1、2015 年下半年浙江省注册会计师考试审计：审计的前提条件试题一、单项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、银行的内部审计师建立了多元回归模型,用来估计商业货款的利息收入，它已经使用了多年。在本年度中，审计师使用模型并发现 R的值下降较快，但是模型看上去没有问题。以下哪项的结论是合理的？A：转而使用截面回归分析能够增加 R的值B：回归分析不再是估计利息收入的好方法C：一些没有包括在模型中的新因素会导致利息收入的变化D：线性回归模型会增加模型的可靠性 2、在初步调查能为审计人员提供有关控制系统的最佳直观了解，并可成为分析复杂经营过程的手段时评价内部控
2、制的方法是A：流程图法(flowcharting approach)B：调查问卷法(questiomaire approach)C：矩阵法 (matrix approach)D：详细描述法(detailed narrative approach)。3、内部审计师可以通过确定何种事项来评估管理当局的计划职能？A：员工薪金是否与以员工分数确定的薪金档次表一致B：管理者的责任对象和授权范围C：当旧的业绩评价标准不合适或无效率时，是否建立和推行新的业绩评价标准D：是否每个管理计划均包括用来衡量计划完成与否的方法 4、如果其他一切条件都相等，那么以下哪个固定资产投资项目将产生更高的净现值？A：在项目周期
3、的初期现金流量流入更多的项目；B：折扣率更高的项目；C：在项目周期的末期现金流量流入更多的项目；D：起始投资水平更高的项目。5、内部审计人员向内部审计主管报告可能存在的舞弊行为。主管将该整个案件移交给安全部门。但安全部门却未对该案件进行调查并及时向管理层报告，直到两年以后才有一名直线经理发现嫌疑人的持续舞弊行为。审计主管当时应采取的恰当措施应当是A：主管的做法是正确的。B：主管人员应当定期协同安全部门复核案件处理情况；C：主管人员应当直接实施调查；D：主管人员应当解雇嫌疑人 6、以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了A：问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的
4、安全感。B：不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。C：降低了数据收集过程中的一致性。D：不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。 7、在修改项目进度时，以下哪项活动通常代表了缩短更多时间的机会。A：更短的持续时间B：更长的持续时间C：接近期限D：未来 8、下面哪一个预算方法对于下一年度销售量十分不确定的企业最为适用?A：静态的预算B：弹性预算C：至上而下的预算D：生命周期预算 9、必须由审计管理人员批准审计报告的首要原因是什么？A：确保被审计单位所关注的问题得到恰当处理B：核实审计报告是否采用了恰当的格式、语法和标点符号C：核实高层管理人员支持审计报告所得出的结论D：
5、证实报告所反映的审计发现有充分证据支持。 10、面临审计范围的限制(scopelimitation)时，内部审计主管(thedirectororinternalau-diting)应该A：a.拒绝实施审计直到范围限制被消除。B：b.将范围限制的潜在影响向董事会的审计委员会报告。C：c.增加对该活动审计的频率。D：d对此审计任务分派更多有经验的人员。11、在对一家为医学研究提供资助的国际性非盈利机构的审计中获得以下数据(单位百万元)当年 上年收入 $500 $425 投资(平均余额) $210 $185 已提供的医学研究资助 $418 $325 投资收益 $16 $20 管理费用 $10 $8
6、内部审计师应采用以下哪种分析性复核程序来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的改变、投资组合的变动还是其他原因A：对过去五年投资收益的变动进行简单线形回归分析以确定变动的性质。B：对各月投资组合的变动进行比率分析。C：对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析。D：使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析。 12、下列哪种变动会导致置信区间范围变窄A：置信水平从 95%增至 99%B：置信水平从 95%下降至 90%C：误拒风险的可接受水平降低D：精确度提高 13、以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降？A：实施更加开放的信贷政
7、策；B：提高为提前付款提供的折扣；C：增加现金销售；D：按周而不是按月提供发票。14、内部审计师经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视该建议。这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的，但组织或经理可能不会表现出这种理性。在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候，没有假定以下哪项A：业务客户选择能获得最大经济回报的决策B：根据标准和备选方案的重要性来排列C：具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的D：业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。 15、A 公司有一套正式的企业道德规范，而 B 公司没有。道德规范规定了诸如采购协议、与供应商关系，以及许多用于
8、引导公司中的个人行为的事项。以下哪个说法可以被合理推断？ I、A 公司展示的道德行为标准比 B 公司高。 II、A 公司已经制定了一项能够用来评价员工行为的客观标准。 III、B 公司缺少一套正式的企业道德规范，这将妨碍对该公司道德行为进行成功审计。A：只有B：只有 C：只有 和D：只有和 16、某慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并将它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当行为的存在性时，以下审计程序中最适当的是A：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总额。B：抽取过去三年中所有大额捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽
9、样，然后函证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。C：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。D：运用分析性复核程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。 17、审计委员会的责任有A：选举内部审计主管。B：制定内部审计计划和预算。C：审查并批准内部审计章程。D：选择独立审计人员。 18、在重组过程中，管理层删除许多传统程序并开展以下哪些工作都是合适的、进一步强调对公司内部业务的监测；、就员工业绩及其动机性质提出有别与传统控制技术的不同假设；、进一步强调自我纠正型控制活动和工艺自动化。A：只有和是对的B： 、和都对C：只有 和
10、是对的D：只有和是对的 19、现在，一些组织采用数据库管理系统来管理组织的数据信息。下列哪一项是数据库结构的最大优点？A：a.当数据项目以多种形式出现时可以对一致性检企有很大帮助。B：b.可以把备份和恢复手续费减小到最低程度。C：c.数据库结构可以减小数据冗余。D：d.向一个数据库管理系统的转化成本较小，并可以很快地完成。 20、在项目进度安排的关键时刻增加资源去缩短某些活动时间的过程是A：应急B：德尔菲技术C：原材料需求计划编制D：分支和范围的解决方法 21、项目月报用来比较实际成本与原预算数并计算其差额。项目报告差额达原预算的 10%以上即需要进行解释及负责人的同意。下列审计测试中哪些可供
11、内部审计师决定是否实施必要的程序？I、选择一个超预算的样本并检查相应的批准程序 II、找出超预算的原因 III、使用审计软件从新计算项目月报各差额及总额 IV、比较某一项目差额样本并记录有关的批准和差额原因A：只有 IV。B：III 和 IV。C：I，II 和 III。D：I 和 II。 22、某非盈利组织在过去三年收到的捐款一直比较稳定，审计委员会注意到组织的总经理可能进行着一项计划，即把部分捐款转给其他组织。审计委员会怀疑总经理贪污了主要的捐款，并把它存入其他帐户，或通过贿赂把捐款记以另一个组织的名下。为探查这一舞弊行为的存在，下列哪一个审计程序将最有效？A：运用通用审计软件，对已承诺但为
12、收到的捐款进行抽查，并证实捐赠者应付的捐赠额；B：选用过去三年所有的大额捐赠者的样本和其他捐赠者的统计抽样样本，并要求该组织或其分支机构确认所得的捐款总额；C：对现金收入做探索抽样，确认捐款者的捐款总额，并调查任何存在的差异；D：分析性复核程序，将该组织所得的捐款额和其他类似机构同期所得的捐款额进行比较，如果金额异常小，对现金收入做详细抽样，并追查到有关的银行帐单。23、现在是 11 月份，审计经理正在对年末审计该分部的计划定稿。根据上面的数据，审计程序中最先考虑的应是A：抽取销售业务凭证，并从运输凭证追查至商品销售成本的记录，以便确定所有的运货都已记录。B：年末安排彻底的存货盘点，由审计人员
13、观察并对年末存货进行测试。C：通过准备产品样本的成本组合，安排一次对标准成本系统的彻底调查。D：安排一次年末销货截止(cut-off)测试。 24、以下哪些项目是内部审计师协会职业道德规范所允许的？A：根据法庭传唤，内部审计师出庭披露可能对本机构不利的机密的、与审计相关的信息。B：内部审计师运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行的股票。C：内部审计师接受某雇员的一份礼物，因为审计师在最近一份审计报告中称赞过该雇员。D：内部审计师未向董事会的审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理当局已经表示要解决这些问题。25、关于根据专业实务框架实施的质量保障检查，以下哪项说法是不正确的?A：公司管
14、理人员或董事会独立于内部审计部门，因此，只要他们符合条件，就可以成为外部审查小组的成员。B：人们期望质量保障小组对内部审计部门的效率和成效进行审查。C：质量保障检查的结果可以与高层管理人员及董事会分享。D：质量保障程序应该包括通过面谈和问卷调查或调查研究的方式获取被审计部门的反馈意见。二、多项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、在确定分配给某项审计业务的内部审计职员的数目和审计职员的经验水平时，内部审计主管应考虑的因素不包括A：审计业务的复杂性。B：可利用的审计资源
15、。C：内部审计师的培训需求D：与上一次审计的间隔时间。 2、一名内部审计师对销售发票编制系统的处理精确性非常感兴趣。单位发票的货币金额变动程度很高。该内部审计师有充足的理由相信发票处理系统中的错误率在 3%和 10%之间，但是不知道错误的货币量大小。在评价运用哪种具体方式进行变量抽样时，审计师应意识到A：由于错误大小不确定，不适合运用分层的每单位均值估计数。B：有了在这一范围内的错误率，对总体分层没有优势。C：差异估计和比率估计数比不分层的每单位均值估计法更有效率。D：差异估计和比率估计在此例中都不适用，除非总体的每个项目都存在审计价值和账面价值。3、首席审计执行官应该为以下哪项制定政策A：索
16、引并保留工作底稿类型；B：对个别的业务所用时间进行界定；C：界定标准化的核对符号并确保遵守它们；D：确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录。 4、内部审计师试图评价销售循环中控制程序失控的潜在价值影响，涉及两个控制。控制 A 失败的可能性是 10%，控制 B 失败的可能性是 5%。控制程序是独立的，即一个控制程序的失败不会影响另一个程序。在评价对公司的潜在暴露(风险)时，内部审计师确定控制 A 失败的成本是$10000 ，控制 B 失败的成本是$25000，两者同时失败的附加成本是$200000。如果这些控制都不是很有效，公司的预计成本是A：$1000B：$32250C：$2250D：$32
17、505、下列哪种情况是上述病毒出现的征兆A：电压猛增，从而损坏计算机设备；B：未知原因的数据丢失和改变；C：不完全的备份、恢复和权变计划；D：大量由于未授权的软件使用而造成的侵犯版权事件。 6、在对公司目前的业绩和上一年的业绩进行比较时，审计师发现劳动力总成本已增加、发生了更多的加班费用、工人总人数增加了、净收入减少了 10%纯粹依据以上信息可得出以下哪种有效结论？A：工人人均净收入减少了B：劳动总小时数增加了C：工人工作效率下降了D：工资水平提高了 7、在对银行审计的过程中，内部审计师发现贷款官员批准向某企业集团所属的各独立机构发放贷款，这违反了常规政策。该贷款官员表示这只是工作上的疏忽并保
18、证不再发生类似情形。但内部审计师相信这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一位主要负责人有密切关系。内部审计师应该_A：把存在的利益冲突与违规情况报告管理当局，并建议作进一步调查B：向管制机构报告违规行为，因为这是银行控制系统的重大失误C：如果贷款官员同意采取纠正措施，就不报告该违规行为D：扩大审计程序，确定贷款官员是否有舞弊行为，在后续调查结束后将结果向管理层报告 8、为鉴别通信系统的哪些组成部分风险最大，内部审计人员首先应该A：考查网络操作费用B：把网络软件和硬件按各自的层次绘图表示C：确定网络的商业用途D：检查开发系统互联网络模型 9、内部审计主管对公司道德守则和决策环境实
19、施审计，以下对这一审计的范围或建议的描述不恰当的是A：审阅公司道德守则并与其他公司的守则进行比较。B：对公司雇员进行调查，询问一些有关公司决策的道德质量方面的问题。C：实施一次不记名的“道德测试”，确认是否雇员知道什么是不道德的行为或自己是否曾有过不道德的行为。D：对董事会进行调查，确定他们支持公司道德守则的程度。 10、总体存在一种特别例外的情况，如果要测定样本中至少会有一次发生这种情况的确定性，应当用A：变量抽样法。B：发现抽样法。C：随机抽样法。D：概率比例抽样法。11、公司总裁，管理层，外部审计人员和内部审计人员对建立恰当的控制环境都有重要意义。高级管理人员主要负责A：建立恰当的内控系
20、统运行环境，并搭建总体内部控制框架；B：复核财务信息以及收集和报告该类信息的手段的可靠性和完整性；C：确保外部和内部审计人员恰当监控环境；D：招待和监控董事会设计的控制制度。 12、内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则A：辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容；B：将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议；C：不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准；D：未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形。 13、据某公司报告，其期初资产价值 200000 美元，期初负
21、债 100000 美元，年末最终资产总额为 250000 美元，年末负债总额为 180000 美元，在其所报告的财政年度，没有发生资本增加、减少或撤出现象，那么该公司在当前财政年度的净利润或损失是A：净损失 80000 美元B：净损失 30000 美元C：净利润 50000 美元D：净利润 70000 美元14、作为某制造公司的环境、安全和健康(ESH)自我检查方案的一部分，检查是由 ESH 成员和既定工作区域或建筑业的业务经理等来实施。如果某个缺陷不能即刻纠正，ESH 成员就要将这个缺陷加入到对所有部门而言都可进入的局域网的追踪数据库中。ESH 经理用这个数据库向高层管理当局提供有关纠正活动
22、的季度活动报告。在自我检查方案的自我审核期间，审计师指出业务经理加入了终止(Closure)信息，并确认了纠正活动的完整性。控制系统的以下哪项变化，将弥补这个潜在的利益冲突？A：附加的控制是需要的，由于季度报告是由高层管理当局审核的，这种情况提供了充分的监督B：附加的控制是不需要的，由于那些实施纠正活动的人正处于评价纠正活动充分性和完整性的最佳状况C：在终止信息加入到系统之后，早先检查小组的 ESH 成员的审核应予以要求，以便证实终止信息D：ESH 部门的秘书应对来自于业务经理的以备忘录为基础的追踪系统的所有加入信息负有责任 15、内部审计师因其审计范围涵盖本组织各个领域而居于独一无二的地位。
23、这也决定了每个审计人员都不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。下列陈述中哪项属于准则对每位内部审计.师胜任能力的要求？A：了解税务及与本公司经营有关的法律；B：熟悉会计准则；C：理解管理原则；D：精通计算机系统和数据库。 16、根据准则规定，对审计任务的监督包括A：确定审计工作底稿(working papers)足以支持审计发现。B：为物定协议分派审计人员。C：确定审计范围(the scope of audit)。D：至少每年一次地对每个审计人员的业绩(performance)进行评价。 17、某内部审计师直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释
24、说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该审计人员A：具有组织独立性，但不具有客观性。B：既有组织独立性，又具有客观性。C：没有组织独立性，但具有客观性。D：既没有组织独立性，也没有客观性。 18、某公司的内部审计师正在审计一家燃气发电厂的发电成本。他们发现，由于计算机错误，该电厂向环境监管机构报告的二氧化碳排放量在准确性上存在严重问题。审计师应该马上将该问题向以下哪个机构报告A：电厂管理层；B：监管机构；C：高层管理人员；D：风险管理部门。 19、某审计师调查了与公司福利制度有关的活动 1)从保险
25、商那里获得并维护总付款记录带。2)处理员工变化数据。3)将工资单扣除数据与福利制度对帐。4)向保险商支付费用。5)确定为单独享有医疗保险的员工配偶支付医疗费用是否符合公司福利计划。要确定员工福利计划的扣减是否在工资支票中得到了恰当的反映，审计师应该审计以上哪些活动？A：1 和 4B：1 和 3C：2 和 5D：3 和 4 20、图象处理技术可以将纸质文件转换为电子图象。以下哪一个概念将电算化的审计文件的保存与传统的纸质文件的保存区分开来A：分析、结论和建议由电子媒介给出，受制于计算机系统的控制和安全性措施；B：在讨论会结束的时候，所有发现的支持性证据都要复制和提供给本地管理层，并且每个人都要收
26、到最后的报告文本；C：电子数据文件可以在电子审计过程中使用；D：审计程序可以标准化，以减少在每个地点的事先调查的需要。 21、确定审计后续行动深度和广度的首要因素是什么？A：审计人员和资金到位情况。B：审计师对与审计发现有关的风险评估。C：审计师对负责纠正审计发现的人员评估。D：被审计单位对审计发现的书面答复。 22、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现(1)5%的雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当结论是A：关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。B：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。C：分公司违反了公司政策。D：由于有 5%的雇
27、员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。23、一家枕头制造商用手工方法追踪其生产过程，以致其下属三个工厂每个月都有约 100 万美元的存货和生产记录误差。由于不知道需要多少原材料存货，公司每个工厂都会保留足够 25 天生产使用的多余原材料，以实现其交付产品的承诺。 公司为大批量的客户订单生产枕头，这些客户给公司一年时间来 (1)实施电子数据交换(EDI)传送和接收针对订货、装货指令、确认和付款的业务数据；(2)在每个包装箱和枕头上贴条形码。公司认为同其供应商实施 EDI 是有利的事情，这是促进准时制存货的一种方式。公司充分认识到其自动化计划非同小可，不过管理层也感到公司若想持续经营下去，事
28、实上没有其他选择。 生产从接收订单开始，此时就会准备空白的生产表单。由于订单随着生产过程有所增加，每个生产工人要记录每一阶段增加的原材料数量和生产时间。包装工人将完工的枕头装进包装箱并更新订单表，表明该项订单已完工。在将订货装运时，要将生产表转入数据输入计算机，此时办事员键入该数据，更新存货记录。这会经常出现误差，即便没有发生误差，在发送货物和更新存货记录之间也存在明显的时间差。因此，公司从不确切知道存货数或在途产品的质量。 原材料的质量也是一个问题，因为顾客都希望发运的货物质量是统一的。最终产品的A：被盘点时B：得到补充和供应时C：由于缺陷而被拿走时D：因财务报表目的而被调整时 24、向高层管理者和审计委员会报告是审计人员职责的重要部分，以下事项不要求向高层管理者和审计委员会报告的是A：在审计工作完成后，且审计报告发送前，负责该项工作的高级经理得到了被审部门的一个长期职位。B：概括本部门审计工作日程安排和财务预算的年度报告。C：已批准审计工作日程表和财务预算的重大期中变动。D：一项审计计划已经经过高层管理者和审计委员会批准。在批准之后，高层管理者通知审计主管不要对某部门进行审计，因为该部门的活动非常敏感。25、利息保障倍数主要说明公司的什么情况？A：偿付能力。B：流动性。C：资产管理。D：财务杠杆程度。
