1、第四章 金融资产一、单项选择题1、2011年2月2日，A公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。A公司该项交易性金融资产的入账价值为（ A ）万元。A：810 B：815 C：830 D：8352、2010年7月1日，A公司从二级市场以2100万元（含已到期尚未领取的利息100万元）， 购入B公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产，当年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，A公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ D ）万元。A：90 B
2、：100 C：190 D：2003、企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金融应为（ D ）A：债券面值 B：债券面值加相关交易费用C：债券公允价值 D：债券公允价值加相关交易费用4、商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面价值转入（A ）A：应收账款 B：其他应收款C：预收账款 D：预付账款5、企业以每股3.6的价格购入G公司股票20 000股作为可供出售金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股0.2元已宣告但尚未派发的现金股利。该股票的初始确认金融为( B )元。A：68 000 B：68 300 C：72 000 D：72 3006、已
3、计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又回升，应恢复投资的账面价值，但应当以（ D ）。A：投资的公允价值为限 B：投资的面值为限C：初始投资成本为限 D：已计提的减值准备为限二、多项选择题1、下列项目中，属于金融资产的有（ ABCD ）A库存现金 B持有至到期投资C应收款项 长期股权投资2、“持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有（ ACE ）A成本 B公允价值变动 C利息调整 损益调整 E. 应计利息3、下列会计方法中，属于坏账损失估计方法的有（ ABC ）A应收账款余额百分比法 B账龄分析法 C销货百分比法.年数总和法 E. 双倍余额百分比法三、判断题1、企业取得的交易性金融
4、资产为债券投资的，应当按照面值，借记“交易性金融资产成本”科目。（ ）2、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。（ ）3、可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。（ ）4、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也通过“应收账款”科目核算。（ ）5、预付款项情况不多的企业，也可不单独设置“预付账款”业务，而将预付的款项直接记入“应收账款”科目。（ ）四、业务题业务题（一）2010年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。
5、2010年6月30日该股票每股市价为3.2元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2011年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。【要求】（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。答案：（1）5月10日：购买股票借:交易性金融资产-成本 600应收股利 20投资收益 6贷：银行存款 6265月30日:收到购买前已宣告的股利借:银行存款 20贷:应收股利 206月30日股票市价
6、每股上涨0.2元借：交易性金融资产公允价值变动 40贷：公允价值变动损益 408月10日，确认持有期间实现的股利：借：应收股利40贷:投资收益408月20日收到现金股利：借:银行存款40贷:应收股利4012月31日，公允价值发生变动：借：交易性金融资产公允价值变动 80贷：公允价值变动损益 8008年1月3日，出售交易性金融资产：借：银行存款 630投资收益 90贷：交易性金融资产成本 600公允价值变动 120同时结转持有期间已确认的公允价值变动损益借：公允价值变动损益 120贷：投资收益 120业务题（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利
7、息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下：（1）2006年12月31日，以21909.2万元的价格购入乙公司于2001年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。（2）2007年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（3）2007年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（4）2008年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（5）2008年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（6）2009年1月1日，收到乙公司发放的债券利息
8、，存入银行。（7）2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（8）2010年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（9）2010年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（10）2011年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。（假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。）【要求】逐笔编制上述各项业务的会计分录答案：（1）06年12月31日，购入债券：借：持有至到期的投资-成本20 000-利息调整709.2应收利息 1 200贷:银行存款 21 909.2（2）07年1月1日，收到乙公司发放的债券利息：借：银行存款 1 200贷：应收利息 1
9、200（3）07年12月31日，计提债券利息，摊销溢价：借:应收利息1 200贷:投资收益 1 035.46持有至到期的投资-利息调整 164.54（4）2008年1月1日，收到债券利息：借：银行存款 1 200贷：应收利息 1 200（5）2008年12月31日，计提债券利息：借：应收利息 1 200贷：投资收益 1 027.23持有至到期投资利息调整 172.77（6）2009年1月1日，收到债券利息：借：银行存款 1 200贷：应收利息 1 200（7）2009年12月31日，计提债券利息：借：应收利息 1 200贷：投资收益 1 018.59持有至到期投资利息调整 181.41（8）2
10、010年1月1日，收到债券利息：借：银行存款 1 200贷：应收利息 1 200（9）2010年12月31日，计提债券利息：借：应收利息 1 200贷：投资收益 1 009.52持有至到期投资利息调整 190.48（10）2011年1月1日，该债券到期：借：银行存款 21 200贷：持有至到期的投资-成本 20 000应收利息 1 200业务题（三）A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价
11、款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期的投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2008年1月2日，A公司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。【要求】编制A公司从2007年1月1日至2008年1月2日上述有关业务的会计分录答：2007年1月1日：借：持有至到期投资-成本 1000应收利息 50贷:银行存款 1015.35持有至到期投资-利息调整 34.652007年1月5日：借：银行存款 50贷：应收利息 502007
12、年12月31日：07年应收利息1000*5%5007年实际利息收入（1000-34.65）*6%57.92借：应收利息 50持有至到期投资-利息调整 7.92贷：投资收益 57.92持有至到期投资减值：07年12月31日，“持有至到期投资”的账面值1000-34.65+7.92973.2707年应计提的减值金额973.27-93043.27借：资产减值损失 43.27贷：持有至到期投资减值准备 43.27如以后价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。作相反会计分录。 持有至到期投资的重分类：08年1月2日：借：可供出售金融资产-成本 1 000持有至到期投资减值准备 4
13、3.27持有至到期投资-利息调整 26.73资本公积 5贷：持有至到期投资-成本 1 000可供出售金融资产-利息调整 75业务题（四）安信公司向乙公司1月5日销售一批商品，按照价目表上标明的价格计算，其售价为30000元，增值税5100元，乙公司1月20日支付货款给安信公司。请按要求为安信公司编制相应会计分录：1）1月5日销售商品时：2）1月20日收到货款时：3）如果上述商品是批量销售，安信公司给予乙公司10%的商业折扣，则安信公司1月5日的会计分录为：4）如果安信公司在货物销售时为鼓励债务人尽快付款，在合同中承诺给予购货方如下现金折扣条件：2/10，1/20，n/30。假定折扣时不考虑增值税。则1月20日收到货款时：答：1）借：应收账款 35 100
