( ) 。A.计提存货跌价准备B.确认劳务收入C.确认所得税费用D.取得持有国债的利息收入38.某企业 2017 年度实现主营业务收入 180 万元,其他业务收入 140 万元,计提的资产减值损失 48 万元,计提的消费税 15 万元,发生的生产车间固定资产日常修理费用 8 万元,广告费 12 万元,行政罚款 8 万元,国债利息收入 51 万元,则该企业 2017 年度税前会计利润为( )万元。A.296B.280C.260D.23739.以下各项中,不应计入营业外收入的是( ) 。A.确实无法支付的应付账款B.捐赠利得C.债
17、务重组利得D.固定资产盘盈40.下列各项中,不影响利润表中营业利润的是( ) 。A.对产成品计提的资产减值损失B.无法查明原因的现金短缺-_C.管理不善导致原材料盘亏净损失D.地震造成产品的毁损净损失41.甲公司 2017 年 10 月发生如下交易事项:销售商品取得收入 80 万元,出售原材料取得收入 30 万元,转销确实无法支付的应付账款 15 万元,则甲公司 2017 年 10 月应计入营业外收入的金额为( )万元。A.133B.45C.15D.1542.2017 年 5 月 1 日,W 企业开始研究开发一项微波新技术,当月共发生研发支出 350 万元,其中,费用化的金额 150 万元,符
18、合资本化条件的金额 200 万元。5 月末,研发活动尚未完成。该项目在 2017 年 5 月计入利润表的金额是( )万元。A.0B.150C.200D.35043.下列各项中,不应计入营业外支出的是( ) 。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产处置净损失D.交易性金融资产处置损失44.报经批准后计入营业外支出的是( ) 。A.结转售出材料的成本B.采购原材料运输途中合理损耗C.管理原因导致的原材料盘亏D.自然灾害导致的原材料损失45.某公司因雷电造成损失共计 250 万元,其中流动资产 100 万元,非流动资产 150 万元,获得保险公司赔偿 80 万元,计入营业外支出的金额为
19、( )万元。A.250B.170C.150D.8046.A 公司 2017 年度利润总额为 300 万元,其中本年度国债利息收入 15 万元,税收滞纳金5 万元,实际发生的业务招待费 25 万元(税法核定的业务招待费 20 万元) 。递延所得税负债年初数为 2 万元,年末数为 3 万元,递延所得税资产年初数为 5 万元,年末数为 3 万元。适用的企业所得税税率为 25%,假定不考虑其他因素,A 公司 2017 年度应纳税所得额为( )万元。A.294B.295C.221.25D.220.547.A 公司 2017 年度利润总额为 500 万元,递延所得税负债年初数为 20 万元,年末数为 30
20、万元,递延所得税资产年初数为 15 万元,年末数为 10 万元。适用的企业所得税税率为 25%,假定不考虑其他因素,A 公司 2017 年度应交所得税为( )万元。-_A.475B.125C.130D.126.2548.某企业 2017 年度利润总额为 100 万元,其中国债利息收入为 5 万元。当年按税法核定的业务招待费为 15 万元,实际发生业务招待费为 20 万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为 25%,该企业 2017 年所得税费用为( )万元。A.23.75B.25C.22.5D.28.7549.W 公司 2017 年应交所得税 50 万元;年初的递延所得税资产和递
21、延所得税负债为 30 万元和 40 万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为 40 万元和 30 万元。则 W 公司 2017 年应确认的所得税费用金额为( )万元。A.20B.25C.30D.5050.某企业 2017 年度实现主营业务收入 200 万元,主营业务成本 160 万元,其他业务收入120 万元,其他业务成本 80 万元,计提的资产减值损失 48 万元,税金及附加 15 万元,销售费用 6 万元,管理费用 12 万元,实现的投资收益 24 万元,行政罚款 8 万元,假定不考虑其他因素,则该企业 2017 年 12 月 31 日结转后“本年利润”科目余额为( )万元。A.2
22、3B.15C.0D.-151.下列各项中,关于结转本年利润的方法表述不正确的是( ) 。A.表结法减少了月末转账环节工作量,且不影响利润表的编制B.账结法无需每月编制转账凭证,仅在年末一次性编制C.表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目D.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种52.下列各项中,期末不能转入“本年利润”科目的是( ) 。A.主营业务成本B.资产减值损失C.生产成本D.投资收益53.甲企业 2017 年度实现的主营业务收入 2000 万元,发生的主营业务成本 1600 万元,其他业务收入 800 万元,其他业务成本 600 万元,生产成本 150
23、 万元,计提的固定资产减值损失 120 万元。假定不考虑其他因素,则甲企业 2017 年 12 月 31 日“本年利润”科目余额为( )万元。A.600B.330C.480D.450-_54.某公司处置一台旧设备,取得价款 100 万元,发生清理费用 4 万元,支付增值税 6 万元。该设备原值为 200 万元,已提折旧 60 万元。假定不考虑其他因素,处置该设备影响当期损益的金额为( )万元。A.-40B.-45C.-50D.5055.DA 公司 2017 年 5 月主营业务收入 50 万元,主营业务成本 40 万元,管理费用 5 万元,公允价值变动收益 5 万元,投资收益 6 万元,所得税费
24、用 5 万元。假定不考虑其他因素,DA 公司 2017 年 5 月的营业利润为( )万元。A.21B.11C.16D.10二、多项选择题1.下列各项中,关于收入确认表述正确的有( ) 。A.已确认收入的商品发生销售退回,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售收入B.采用托收承付方式销售商品,应在发出商品时确认收入C.销售折让发生在收入确认之前,销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D.采用预收款方式销售商品,应在款项全部收妥时确认收入2企业销售商品时,确认收入时需要同时满足的条件有( )。A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B企业已提供与售出商品相关的劳务C收入的金
25、额能够可靠地计量D相关的经济利益很可能流入企业3.下列会计处理中恰当的有( ) 。A.预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方,表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方B.预收款销售方式下,在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款C.“预收账款”的借方余额表示“应收账款” ,期末列示于资产负债表中的“应收账款”项目D.采用预收款方式销售商品,销售方通常应在发出商品时确认收入4.下列选项中,可能影响主营业务收入确认金额的有( ) 。A.销售折让B.现金折扣C.销售退回D.销售商品的数量5.下列关于销售折让的说法中,正确的有( ) 。A.销售折让
26、是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减C.销售折让发生在确认销售收入之前,确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认D.销售折让发生在确认销售收入之后,确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认-_6.B 公司 2017 年 12 月 5 日收到 A 公司因质量不合格而被退回的商品 100 件,每件商品的成本为 200 元,这批商品是 B 公司在 2017 年 9 月 3 日出售给 A 公司的,每件商品的售价为300 元,适用的增值税税率是 17%,货款尚未收到,B 公司未确认销售收入,A 公司提出的退货要求合理,B 公司同意退货,
27、并向 A 公司开具了增值税专用发票(红字) ,以下描述中错误的有( ) 。A.B 公司应冲减发出商品 20000 元B.B 公司应增加库存商品 20000 元C.B 公司应冲减当月主营业务收入 30000 元D.B 公司应冲减当月主营业务成本 20000 元7.在采用支付手续费方式委托代销商品时,受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有( ) 。A.受托代销商品B.受托代销商品款C.应交增值税应交增值税(销项税额)D.应交增值税应交增值税(进项税额)8.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的 30 名职工,每人 1 台,每台不含增值税的市场售价为 15000 元,生产成本为 10000
28、元。适用的增值税税率为 17%,甲公司下列会计处理正确的有( ) 。A.确认空气净化器产品作为福利时:借:财务费用 376500贷:应付职工薪酬非货币性福利 376500B.发放空气净化器产品时:借:应付职工薪酬非货币性福利 376500贷:库存商品 300000应交税费应交增值税(销项税额 )76500C发放空气净化器产品时:借:应付职工薪酬非货币性福利 526500贷:主营业务收入 450000应交税费应交增值税(销项税额) 76500借:主营业务成本 300000贷:库存商品 300000D.确认空气净化器产品作为福利时:借:管理费用 526500贷:应付职工薪酬非货币性福利 52650
29、09.2017 年 10 月 1 日,甲公司购入一台不需要安装的生产设备,增值税专用发票上注明的价款为 600 万元,增值税税额为 102 万元。同时,甲公司开出银行承兑汇票一张,面值为702 万元,期限 3 个月,交纳银行承兑手续费 3 万元。下列各项中,甲公司的会计处理正确的有( ) 。A.“应付票据”科目增加 702 万元B.“其他货币资金”科目增加 702 万元C.“财务费用”科目增加 3 万元D.“固定资产”科目增加 600 万元10.甲公司与丁公司签订委托代销协议,丁公司按照协议价的 5%收取手续费(与代销手续费相关的增值税税率为 6%) ,并直接从代销款中扣除。协议价款 600 万元,实际成本 460