1、2017 中级会计实务技术资格考试真题与答案单选题1、甲公司 2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。2009 年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为 6800万元，2009 年因产品质量保证确认预计负债 120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司 2009年应确认的递延所得税收益为()万元。A111B180C150D30单选题2、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300
2、万元，投资性房地产的账面余额为 280万元(其中成本为 260万元，公允价值变动为 20万元)，该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 15万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。A35B30C20D55单选题3、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入()。A公允价值变动损益B营业外收入C其他业务收入D资本公积一其他资本公积单选题4、下列各项中，不属于流动资产的足()。A货币资金B交易性金融资产C无形资产D应收账款单选题5、项目现金流量计算的内容包括（） 。A折旧费支出
3、B无形资产支出C固定资产投资D递延资产摊销单选题6、甲企业对一项原值为 200万元、已提折旧 50万元的固定资产进行改建，发生改建支出 80万元，均符合固定资产确认条件，同时被替换部分的账面价值为35万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。A195B150C230D115单选题7、甲公司年度财务报告批准报出日为 4月 30日。2003 年 12月 27日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10天内付款折扣 2%，购货方 2004年 1月 3日付款，取得现金折扣 1000元。该项业务对甲公司 2003年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是()。A作为资产负债表日后事项的“调整事项”B作为
4、资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在 2004年当期会计分录和会计报表中D在 2004年报表附注中说明单选题8、(五)A 股份有限公司(以下简称“A 公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于 2006年 1月 1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧，原价为 200万元，预计使用年限为 10年(不考虑净残值因素)。由于技术进步的原因，从 2009年 1月 1日起，A 公司决定对原估计的使用年限改为 5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产
5、，此前采用成本模式进行计量，至 2009年 1月1日，该办公楼的原价为 4000万元，已提折旧 240万元，已提减值准备 100万元。2009 年 1月 1日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2008年 12月 31日的公允价值为 3800万元。假定 2008年 12月 31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是()。A所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法B固定资产折旧方法和折旧年限的改变C建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法D发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法单选题9、关于企
6、业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，下列说法正确的是()。A所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产B所提供的其他服务在整个协议中重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产C所提供的其他服务在整个协议中不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产D所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产单选题10、 会计基础工作规范规定，各单位的对账工作至少()年应当进行一次。A1B2C3D4单选题11、2011 年 7月 i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账
7、面原价为 4000万元，已计提折旧 200万元，已计提减值准备 100万元，转换日的公允价值为 3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（ ）万元。A3700B3800C3850D4000单选题12、某国有工业企业，2006 年 6月份发生一场水灾，共计损失 260万元，其中：流动资产损失 80万元；固定资产损失 180万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款 100万元，其中，流动资产保险赔偿款 30万元，固定资产保险赔偿款 70万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为()万元。A180B55C160D125单选题13、
8、下列有关收入的表述中，正确的是()。A分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用B商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，收入按照折扣前的金额确定C企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金D在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑单选题14、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的
9、调整事项在进行会计处理时，不允许调整报告年度的项目是()。A货币资金项目B应收账款项目C所有者权益项目D损益项目单选题15、资产负债表日后的非调整事项是指（）A资产负债表日后新发生的事项B资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项C资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项D资产负债表日或以前已经存在，但对编制理解财务报告没有影响的事项单选题16、固定资产计提折旧的基数为()。A净值B公允价值C重置完全价值D账面价值单选题17、下列说法中，不正确的有()。A由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如
10、果尚未达到预定可使用状态，计入继续施工的工程成本B固定资产减值准备的提取有三种方法：单项计提、分类计提、总体计提C如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，属于筹建期间的，计入长期待摊费用，在开始生产经营的当月一次性转入管理费用；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出D固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税等相关税费单选题18、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为()。A资本公积B营业外收入C其他业务收入D公允价
11、值变动损益单选题19、2009 年 9月 1日甲公司支付现金 1500万元购买丙公司持有的乙公司 60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司)，购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为 3000万元。则甲公司长期股权投资的入账价值是()万元。A1500B1800C1600D1200单选题20、(二)甲公司 2010年 12月 31日购入一幢自用办公楼，购买价款为 5000万元，另发生直接相关税费 200万元，均已通过银行存款支付。该办公楼购入后立即投入使用，预计其使用年限为 20年，预计净残值为 100万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。2011 年 12月 31日，甲公司对该幢办公楼进行减
12、值测试，预计其未来现金流量现值为 4300万元，该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为 4500万元。2012 年 1月 1日，甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租，协议约定租赁期为 2012年 1月 1日至 2014年 12月 31日，年租金为 480万元于每年年末收取。2012 年 1月 1日该办公楼的公允价值为4800万元；2012 年 12月 31日、2013 年 12月 31日、2014 年 12月 31日该办公楼的公允价值分别为 5000万元、5100 万元、4900 万元。2015 年 1月 1日，租赁期届满，甲公司将该项投资性房地产处置取得价款 5150万元。假
13、定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。2012 年 1月 1日甲公司对该项办公楼的下列处理中，正确的是（） 。A.借：投资性房地产成本 4800；累计折旧 255；固定资产减值准备 445；贷：固定资产 5200；资本公积其他资本公积 300B.借：投资性房地产成本 4800；累计折旧 255；固定资产减值准备 445；贷：固定资产 5200；公允价值变动损益 300C.借：投资性房地产成本 4800；累计折旧 245；固定资产减值准备 255；贷：固定资产 5000；资本公积其他资本公积 300D.借：投资性房地产成本 480
14、0；贷：固定资产 4500；公允价值变动损益300单选题21、根据规定，政府公益性投资项目()资本金制度。A实行B参照实行C严格实行D不实行单选题22、甲公司 2011年 12月 31日购入一栋办公楼，实际取得成本为 3000万元。该办公楼预计使用年限为 20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2014 年 6月 30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期 2年，年租金 150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014 年1
15、2月 31日，该办公楼的公允价值为 2200万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是()。A出租办公楼 2014年应计提折旧 150万元B出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积 175万元C出租办公楼应于租赁期开始日按其原价 3000万元确认为投资性房地产D出租办公楼 2014年取得的 75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值单选题23、2008 年 6月 20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为 1800万元，支付相关手续费 30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2008年取得租
16、金收入为 80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。2008年 12月 31日，该投资性房地产的公允价值为 1760万元。该项投资性房地产在 2008年影响损益的金额为()万元。A80B-70C10D150单选题24、企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（）科目。A营业外收入B管理费用C其他业务收入D投资收益单选题25、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发
17、生较大变动单选题26、长城股份有限公司(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自 2007年 5月起有关房地产的业务资料如下：(1)2007年 9月，长城公司准备将其白用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为 2007年 9月 30日，租赁期为 1年，每月支付 15万元租金。该写字楼的原价为 3600万元，直线法计提折旧，使用年限为 30年，预计净残值为零，已计提折旧 400万元，未计提减值准备。(2)2007年 12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出 1.
18、6万元。(3)2008年 3月 31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2008 年 3月 31日写字楼的公允价值为 4000万元，假设长城公司按净利润的 10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。(4)2008年 9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2008 年 12月 1日，写字楼装修完工，共发生支出 150万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题
19、：(1)下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是()。A在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产” 、 “投资性房地产累计折旧(摊销)” 、 “投资性房地产减值准备”科目B在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目C采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资
20、本公积”科目D采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值；借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产成本、公允价值，变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目单选题27、振华公司在对 208年 1月 1日至 4月 20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的 207年 12月 31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额（）万元。A152.650B181.250C256.275D284.750单选题28、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。A借记“公允价值变动损益”科目B贷记“公允价值变动损益”科目
