1、世界银行贷款“现代财政制度与国家治理”技援项目 子项目“中国会计标准改革与完善” 注册会计师行业国际化发展研究 工作任务大纲（ TOR） 经财政部批准，财政部会计司正在执行世界银行贷款“现代财政制度与国家治理”项目中的一个子项目 “中国会计标准改革与完善”。该子项目的目标包括开展全面修订完善我国企业会计准则体系及其持续国际趋同研究，完善企业内部控制规范体系研究，中国政府会计准则建设相关问题研究，政府部门全面预算管理研究，注册会计师行业国际化发展及监管研究，会计人员职业道德规范研究和开展基于 XBRL（可扩展商业报告语言）的应用案例研究。 为此，财政部会计司希望聘请咨询顾问， 就该子项目下其中一
2、项任务 “注册会计师行业国际化发展研究” 任务开展研究。 一、背景 （一）关于“中国会计标准改革与完善”子项目 改革开放以来，会计作为我国财政经济工作的基础和重要组成部分，经历了渐进式的改革历程，我国在会计标准建设与实施等诸多方面，取得了举世瞩目的成就。尤其是近年来，财政部在总结多年来会计改革经验的基础上，根据我国国内企业和资本市场发展的实际需要，全面推进会计标准体系的建设和完善，为维护市场经济秩序、保护社会公众利益、促进经济社会发展发挥了重要作用。当前，经济全球化发展不断加深，国际金融危机后续影响尚未完全消除，金融风险防范能力亟需提高。党的十九大报告明确提出，贯彻新发展理念，建设现代化经济体
3、系。这也对会计改革提出了 更高的目标和要求。面对新形势、新挑战，为更好地发挥会计在财政经济和社会发展中的重要基础性作用，我们要积极落实全面深化改革的战略部署，全面推进会计标准体系的改革与完善。 本项目依托数个子课题开展实施，各个子课题针对的实际问题和面对的挑战是（包括但不限于）： 1.企业会计准则体系完整但仍有改进之处，与国际财务报告准则处于持续趋同过程中。 2.内控规范体系在企业中的指导性和适用性不强，部分企业内控体系建设与评价工作存在“走形式”的现象及人为逾越的问题，内控规范体系尚未在广大小企业得到有效实施，金融行业内控失效案例 频发并且缺乏相应的内控规范。 3.我国目前的政府财务报告制度
4、实行以收付实现制政府会计核算为基础的决算报告制度，无法全面准确反映政府负债，难以有效防范财政风险，无法完整清晰反映政府资产，不利于强化政府资产管理，无法科学合理反映政府成本费用，不利于降低行政成本。 4.我国注册会计师行业在执业水平、内部治理、品牌管理、人才培养等方面与国际发达经济体相比还有一定的差距，财政部还面临统筹现行开放承诺与国内监管需求、完善注册会计师行业管理、推进审计监管等效战略实施等一系列问题。 5.在从事会计工作的法定准入门槛不复存在的新形势下，目前尚没有建立起一套成体系的会计人员职业道德规范，缺乏对会计人员行为的规范和引导，会计信息质量难以得到有效保障。 6.XBRL是一种用来
5、解决电子格式财务报告数据交换问题的计算机语言，推动 XBRL的应用是我国会计信息化工作的重要内容，但在推动过程中发现存在企业对于 XBRL运用积极性不高，缺乏可借鉴经验等问题。 （二）关于本任务 党的十八届三中全会指出，要进一步放开会计服务市场外资准入限制，大力推进行政审批制度改革，让市场在资源配置中发挥决定性作用，建立 和完善 全国统一、公平竞争、规范有序的市场体系 。注册会计师审计服务是服务贸易对外开放的重要领域之一。随着国家“一带一路”发展规划、国务院构建开放型经济新体制、加快培育外贸竞争新优势、推进国际产能和装备制造合作等一系列重要政策的推行，研究、推进注册会计师行业国际化发展既是贯彻
6、落实国家开放政策的具体要求，也是我国会计服务市场发展的客观需求和必然趋势。 从行业现状看，近 10 年来，我国注册会计师行业发展迅速，市场结构不断优化，行业规模和国际影响力持续提升，但在执业水平、内部治理、品牌管理、人才培养等方面与国际“四大”等会计 师事务所相比还有一定的差距。同时，在会计服务市场开放领域，财政部作为行业主管部门，面临统筹现行开放承诺与国内监管需求、完善注册会计师资格准入管理、推进审计监管等效战略实施、研究国内自贸区会计开放试点政策、推动我国会计行业“走出去”等一系列问题。主管部门应当吸取借鉴国际先进经验，紧密结合当前行业发展实际，从强化日常监管和加大政策扶持两个层面，促进我
7、国会计师事务所在国际化背景下持续健康规范发展， 维护投资者利益和资本市场秩序 。 二、工作目标和范围 （一）目标 目标是 为中国会计师事务所国际化发展提供规律性经验，研究提出修订完善国际化背景下的会计师事务所行业监管政策 的建议。 （二）范围 根据上述目标，本任务需要完成的主要工作任务： 1.注册会计师行业国际化发展的模式选择及发展趋势 在总结分析主要国际会计网络国际化发展历程、发展策略及经验、品牌建设和管理经验的基础上，提出国际会计网络的构建模式及发展趋势，分析我国会计师事务所构建国际会计网络的模式选择、发展现状和存在问题。 2.政府及行业协会组织支持注册会计师行业发展及国际化的经验 和不足
8、 系统梳理注册会计师行业较为发达、监管 体系较为完善的国家和地区的会计行业监管情况，包括但不限于会计服务市场发展及开放情况、会计行业监管机制、会计行业跨境监管政策，以及促进本国注册会计师行业国际化的政策措施等。对我国注册会计师行业对内对外监管政策现状进行评价，并与国际经验进行比较。 3.促进注册会计师行业国际化、完善注册会计师行业监管体制机制的政策建议。 结合目前我国注册会计师行业国际化情况，形成注册会计师行业国际化发展研究报告。在形成讨论稿后，组织召开专题研讨会，邀请专家深入探讨注册会计师行业国际化发展模式和监管政策，通过对比、分析当前各种发展模式的利弊，提出符合中国实际的注册会计师行业国际
9、化发展模式和发展方向，以及与之相适应的、较为完善高效的监管模式。 （三）方法 1.资料收集。 咨询机构应 收集、翻译、整理 全面掌握 世界主要国家 和地区 会计服务市场发展及开放情况、 主要国际会计网络国际化发展历程 等有关 资料，分析总结其具体做法 ； 2.调查研究。咨询机构可采取实际走访、查阅报告等方式，掌握 、发展策略及经验、品牌建设和管理经验等 情况； 3.总结国际经验。咨询机构应充分总结国际有益经验，全面了解美国、欧盟等主要国家和地区的 会计行业监管机制、会计行业跨境监管政策，以及促进本国注册会计师行业国际化的政策措施 、取得的成效、经验和存在的不足； 4.听取专家意见。咨询机构应通
10、过专家座谈会、专题研讨会等形式，充分听取国内外有关专家对项目研究成果提出意见和建议。 三、专业资历 1.能够组成专门从事该项目研究的高效、稳定的研究团队，至少应包括课题相关领域的高级职称以上专家 3 人，研究团队应拥有 注册会计师行业 发展 、行业监管 等方面的专业人才。 2.有丰富的课题研究经验和较强课题研究组织能力，承担过省部级以上相关课题或类似课题的研究任务。 3.能够及时掌握 注册会计师行业 国际发展动态，翻译过会计领域的外文资料。 4.研究团队应保证有充分的时间和精力投入本课题研究。 四、交付成果及时间计划 （一） 交付成果 本任务应向财政部会计司提供以下成果： 1.主要国际会计网络
11、国际化发展研究 初稿 、二稿 和终稿； 2. 注册会计师行业国际化发展研究 的 研究提纲 、 初稿、二稿 和终稿。 所有成果均应提供中文文本，各提供两份打印稿，同时提供电子版。数据和表格需以 Excel文档提供。如有需要，还应提供英文文本。 （二） 时间计划 1.本任务开始时间不迟于 2018年 8月 15日； 2. 注册会计师行业国际化发展研究 研究提纲 交付不迟于 2018年 9月 30日； 3. 主要国际会计网络国际化发展 研究 、 注册会计师行业国际化发展研究 初稿 交付不迟于 2019年 2月 1日； 4. 主要国际会计网络国际化发展 研究 、 注册会计师行业国际化发展研究 二稿交付
12、不迟于 2019年 6月 1日； 5. 主要国际会计网络国际化发展 研究 、 注册会计师行业国际化发展研究 终稿交付不迟于 2019年 10月 1日。 以上时间均为预估时间，具体以实际签订合同中的约定条款为准。 五、合同及付款计划 中标的咨询机构将获得一份总价合同。合同金额将在咨询机构交付质量满意的成果之后分期支付，具体付款安排如下： 1.合同签订后支付 10%； 2. 交付 主要国际会计网络国际化发展 研究 、 注册会计师行业国际化发展研究 初稿后支付 30%； 3. 交付 主要国际会计网络国际化发展 研究 、 注册会计师行业国际化发展研究 二稿后支付 30%； 4. 交付 主要国际会计网络国际化发展 研究 、 注册会计师行业国际化发展研究 终稿后支付 30%； 六、监督管理 咨询机构向财政部会计司报告研究工作进展，并接受财政部项目管理办公室和世界银行项目管理组的监督。财政部会计司将为开展本任务提供必要的条件。
