1、关于公司总体审计方案索引号：SJFA会计师事务所名称： 报备时间： 总体审计方案编制人： 编制时间：说明、北京国资委对总体审计方案的报备要求1、报备内容 审计范围、被审计单位基本情况、就本项目的审计质量控制、项目的时间安排，沟通的时间安排、审计重点、审计重要性水平，项目主要负责人和具体人员安排、及保证措施、保密措施等。其中“具体人员安排”会计师事务所一定要按级别列示出具体审计人员名单。2、报送时间总体审计方案要求在进入现场审计前三天报备；如有预审，可在预审前三天报备，也可在年审前三天报备；在审计过程中对总体审计方案有修改和更新的，需明确修改的具体项目和原因，并以附件形式单独上报上述修改部分。（
2、以下具体内容仅供参考，务必根据实际业务情况修改。已经在招标文件中提供过总体审计方案的项目，请以招标文件的内容为准）一、审计范围本项目系年度财务决算报表及合并报表审计业务，主要是对被审计单位财务决算报告中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、国有资产变动情况表、资产减值准备情况表和报表附注，以及国资委要求的其他重要财务指标数据的真实性、合法性和完整性进行审计并发表审计意见，出具财务决算审计报告、财务决算专项审计报告和管理建议书。同时按规定，我们对贵公司截至 2009 年 12 月 31 日止的财务内部控制制度进行了评估，出具财务报告内部控制评价报告。二、被审计单位基本
3、情况（可以列表形式）被审计单位名称 营业执照号 注册资本（万元）营业地址及邮编法定代表人 财务负责人联系人 联系电话 投资者名称 投资额 投资比例 备注合计 行业性质 主要业务 组织结构图（或以文字形式）XX 有限公司（ 以下简称 XX 公司 ） ，系经 文批准设立的有限责任公司，于年 月 日 工商行政管理局领取了注册号为 的 企业法人营业执照 ，注册地址： ，相应注册资本为 万人民币元，并经 会计师事务所于 年 月 日 号 予以验证。 （ XX 公司于 年 月 日注册资本变更为 万人民币元，经 事务所于 年 月 日 号予以验证 ,并相应换发了注册号为 的 企业法人营业执照 ） 。公司总部地址
4、为： ，法定代表人： 。XX 公司实行董事会领导下的总经理负责制。根据 中华人民共和国公司法 和 XX 公司章程的规定，股东会（股东大会）为 XX 公司最高权力机构，各股东按照出资比例行使表决权；董事会由 名董事组成（其中独立董事 人） ，设董事长 1 人，副董事长 人，下设 等专门委员会；监事会由 名监事组成，其中股东代表担任的监事 人，职工代表担任的监事 人。公司设总经理 1 人，副总经理 人，下设以下部门和分支机构： 。XX 公司纳入汇总财务报表的范围共 xxx 家核算单位，包括：等等。XX 公司所属全资及控股子公司如下：投资额公司名称 业务性质 注册资本XX 公司投资 间接投资XX 公
5、司所属参股公司如下：被投资单位名称 投资期限 投资比例 初始投资成本 核算方法XX 公司所属行业为 ，业务性质为： ，主要业务板块包括：（如旅游饭店业、房地产、出租車、商品零售业） 。企业法人营业执照规定经营范围：。XX 公司的母公司为 ，最终母公司为 。三、事务所内部质量控制体系及运营模式1、京都天华运营模式京都天华会计师事务所（以下简称京都天华）系 2008 年 12 月由北京京都会计师事务所和天华会计师事务所合并成立的。其中，北京京都会计师事务所成立于 1981 年，天华会计师事务所成立于 1998 年。京都天华实行在董事会领导下的主任会计师负责制运营模式，贯彻质量至上的服务宗旨，为客户
6、提供优质服务，为资本市场的规范运作发挥作用。（1）运营目标京都天华以“质量求生存、求发展”作为运营目标。质量是事务所的命脉。京都天华遵循国家法律法规、执业规则和监管要求建立了完整的质量控制体系，在为客户提供鉴证业务的同时，利用我们的知识和经验为客户提出管理建议等增值服务，以优质的服务争取优质的客户。也正是基于“质量至上”的服务宗旨，赢得客户、业内以及市场的信赖和好评，从而实现“共达优秀、共悦成功”的经营理念。（2）组织形式京都天华是按照公司法 、 注册会计师法设立的有限责任公司，事务所章程是京都天华的宪法性文件。按照章程的要求，京都天华实行董事会领导下的主任会计师负责制。A、决策机构京都天华的
7、最高决策机构是股东会，董事会是在股东会休会期间负责公司重要事项的处理机构，主任办公会是集合了行业特点所形成的事务内部议事与协调机构，是事务所处理日常事务的机构。为了更好研究解决事务所执业过程的有关技术问题，事务所在主任办公会下特别设立了质量控制委员会、专业技术委员会、人力资源政策委员会分别负责事务所质量控制、专业技术标准和后续教育工作等问题的研究解决，或提出解决建议提交上一级次机构批准。 。B、部门设置京都天华内部设有 12 个审计部、一个税务部、一个技术支持部门（即质量控制部） ，以及四个后台支持部门（即人力资源部、市场部、行政部和 IT 部） 。其中，质量控制部，主要负责审计、会计专业标准
8、的制定、质量控制制度及程序的制定以及事务所的培训工作等；人力资源部主要负责人员招聘、业绩考核及晋升等工作；市场部负责国际业务与事务的联络、投标以及英文报告的翻译工作；行政部负责各项内部事务的管理；IT 部负责内部局域网及外部公开网站的建设及维护、业务人员计算机设备的维护等工作。C、分所情况京都天华除了北京总所外，在上海、江苏、湖北、四川、山西、吉林、广东等地设置了分所。各分所贯彻总所质量控制要求。如前所述，不论总所还是分所，均为统一管理运作的有机实体，统一的业务质量控制政策及程序、 统一的审计标准和方法、统一的培训制度。总所定期对分所的执业质量情况进行监督检查。（3）人力资源政策京都天华建立了
9、比较完整的人力资源政策体系和培训制度体系。对事务所的人员招聘、后续教育、业绩评价、专业胜任能力、晋升、薪酬等人事问题作出规定。在劳动合同中明确了对员工的独立性要求；根据每个员工的胜任能力确定其工作岗位；在各级别人员的职位说明书中明确岗位职责；针对不同级别的员工设置培训课程，帮助他们规划职业发展；专业人员的晋升、薪酬确定及业绩评价中，将业务质量情况和遵循事务所内部质量控制制度情况，作为考核的重要因素。人力资源政策体系的建立健全保证了事务所人员储备和专业胜任能力。（4）技术手段与保障措施事务所的业务对专业知识、技能和经验的要求很高。为了给执业提供技术保障，京都天华构建了质量控制制度体系、专业标准制
10、度体系、培训制度体系。质量控制制度体系从业务承接、业务委派到复核、出具报告的整个业务流程进行规范，以控制风险。例如，承做业务时，在对项目组成员的胜任能力进行充分评估后完成业务委派，以保证项目组成员具有相当的行业知识和执业经验，并因人制宜，合理分工。专业标准制度体系，为从业人员提供疑难问题解答和技术提示等操作性指引，建立资讯平台，提供行业讯息、法规讯息，从技术层面保证执业需要。培训制度体系保证了从业人员及时接受各方面后续教育，掌握最新政策动态和知识、技能，事务所同时将审计程序最新理念、质量控制程序最新要求及时完整传达到所有执业人员，让他们理解、掌握。（5）市场策略与营销方式京都天华以近 30 年
11、的执业经验和行业专长将客户目标定位于上市公司、大中型国有企业客户市场。京都天华内部严谨的质量控制程序和专业技术规范为这一市场定位奠定了基础。凭借优质的执业质量和品牌优势，京都天华通过项目投标、挖掘现有客户资源、多年形成的服务网络等方式不断开拓市场，选择优良客户。通过提供增值服务，进一步提高客户、市场对京都天华的认可认知程度。在业务承接到业务保持过程中，京都天华始终强调风险评估，尤其是证券期货业务的承接，决策权掌握在事务所最高决策机构，将风险控制前移，在源头上控制审计风险，从而保证业务的顺利稳健开展。（6）财务政策京都天华按照国家有关财务税务规定建立了内部财务核算部门，安排专业人员，建立了比较系
12、统的财务会计核算办法，通过建立一个利润中心，严格成本核算，有效地将项目负责人利益与项目审计风险控制结合起来，杜绝了内部承包制现象。2、事务所内部质量控制体系的建立与执行情况2006 年以来，随着新准则、新规则的颁布实施，京都天华强化了会计、审计准则和证监会监管规则的学习和培训工作。事务所通过准则的培训和理解到位，以推动内部制度的制定到位，相应保证执业准则的执行到位。相应的，京都天华在内部制度设计和业务执行的过程中，强化合伙人风险意识、质量至上的意识，全面落实主任会计师、副主任会计师、职能部门和项目组各层级责任，保证内部制度设计到位、准则和内部制度培训到位、准则和内部制度执行到位，以切实提高事务
13、所质量控制和执业水平。（1）建立情况总体而言，本事务所内部质量控制体系分为 3 个层次：其一是质量控制制度体系，包括京都天华会计师事务所质量控制制度及其相关程序。作为事务所的核心制度、根本大法，用于控制事务所执业质量，并指导事务所其他内部业务制度的制定和执行。质量控制制度体系规范的事务所层面的全面质量控制，以及具体项目层面的执业质量控制。其二是专业标准制度体系，包括执业规范、程序及相关执业指引、提示、问答等。作为事务所的技术规程、执业方法，用于保证新准则、新规则的贯彻和落实，规范具体项目的执业标准，并从技术层面上控制具体项目执业质量。针对国有企业集团审计的性质和要求，京都天华专门制定了国企财务
14、报告、主审所和参审所之间工作指引，京都天华还制定了集团审计指引 ，其中包括独立性声明、集团审计问卷、问题汇总、审计声明书等一系列文件。其三是培训制度体系，包括后续教育制度及其相关程序。专业胜任能力是事务所提供高服务质量的保证，而培训制度的建立将保证执业人员的专业胜任能力的获取和持续保留。京都天华实行分级培训原则，确保不同级别的人员接受适当的培训；培训内容不局限于会计、审计等业务知识，还包括行业知识、公司组织管理、公司战略管理与领导力、风险管理与宏观经济形势等。以上三方面并不是孤立存在的，专业技术标准，必须以质量控制为基础；专业技术标准，必须以持续教育为保证，三者紧密联系。（2）业务执行中的控制
15、环节为保证质量控制制度、专业标准和培训制度体系的执行，本事务所从四个层次进行控制：A、事务所领导层（主任办公会）建立了质量为导向的控制环境和经营理念，对质量控制制度、专业标准制度、培训制度的发布权、对重大事项的决策权。事务所领导层包括主任会计师、副主任会计师，负责制定本事务所的发展规划、人力资源等关键目标和政策，确定质量控制、执业规程等制度和程序的制定原则。事务所合伙人和管理层通过以身作则示范、项目内督导、项目外培训和宣讲、文件书面和电子传达等有效方式，向全体员工传递风险管理的重要信息，强调质量控制政策和程序的重要性，以培育以质量为导向的事务所内部文化。B、在主任办公会下成立了质量控制委员会、
16、专业标准委员会、人力资源政策委员会等专门委员会，以切实监控有关内部制度的设计和执行有效。本事务所委派副主任会计师分别分管质量控制、专业标准、后续教育、人力资源、分所管理等运作工作，要求分管副主任会计师的具有充分适当的经验和能力及必要的权力以承担其责任。C、在质量控制部设置质量控制经理、专业标准、培训经理岗位，负责有关质量控制工作的具体实施。质量控制部根据主管合伙人的要求，负责草拟本事务所质量控制制度、质量控制、专业标准、后续教育等制度和程序，并执行质量控制制度中规定的接受咨询、员工培训、内部业务检查等工作。D、事务所项目业务执行层面，切实履行准则、制度要求的项目质量控制责任，合理保证准则和事务
17、所内部制度得以执行，并恰当出具审计报告。业务执行中，所有重大会计、审计事项及时在业务主管间相互密切沟通或主任会计师办公会充分讨论的风险控制政策，以做好事务所层面的质量控制，提高服务质量。由全体合伙人负责涉及证券期货相关业务的项目质量控制复核；首次承接的证券、期货业务或其他高风险业务承接，必须经主任办公会讨论通过，方可承接；重大项目确定多个主管合伙人，业务主管间相互沟通；各项目负责人负责指导、监督及复核项目组成员的工作，特殊项目 IT 专家、税务专家参与项目审计或咨询或复核工作。四、项目的审计质量控制京都天华在业务执行中严格按照准则和制度要求，合理保证恰当出具审计报告。以下从会计师事务所质量控制
18、准则第 5101 号-业务质量控制的质量控制七要素方面，介绍了我所业务执行中的具体质量控制措施：1、对业务质量承担的领导责任京都天华实行主任会计师负责制，由主任会计师对事务所质量控制制度承担最终责任。同时，我们构建了一个从领导层、质量控制部、业务执行层的三位一体的质量控制和风险管理的组织网络；对于重大会计、审计事项，我们要求必须通过主任办公会讨论、决定，对重大风险的控制和把握集中在决策群体中，避免出现个人决策的现象。2、职业道德规范遵守职业道德是保证执业质量的根本。我们在制度中明确遵守职业道德规范的要求。要求全体专业人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信
19、息保密。在员工手册中、员工合同中明确职业道德规范的相关要求。同时，我们在工作程序中强调职业道德规范、加强监控、实施处罚。另外，为保证独立性，我们要求与员工签订聘用合同时，所有受独立性要求约束的人员签署一份遵守独立性政策和程序的书面确认函；在执行鉴证业务或其他业务时，要求委派和组成该项目组全体人员符合独立性的相关规定。3、业务承接及客户关系保持京都天华由全体合伙人负责承接新业务。在承接新客户和保持老客户时，需对客户风险和独立性、专业胜任能力进行全面评价，编制相关工作底稿，并执行内部审批程序。承接业务时，我们一方面针对客户做全面细致的调查了解，以评价客户的诚信度；另一方面评估我所是否具有接受新业务
20、所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源等。在确定是否承接与保持具体业务时，我们还考虑职业道德规范要求，识别是否导致现实或潜在的利益冲突，即影响会计师事务所独立性的情况。4、人力资源京都天华建立了完整的人力资源政策体系和培训制度体系对人员招聘、后续教育、业绩评价、专业胜任能力、晋升、薪酬等人事问题作出具体规定和要求。一系列的人力资源政策，保证了我们按时、保质、保量地完成业务。同时，也为员工提供了广阔的发展空间。5、业务执行在业务执行方面，我们根据准则和有关法规要求，制定了较为具体的政策和程序、专业标准、标准化底稿及指南性文件等，以合理保证按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，使事
21、务所和项目负责人能够并根据具体情况出具恰当的报告。通过对业务的指导、监督、项目内复核、咨询和解决意见分歧机制的建立，保证了我所各项业务的执行。6、业务工作底稿京都天华制定了有关审计档案管理制度，要求业务部门按照规定时间归档。我所非常重视工作底稿的保管、保密工作。业务项目完成后，项目负责人负责本项目档案的整理，授权经理负责本部门业务档案的归档。任何专业人员个人不得存留项目有关资料。7、监控为了保证质量控制制度中的政策和程序得到有效运行，我所定期评价业务项目执行中遵守法律法规、职业道德和业务准则的情况及执业质量情况。执业质量检查工作由主任办公会组织领导，具体执业质量检查人员由经理以上人员组成，参与
22、业务执行或项目质量控制复核的人员不承担该项业务的检查工作。对执业质量检查中发现的问题，分别不同性质进行处理。比如，工作底稿操作层面问题，被检查项目负责人负责组织进行适当补充和完善；对违反本事务所质量控制政策和程序的人员，尤其是对反复违规的人员实施惩戒。五、项目的时间安排审计工作内容 审计时间安排A、现场工作时间：B、复核与草拟报告等时间C、出具审计报告时间六、与被审计单位的信息沟通和反馈（沟通的时间安排）1、就审计计划的沟通本事务所位就时间进度、人员安排、审计重点的确定、审计调查问卷等审计计划内容，及时与被审计单位进行沟通2、重大事项的沟通、协调及问题解决本事务所对重大事项的处理，通过内部例会
23、、定期汇报和督导小组巡回检查及时发现、整理相关问题，与被审计单位等进行沟通、协商，及时解决。内部工作例会和定期汇报：定期召开审计工作会，对审计程序的制定和实施、审计进度、重大会计审计问题及时反馈；在项目进程中，由项目督导小组对各小组现场进行检查。召开预审总结会，整理汇报总体情况，向被审计单位汇报、协商，力争及时地解决前期发现的相关问题。对审计中发现的有关重大内控问题及对财务报表可能产生重大影响的未调整事项定期向被审计单位汇报并征求意见，落实解决。3、定期向被审计单位汇报审计时间进度和审计中发现的重大问题，征求国资委意见并落实解决。七、审计重点（以下内容仅供参考，请根据实际业务情况修改）根据中国注册会计师执业准则和本事务所执业规程，我们的有关实施方案如下：(一 )前期调查：在签订业务约定书之前， 了解基本情况，搜集基础资料，评估被审计单位可审计性。1、评估被审计单位的可审计性
