1、建筑业一般纳税人申报填写业务示例某建筑企业，注册地郑州，增值税一般纳税人，2016 年5 月发生下列业务：1.将购进的建筑材料（地板砖）对外销售，开具增值税专用发票，票面金额 48 万元，增值税 0.681.36 万元。2.在开封从事建筑服务，适用一般计税方法，取得收入11.1 万元（含税），向付款方开具增值税专用发票；向分包方支付分包款 5.55 万元，取得专用发票金额 5 万元，税额 0.55万元；购进该项目用建筑材料 3.51 万元，取得专用发票金额3 万元，税额 0.51 万元。该业务应填写增值税预缴税款表向开封国税局预缴增值税（11.1-5.55）/1.11*0.02=0.1 万元，
2、并已预缴。3.在洛阳从事建筑服务，选择适用简易计税方法，取得收入 20.6 万元（含税），向付款方开具增值税专用发票，并向分包方支付分包款 10.3 万元，该业务应填写增值税预缴税款表向洛阳国税局预缴增值税（20.6-10.3）/1.03*0.03=0.3 万元，并已预缴。4.购进建筑材料一批，取得增值税专用发票，票面金额10 万元，税额 1.7 万元，用于本单位办公楼的建设。5.开封工地接受的运输服务，取得增值税专用发票，票面金额 0.5 万元，税额 0.055 万元。6. 开封工地购进低值易耗品，取得增值税专用发票，票面金额 0.5 万元，税额 0.085 万元。7.购进白酒一箱用于宴请，
3、取得增值税专用发票，票面金额 0.1 万元，税额 0.017 万元。8.登记在公司名下的业务用车，在开展经营业务中支付高速公路通行费 0.103 万元，取得收费凭据（非财政票据）。9.购买税控盘，支付 820 元，取得专用发票金额 700.85元，税额 119.15 元。综合上述业务，该企业 2016 年 6 月，该纳税人在机构地郑州的增值税申报表填写情况如下：一、填写附表 1本期销售情况明细表第一项业务，属于销售 17%税率货物，将金额 8 万元，税额 1.36 万元填分别写在附表 1 第一列第 1 栏、第二列第 1栏。第二项业务，提供 11%建筑服务，适用一般计税方法时，全额计算应纳税额，
4、差额计算预缴税额，因此纳税申报时分包款不作为差额扣除申报，而是按正常销项减进项申报。在第一列第 4 栏填写不含税收入 10 万元，第二列第 4 栏填写税款 1.1 万元，第十二列第 4 栏填写本期实际扣除额为 0，第十三列第 4 栏填写扣除后的含税销售额 11.1 万元，第十四列第 4 栏填写扣除后的应纳税额 1.11 万元。第三项业务，提供简易计税的建筑服务，差额计算应纳税额，差额计算预缴税额，在第一列第 12 栏填写不含税收入 20 万元，第二列第 12 栏填写税款 0.6 万元，第十二列第12 栏填写期实际扣除的分包款 10.3 万元，第十三列第 12 栏填写扣除后的含税销售额 10.3
5、 万元，第十四列第 12 栏填写扣除后的应纳税额 0.3 万元。二、填写附表 3服务、不动产和无形资产扣除项目明细该企业本期有差额扣除项目，在填写完附表 1 后将差额扣除情况填写在附表 3（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中业务 2 中，一般计税方法 11%税率，不填写差额扣除项目。业务 3 中，简易计税方法 3%征收率，填写差额扣除情况，应填写在第 6 栏。三、填写附表 2本期进项税额明细表纳税人取得的专用发票，不论是否允许抵扣，均应先进行认证，再根据不同情形相应填写附表 2。业务 2 支付的分包款和材料款、业务 4 支付的材料款、业务 5 支付的运输费用、业务 6 中的购进低值易耗品、
6、业务8 中的支付通行费，均取得合法扣税凭证并用于可以抵扣项目，需根据凭证取得情况填写附表二，其中：业务 2、4、5、6为取得专用发票，将份数、金额、税额之和填写在第 1 栏、第1 第 2 栏；业务 8 取得的为通行费票据，份数、金额、税额填写在第 8 栏。业务 4 购进货物用于建设本单位办公楼，属用于构建不动产，将对应金额、税额填写在第 9 栏，并对应填写附表 5第 2 列。本期不动产允许抵扣进项税额 1.02 万元（60%部分）填写在第 10 栏，并对应附表 5 第 6 第 3 列。业务 7 纳税人交际应酬属于个人消费，其增值税进项税额不得抵扣，因购进时即确定不能抵扣，则不应填写附表二“一、
7、申报 抵扣的进项 税额” 相关栏次，而 应填写“三、待抵扣进项税额” 相关栏次，因此，将 业务 7 进项 填入第 26 栏、第27 栏、第 28 栏。业务 9 购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额，不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关 栏次，而应填写“ 三、待抵扣 进项税额”相关栏次，因此，将业务 7 进项填入第 26 栏、第 27 栏、第 28栏。本期所有认证相符的专用发票，不论是否申报抵扣进项税额，均应填写第 35 栏。四、填写本期抵扣进项税额结构明细表按不同税率、征税率或项目，将附表二申报抵扣的进项税额相应填入进项税额结构明细表栏次。将业务 2、6
8、 中 17%的进项填写在该表第 2 栏，因业务 4为购建不动产进项税额，且不符合一次性抵扣规定，因此不填与写本表。将业务 2、5 中 11%的进项合计填写在该表第 5 栏。再将第 5 项业务中 11%的运输服务进项填写在该表第6 栏。再将第 5 项业务中 11%的建筑服务进项填写在该表第8 栏。将业务中 8 通行费的进项填写在该表第 30 栏。五、填写附表 5不动产分期抵扣计算表业务 4 中，购进货物用于建设本单位办公楼，属用于构建不动产，应按照不动产分期抵扣的原则进行抵扣。将取得的进税额 17000 元填写在第 2 列，将其中的 60%，本期可抵扣不动产进项税额 10200 元填在第 3 列
9、，将剩余待抵扣 40%进项税额，6800 元填在第六列。六、填写附表 4税额抵减情况表业务 8 购进税控设备全额抵减增值税填写在本表第 1栏。业务 2、3 中，纳税人在异地预缴了增值税，其中开封预缴 1000 元，洛阳预缴 3000 元，将上述金额合计填入附表4（税额抵减情况表）第 3 栏。第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”，还应填写减免税申报明细表的第 1 栏、第 2 栏，该抵减金额反映在主表第 23 栏，不在主表第 28 栏反映。七、填写增值税减免税申报明细表业务 8 购进的税控设备，符合增值税减免政策规定，应将对应金额填入增值税减免税申报明细表第 1 栏、第 2 栏。八、填写
10、增值税纳税申报主表主表绝大部分数据会根据附表数据自动生成。1.销售额部分业务 1、2 为适用税率销售额，应按扣除前不含税金额合计 18 万元填写在主表第 1 栏。另，业务 1 中，108 万元建筑材料销售额还应填写主表第 2 栏业务 3 为简易计税方法销售额，20 万元销售额填在主表第 5 栏。2.税款计算部分将业务 1、业务 2 中对应销项税额合计 1.36 万元（附表1 第 10 列第 1 栏）+1.1 万元（附表 1 第 14 列第 4 栏）=2.46 万元填入第 11 栏将业务 3 对应销项（应纳）税额（附表 1 第 14 列第 12 栏）3000 元填入第 21 栏“ 简易计税办法计
11、 算的应纳税额” 。将本期允许抵扣的进项税额，即附表 2 第 12 栏税额22230 元，填入主表第 12 栏。将业务 8 可全额抵减的税控设备金额填入第 23 栏。经过表内逻辑关系计算，当期主表第 24 栏“应纳税额合计” 为 4550 元。3.税款缴纳部分将业务 2、3，预缴税款情况 4000 元（对应附表 4 税额抵减情况表第 3 栏第 4 列）按实际可抵减金额填入主表第 28栏。经过表内逻辑计算第 34 栏“本期应补（退）税额” 为 550元。注意：第 28 栏为当期可实际抵减金额税额，如纳税人当期应纳税额较小而预缴税款较大，则应按较小值填写本栏，不足抵减部分通过附表 4 税额抵减情况
12、表的期末余额结转至下期抵减。九、填写营改增税负分析测算明细表提示：先将主表填写完毕后，方可填写本表。1.项目及栏次部分根据业务 2、业务 3 对应试点应税项目，分别填入本表“应 税 项目代 码及名称 ”部分。将业务 2 对应税率 11%，业务 3 对应征收率 3%，分别填入本表“ 增值税税率或征收率 ”。将建筑业原营业税对应税率 3%，填入“营业税税率”注意：不同应税项目或同一应税项目适用不同计税方法，均应分别填写。2.增值税部分第 1 列将业务 2、3 对应不含税销售额填入，第 2 列将业务 2、3 对应的销项（应纳）税额填入，按计算公式，第 3 列将业务 2、3 对应价税合计数填入，按公式
13、计算。第 4 列将业务 3 对应扣除部分填入，业务 2 为一般计税方法，分包款不能扣除，不需填写本列。第 5 列将业务 2、3 对应扣除后销售额填入。第 6 列将业务 2、3 对应扣除后销项(应纳)税额填入。第 7 列分别按填表说明公式计算填入。具体为：业务 2 中，适用一般计税方法，则第 7 列第 6 列对应各行次 增值税纳 税申报表（一般纳税人适用）主表第 11栏“ 销项 税 额”“一般 项目”和“即征即退项目”“本月数”之和增 值税 纳税申报 表（一般纳税人适用） 主表第 19 栏“应纳税额”“ 一般 项目”和 “即征即退项目”“本月数” 之和。该栏次=11000246002370=10
14、59.76 元。业务 3 中，适用简易计税方法，则第七列第 6 列对应各行次。该栏次=第六列数字 =30003.营业税部分第 8 列，6 月申报 5 月税款时，期初余额均为 0。以后该列本月数等于上月该表第 12 列“期末余额” 数第 9 列，填写业务 2、3 本期扣除发生额。该列为按营业税制度可差额扣除项目。其中：业务 2 中的分包款按增值税制度作为进项税额抵扣，不填写扣除额，但在营业税制度下仍可填写扣除额。第 10 列，填写业务 2、3 按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。本列各行次第 8 列对应各行次+ 第 9 列对应各行次第 11 列填写按原营业税规定，
15、服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。1.当第 10 列各行次第 3 列对应行次时本列各行次第 10 列对应各行次。2.当第 10 列各行次第 3 列对应行次时本列各行次第 3 列对应各行次。第 12 列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。本列各行次第 10 列对应各行次-第 11 列对应各行次。第 13 列“应 税营业额 ”：反映纳税人按原 营业税规定，对应项目的应税营业额。本列各行次第 3 列对应各行次-第 11 列对应各行次。第 14 列“营业 税应纳 税额” ：反映纳税人按原 营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。本列各行次第 13 列对应各行次对应行次营业税税率。行次逻辑关系“合 计 ”行：本行各 栏为对应栏 次的合计 数。本行第 3 列“价税合 计”=增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第 11 列“价税合计” 第2459b1213a 13b 行。本行第 4 列“服务、不 动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第 12 列“ 服务、不动产和无形 资产扣除项目本期实际扣除金额”第 2459b12 13a13b 行。以上填写方法，具体见：建筑业增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写示例。
