1、一、计算题：1.某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币 10 万元。若2011 年暂定出口税率为 10，最惠税率为 20。试计算该批出口货物的完税价格。解：完税价格:100000/(1+10%)=90909.09 元 2.上海某公司从德国购进一批轿车，成交价格共 FOB100000 美元，另付港商佣金 FOB3%（非买方佣金） ，运费 6000 美元,保险费率3,经查该汽车的税则号列应归 8703.2314，适用税率为 50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率 1 美元=人民币 6.37 元） 。解：关税额100000(1+3%)+6000*6.37/(1-0.003) * 50%=3482
2、09.63 元3.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为 CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备 USD500000，运保费USD5000，卖方佣金 USD25000，培训费 USD2000，设备调试费USD2000。已知其适用的基准汇率为 USDl00=RMB637，该货物适用的关税税率为 20，求该批进口货物应纳关税税额。 解：应纳关税税额: (500000+5000+25000)*6.37*20%=675220元 4.某进出口公司从日本进口硫酸镁 1000 吨，进口申报价格 FOB横滨 USD5000，运费总价为 USD10000，保险费率 3，当时的外汇牌价为 US10
3、0=￥637。经查，硫酸镁的税则号列为 2833.2100,税率为 10%。计算应纳关税额。解：进口完税价格 CIF=（5000*1000+10000）*6.37/(10.003)= 32009729.19 元 关税=进口完税价格* 10% = 32009729.19 * 10% = 3200972.92 元 5.某公司进口某批货物，到岸价折合人民币为 8 500 元，已知该货物关税税率 10，增值税税率为 17，又知该批货物应征消费税税率为 10求应征增值税额。 解：关税:8500*10%=850 元 消费税：(8500+850)/(1-10%)*10%=1038.89 元 增值税：(850
4、0+850+1038.89)*17%=1766.11 元 6.某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为 CIF 境内某口岸 1,200.00 美元，其适用中国银行的外汇折算价为 1 美元=人民币 6.3 元，折合人民币为 7，560.00 元。已知该批货物的关税税率为 12%，消费税税率为 10%，增值税税率为 17%。现请计算应征增值税税额。解：应征关税税额=完税价格关税税率=756012%=907.2 元 进口消费税额=（关税完税价格+关税税额）/（1消费税率）消费税率 =（7560+907.2）/（110%）10%=8467.2/（110%）10%=940.8 元 增值税额=（关税完税
5、价格+关税税额+消费税税额）增值税率 =（7560+907.2+940.8）17%=1599.36 元 7.一辆进口自日本的小轿车 CIF 上海的价格为 20 万元人民币，经海关审定，该进口轿车的完税价格为 20 万元人民币。已知进口关税税率为 34.2%，消费税率为 8%，增值税率为 17%。计算该轿车应纳的关税税额、消费税税额及增值税税额。 解：进口关税额=进口完税价格关税税率=20000034.2%=68400 元 进口消费税额=（进口完税价格+进口关税额）/（1消费税率）消费税率=（200000+68400）/（18%） 8%=291739.13 元 8%=23339.13 元增值税额
6、=（进口完税价格+进口关税额+进口消费税额）增值税率 =（200000+68400+23339.13）17%=49595.65 元 8.某公司从香港进口电器零件 500 箱，申报价格为每箱 380 美元 FOB 上海，申报运费每箱 200 元人民币，保险费率为 0.27，外汇牌价为 1 美元6.37 元人民币，计算应征的关税和增值税额是多少？（关税税率是 10，增值税率是 17） 解：完税价格（3806.37200） *500 （1-0.27） 13103000.99731313847.39（人民币元） 关税额1313847.3910131384.74（人民币元） 增值税额（完税价格关税税额）
7、增值税率 （1313847.39+131384.74）17 245689.46（人民币元）9.载有进出口企业 A 从国外购买的进口货物的某海轮 B 于 2011年 10 月 8 日（周六）向上海海关申报进境，但 A 企业于 2011 年 11 月 4 日（周五）才向海关申报进口该批货物。该货物的 CIF 上海价格为 150000 美元。已知外汇牌价中间价为 1 美元 =637 元人民币。计算应征收滞报金额。 解：应征收滞报金额: 150000*6.37*0.5*10=6202.510.某公司进口货物应缴纳关税 20 000 元，增值税 30 000 元，海关于 2011 年 4 月 29（周五）日开出税款缴款书，该公司于 2011年 5 月 24 日缴纳。计算海关应征收多少滞纳金。解：该公司应于 5 月 14 日缴纳，但因 5 月 14 日是星期六，顺延至 5 月 16 日星期一，从 5 月 17 日-24 日是滞纳天数，故逾期8 天。应缴滞纳金=（20 000+30 000）058 天=200 元
