1、1审计学助学平台复习资料一：单项选择题1、审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为（ ）。【正确答案】：B A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动 B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支 C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动 D.审计的专职机构和专职人员2、（ ）又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的，在审计发展的早期（19 世纪以前）应用的非常普遍
2、。【正确答案】：D A.制度基础审计 B.风险导向审计 C.报送审计 D.账项基础审计3、下列有关审计方法的说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：A A.逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位 B.顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致 C.详查法能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高 D.库存现金、有价证券应采用全面盘存法4、注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。其中（ ）是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。【正确答案】：
3、A A.执业准则 B.质量控制准则 C.职业道德准则 D.职业后续教育准则5、以下说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：C A.审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务 B.在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则 D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证6、以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是（ ）。【正确答案】：C A.审阅业务 B.审计业务 C.代编财务信息 D.其他鉴证业务7、鉴证业务三方关系中不包括（ ）。【正确答案】：D A.注册会计师 B.预期
4、使用者 C.责任方 D.委托人8、下列有关标准的说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：B A.标准分为正式的规定与非正式的规定 B.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，也构成适当的标准 C.标准的相关性是指有助于得出结论，便于预期使用者作出决策 D.标准的可靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量9、财务报表审计业务属于（ ），提供（ ）。【正确答案】：D A.直接报告业务，有限保证 B.直接报告业务，合理保证 C.基于责任方认定的业务，有限保证 D.基于责任方认定的业务，合理保证10、会计师事务所和注册会计师的下列
5、行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。【正确答案】：B A.承接了自己代理记账客户（上市公司）的财务报表审计业务 B.按审计业务工作量的大小进行收费 C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D.对自己的能力进行广告宣传11、以下说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：A A.任何情况下，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务 B.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金 C.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务 D.为帮助员工和客户，会计师事务所和注册会计师可以应他们的要求，将含有技术信息并标有会计师事务所
6、名称的手册和其他文件发放给员工和客户12、审计工作底稿的所有权属于（ ）。【正确答案】：B A.被审计单位 B.会计师事务所 C.中国注册会计师协会 D.实施审计的注册会计师13、丙有限责任公司 2006 年度财务报表经 A 会计师事务所审阅，2007 年、2008 年度财务报表由 B 会计师事务所的注册会计师甲审计，2009 年年初改聘规模较大的 C 会计师事务所进行审计，但 C 在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。2009 年 3 月该公司只能继续聘请 B 会计师事务所的注册会计师乙进行审计。以下关于前任注册会计师的表述正确的是（ ）。【正确答案】：C A.对于 2007 年度接受委托
7、的 B 会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是 A 会计师事务所的注册会2计师 B.对于 2009 年度接受委托的 B 会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是 B 会计师事务所的注册会计师甲 C.对于2009 年度接受委托的 B 会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是 C 会计师事务所的注册会计师 D.对于 2009 年度接受委托的 B 会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是 A 会计师事务所的注册会计师14、报送审计一般适用于（ ）【正确答案】：D A.情节严重的财经法纪审计 B.经济效益审计 C.专题（案）审计 D.行政事业单位的经费收支审计15、我国
8、第一家社会审计组织的创办人是（ ）【正确答案】：B A.潘序论 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书16、（ ）时期我国就有了审计萌芽的思想。【正确答案】：A A.西周 B.秦汉 C.隋唐 D.新中国17、（ ）时期是我国审计定名之始。【正确答案】：C A.西周 B.秦汉 C.宋代 D.中华民国18、下列审查方法中，（ ）主要适用于规模小，业务量少或内部控制制度较差的单位，并且属于按审查书面资料的顺序划分的审计方法。【正确答案】：A A.顺查法 B.逆查法 C.调节法 D.观察法19、下列属于独立性最强的是（ ）。【正确答案】：C A.政府审计 B.内部审计 C.注册会计师审计 D.事前审计20、
9、下列属于不会计报表审计阶段的特点是（ ）。【正确答案】：D A.审计对象为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及其相关财务资料 B.审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构等 C.审计准则开始拟定 D.又称为美国式审计21、1918 年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所（ ），这标志着我国注册会计师制度正式诞生。【正确答案】：B A.正林会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.信则会计师事务所22、以下（ ）并不是按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，对审计做出的分类。【正确答案】：C A.事中审计 B.事前审计 C.就
10、地审计 D.事后审计23、（ ）对质量控制制度承担最终责任。【正确答案】：B A.项目负责人 B.主任会计师 C.部门经理 D.项目组的所有成员24、ABC 会计师事务所接受甲公司委托审计其 2009 年度财务报表，审计报告日为 2010 年 3 月 10 日，则业务工作底稿的归档期限为（ ）。【正确答案】：B A.2010 年 5 月 7 日之前 B.2010 年 5 月 9 日之前 C.2010 年 6 月 7 日之前 D.2010 年 6 月 9 日之前25、注册会计师审计的产生主要是由于（ ）。【正确答案】：B A.财产所有权与管理权分离 B.财产所有权与经营权分离 C.提高企业管理水
11、平的需要 D.遵守公司法的需要26、报送审计一般适用于（ ）【正确答案】：D A.情节严重的财经法纪审计 B.经济效益审计 C.专题（案）审计 D.行政事业单位的经费收支审计27、不定期审计一般适用于（ ）【正确答案】：C A.财务报表的初次审计 B.财务报表的继续审计 C.财经法纪审计 D.年度决算审计28、下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是（ ）。【正确答案】：A A.当项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目负责人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧时，由于时间的限制，可以先出具审计报告，然后再解决问题 B.确定复核人员的原则是：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执
12、行的工作 C.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程 D.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核29、下列有关审计业务特点的说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：A A.得出的结论是有限保证 B.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等 C.审计对象是历史财务信息 D.表达意见与结论的方式是肯定式的30、前后任注册会计师的关系，仅限于（ ）。3【正确答案】：C A.盈利预测审核 B.财务报表审阅业务 C.审计业务 D.代编财务信息31、下
13、列有关审计证据的说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：B A.管理层声明书是内部证据 B.最高管理当局声明书比销售发票更可靠 C.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据 D.一般而言，内部证据不如外部证据可靠32、下列四项审计证据中，证明力最强的是（ ）。【正确答案】：A A.应收账款回函 B.董事会决议 C.银行对账单 D.销售发票33、如果将出售无形资产的收入记录为主营业务收入，则管理层对交易的（ ）认定是不恰当的。【正确答案】：D A.发生 B.完整性 C.准确性 D.分类34、下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）。【正确答案】：C A.如果审计证据
14、的数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 C.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性35、在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师的以下考虑中不正确的是（ ）。【正确答案】：D A.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少 B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据 C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，
15、表明某项审计证据可能不可靠，此时注册会计师应当追加必要的审计程序 D.如果存货监盘成本高、难以实施时，可以不执行该程序36、下列有关审计工作底稿的说法中正确的是（ ）。【正确答案】：B A.为全面的反映审计工作，已被取代的审计工作底稿的草稿也应当一并予以归档 B.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿 C.ABC 会计师事务所同时承接了甲公司 2009 年财务报表审计业务和审阅业务，出具了两个不同的报告，报告日期分别为 3 月 10 日和 3 月 21 日，在归档时，会计师事务所应将其视为同一业务一并予以归档 D.审计工作底稿只能以纸质形式存在
16、37、下面列示的审计档案中，属于当期档案的是（ ）。【正确答案】：C A.被审计单位的章程 B.被审计单位的营业执照 C.具体审计计划 D.重要资产的所有权证明文件复印件38、下列认定中，（ ）属于与列报相关的认定。【正确答案】：A A.发生以及权利和义务 B.发生 C.分类 D.准确性39、下列关于审计计划的说法中，正确的是（ ）。【正确答案】：D A.计划审计工作不是整个审计工作的起点 B.注册会计师可以在具体执行审计程序后制定审计计划 C.审计计划仅仅包括总体审计策略 D.计划审计工作不是审计业务的一个孤立的阶段，而是一个连续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终40、下列有关审计
17、重要性的表述中，错误的是（ ）。【正确答案】：C A.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的 B.重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的共同影响 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断41、下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是（ ）。【正确答案】：C A.计划实施的进一步审计程序 B.风险评估程序 C.确定财务报表层次的重要性水平 D.计划实施的其他审计程序在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率
18、和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况 42、与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ）。【正确答案】：B A.审计的时间安排和总体策略 B.具体审计计划中执行的具体审计程序 C.审计工作中受到的限制 D.治理层和管理层对审计工作的额外要求43、ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司 2009 年财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于（ ）。【正确答案】：D A.重大错报风险 B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 C.被审计单位的规模和复杂程度D.实施
19、审计需要的时间44、注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作。下列不属于“注册会计师开展初步业4务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求”的范畴的是（ ）。【正确答案】：D A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D.确定存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况45、下列属于与各类交易和事项相关的认定是（ ）。【正确答案】：C A.权利和义务 B.计价和分摊 C.截止 D.分类和可理解性46、下列
20、有关重要性和审计风险的表述中不正确的是（ ）。【正确答案】：C A.重要性和审计风险之间呈反向关系 B.注册会计师对重要性和审计风险关系的考虑贯穿于注册会计师审计工作的全过程 C.重要性和审计风险之间呈正向关系 D.注册会计师不能通过不合理的人为调高重要性水平来降低审计风险47、注册会计师在审计计划阶段需要确定审计范围，下列属于注册会计师需要考虑的事项是（ ）。【正确答案】：A A.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟信赖程度 B.与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式 C.重大错报风险较高的审计领域 D.管理层对内部控制重要性的重视程度48、下列证据中属于内部
21、证据的是（ ）。【正确答案】：D A.应收账款回函 B.购货发票 C.银行对账单 D.销售发票49、下列有关审计证据充分性的表述中不正确的是（ ）。【正确答案】：B A.审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求 B.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量 C.错报风险大，则所需审计证据的数量就越多 D.客观公正的审计意见是建立在足够数量的审计证据的基础上的，但并不是审计证据的数量越多越好50、下列审计程序往往只能在控制测试中运用的是（ ）。【正确答案】：D A.检查记录或文件 B.函证 C.重新计算 D.重新执行51、如果存在某客户的应付账款，但在应付账款明细账中没有列
22、入对该顾客的应付账款，则管理层关于应付账款（ ）的认定是不恰当的。【正确答案】：C A.存在 B.权利和义务 C.完整性 D.计价和分摊52、发生认定指的是（ ）。【正确答案】：D A.所有应当记录的交易和事项均已记录 B.交易和事项已记录于正确的会计期间 C.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在 D.记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关53、整个审计工作的起点是（ ）。【正确答案】：C A.实质性程序 B.控制测试 C.计划审计工作 D.风险评估程序54、下列有关具体审计计划和总体审计策略的说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：B A.具体审计计划是依据总体
23、审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所做的详细规划和说明 B.总体审计策略包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序 C.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序 D.为了实现预期的审计目标，注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划55、下列有关审计证据可靠性的表述中错误的是（ ）。【正确答案】：B A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B.内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠 C.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠
24、D.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠56、注册会计师在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开具发票，需要确认销售是否完整，注册会计师应当（ ）。【正确答案】：B A.从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单 B.从发货单中选取样本，追查至与每张发货单相应的发票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票 C.从销售发票副本中选取样本，核对记录的销售价格和销售数量 D.从销售发票副本中选取样本，检查其审核签字的情况57、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。【正确答案】：B A.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 B.如果完
25、成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 C.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后九十天内 D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止后三十天内58、注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度应收账款独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有560的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为 15的差异通常是可接受的，而剩余 45的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中 20的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（ ）。【正确答案】：A A.推断误差 B.具体错报 C.判断差异 D.重大错报59、下列有关重要性的
26、表述中错误的是（ ）。【正确答案】：B A.判断一项业务重要与否，应视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所做决策的影响程度而定 B.只有错报金额非常大，注册会计师才应该认为该项错报是重要的 C.对重要性的评估需要运用职业判断 D.重要性的判断离不开特定的环境60、整个销售与收款循环的起点是（ ）。【正确答案】：B A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求 C.向顾客开具账单 D.按销售单供货61、在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求的顾客没有被列入已批准的顾客名单，则通常需要由（ ）的主管来决定是否同意销售。【正确答案】：A A.销售单管理部门 B.财务部门 C.信用管理部门 D.装运部
27、门62、下列属于证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，同时也是此笔销售的交易轨迹的起点的是（ ）。【正确答案】：B A.顾客订货单 B.销售单 C.发运凭证 D.销售发票63、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。【正确答案】：C A.执行分析程序 B.重新测试相关的内部控制 C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况64、甲公司 2008 年 12 月 20 日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为 12 月 20 日，出库单和发运凭证均在 2009 年 1 月 20 日，但货款已收到。对此 A 注
28、册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于 12 月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到 1 月 20 日。下面是 A 注册会计师可能采取的措施，正确的是（ ）【正确答案】：C A.可以确认收入，无需进行调整 B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应 65、实施追加审计程序，以得到进一步的证实 D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告应收账款询证函应当由（ ）签章。【正确答案】：D A.注册会计师 B.会计师事务所 C.审计项目负责人 D.被审计单位66、.乙公司在 2008 年 12 月 11 日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价是 2000
29、0 元，增值税额 3400 元。现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12 月 19 日付款 23000 元，其中 400 元为现金折扣。2009 年 3 月 15 日该商品在审计结束前退回，乙公司收到退回货款，但未进行账务处理。助理人员的建议调整意见正确的是（ ）。（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响，并假设乙公司 2008 年财务报表于 2009 年 3 月 20 日对外报出）【正确答案】：B A.调整 2008 年的财务报表： B.调整 2008 年的财务报表： C.调整 2009 年的会计账目： D.调整 2008年的会计账目：
30、67、注册会计师在对大额逾期应收账款进行再次函证后，仍未收到回函，拟执行以下审计程序，注册会计师认为合理的是（ ）。【正确答案】：D A.增加对应收账款的内部控制测试 B.提请被审计单位加大计提坏账准备的比例 C.认为未获取充分适当的审计证据而出具保留意见 D.检查销售订单、销售发票副本及发运凭证等凭证 168、对内部控制了解的深度，不包括（ ）。【正确答案】：D A.评价控制的设计 B.获取控制设计和执行的审计证据 C.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 D.对内部控制是否得到一贯执行的测试69、下列不属于内部控制的固有局限性的是（ ）。【正确答案】：B A.在决策时，人为判断可能出现错
31、误 B.在决策时，人为判断一定会出现错误 C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 D.由于人为失误而导致内部控制失效70、以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：B A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小 C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系71、下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（
32、）。【正确答案】：D A.在经济不稳定的国家或地区开展业务 B.在高度波动的国家或地区开展业务 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务 D.行业环境比较稳定72、财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（ ）。6【正确答案】：C A.良好的控制环境 B.具体的控制活动 C.薄弱的控制环境 D.收款控制73、下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（ ）。【正确答案】：D A.确定的重要性水平 B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.样本规模的大小74、下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（ ）。【正确答案】：D A.评估的重大错报
33、风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少75、下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（ ）。【正确答案】：D A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 B.当被审计单
34、位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性 D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可76、对于重大错报风险及其评估，以下说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：A A.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当解除业务约定 B.评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿
35、于整个审计过程的始终 C.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关77、下列有关控制测试和实质性程序的说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：B A.在控制测试中，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据 B.注册会计师针对同一交易不能同时实施控制测试和细节测试 C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不足以说明与该认定有关的控制是有效运行的 D.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序78、注册会计师对函证结果的评价不正确的是（ ）。【正确答案】
36、：D A.如果函证的结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的 B.如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少 C.注册会计师应当重新考虑：对内部控制的原有评价是否适当 D.如果函证结果表明存在差异，则注册会计师应当提请管理层予以调整79、不可以证实销售与收款循环中有关发生认定的审计证据是（ ）。【正确答案】：C A.销货单 B.销售发票 C.商品价目表 D.发运凭证80、与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（ ）。【正确答案】：D A.存在 B.完整
37、性 C.分类和可理解性 D.计价和分摊81、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ ）。【正确答案】：C A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 C.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整 D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所82、下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（ ）。【正确答案】：D A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位性质 C.被审计单位对会计政策的选择和运用 D.评价所获取审计证据的充分性和适当性83、下列不属于
38、注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（ ）。【正确答案】：A A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守 B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任 C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序 D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守84、以下有关对内部控制的了解说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：B A.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当询问与其他风险评估程序结合使用 B.对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否
39、得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试 C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，可以帮助注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据 D.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应7当首先考虑控制的设计85、以下对进一步审计程序的时间、性质和范围的说法中，你认为正确的是（ ）。【正确答案】：B A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中或接近期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序 B.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量 C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的范围是最重要的 D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程
40、序的范围越广86、注册会计师正在设计和实施实质性程序，以下安排中，你认为不恰当的是（ ）。【正确答案】：D A. 如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序 B.评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时考虑的重要因素 C.在对一段时期内存在的可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D.可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大87、以下有关内部控制的说法中不正确的是（ ）。【正确答案】：C A.控制环
41、境是内部控制的要素之一 B.组织中的每一个人都对内部控制负有责任 C.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制 D.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序88、注册会计师正在设计和实施控制测试，以下安排中，你认为合理的是（ ）。【正确答案】：C A.如果注册会计师选取在期中实施进一步审计程序，执行完毕后，即可以直接得出控制是否一贯运行有效的结论 B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据 C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大 D.注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越小8
42、9、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（ ）。【正确答案】：C A.增加测试与存货相关的内部控制的范围 B.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 C.要求乙公司在期末实施存货盘点 D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额90、“乙公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，乙公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：人民币万元）假定不考虑其他因素，注册会计师在审计时，认为乙公司 2009 年度主营业务成本应为（ ）。“ 【正确答案】：B A.169500 万元 B.172200 万元 C.175800 万元 D.169200 万元
43、存货项目余额 40178 39813原材料余额 7500 4800在产品余额 6800 5300产成品余额 13700 124002009 年度 2008 年度生产成本发生额 175000 11900091、甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2008 年 12 月 31 日，甲公司 A 产品期末结存数量为 1200 件，期末余额为 5210 万元，甲公司 2008 年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位：件；金额单位：人民币万元；假定期初余额和所有入库的数量、单价均无误）：在进行相关测试后，注册会计师应提出的审计调整建议是（ ）。【正确答案】：D
44、A.调增营业成本 190 万元 B.调减营业成本 190 万元 C.调增营业成本 240 万元 D.调减营业成本 240 万元92、 注册会计师 在对存货进 行审计的过 程中，发现 被审计单位 对存货计提 了存货跌价 准备，注册 会计师认为 在编制资产 负债表日期 摘要 入库 出库 结存数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额1.1 期初余额 500 25003.1 入库 400 5.1 2040 900 45404.1 销售 800 5.2 100 3808.1 入库 1600 4.6 7360 1700 774010.3 销售 400 4.6 1300 590012.1 入库
45、700 4.5 3150 2000 905012.31 销售 800 4.8 1200 521012.31 期末余额 1200 52108时，“存货跌价准备”科目的贷方余额应列示为（ ）。【正确答案】：D A.存货跌价准备 B.在流动负债下设项目列示 C.计入“待摊费用”项目 D.作为存货项目的抵减项目并在存货项目予以列示93、注册会计师对营业成本进行审计，下列属于实质性程序的是（ ）。【正确答案】：C A.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整 B.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 C.对营业成本实施分析程序 D.审查有关凭证是否进行适当审批94、如果存在由于存货
46、的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当（ ）。【正确答案】：C A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或无法表示意见的审计报告 B.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或否定意见的审计报告 C.考虑能否实施替代审计程序 D.征询专家意见95、甲公司 2009 年度固定资产原值的变动如下：甲公司 2008 年 12 月 31 日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为 30 年和 10 年，预计净残值为零。A 注册会计师注意到，甲公司 2009 年新增固
47、定资产是 9 月份达到预定可使用状态的机器设备，2009 年减少的固定资产是 6 月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2009 年度折旧费用与以下数额最接近的是（ ）。【正确答案】：B A. 5 344 万元 B. 5 367 万元 C. 5 511 万元 D. 5 534 万元固定资产原值 金额年初余额 75 000 万元本年增加 20 000 万元本年减少 8 000 万元年末余额 87 000 万元96、在测试未记录的报废资产时，注册会计师最可能（ ）。【正确答案】：A A.从账簿记录中选取设备项目，并在参观工厂时确认它们的存在 B.将累计折旧明细账分录与以前年度的累计
48、折旧明细账分录相比较，以寻找已提足折旧的设备 C.审查在参观工厂中观察到的设备项目，并追查它们至设备主文件 D.审阅总账中异常的设备增加项目以及修理和维护费用借方金额的变化97、注册会计师实施的下列程序中，可能对查找未入账的应付账款无效的是（ ）。【正确答案】：C A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账 B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证 C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对 D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）98、在对 L 公司在建工程进行审计时，A 注
49、册会计师注意到下列四项在建工程未结转到固定资产中，其中处理正确的是（ ）。 【正确答案】：B A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力 B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品 C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续 D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出99、被审计单位因付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（ ）。【正确答案】：D A.提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产 B.提请被审计单位在财务情况说明书中说明 C.提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明 D.在工作底稿中编制建议调整的重分类调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产100、应付账款函证对象的选择标准是（ ）。【正确答案】：A A.较大金额的债权人 B.金额为零且不是企业重要供货人的债权人 C.在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人 D.金额较小且不是企业重要供货人的债权人101、为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记
