1、第 2 章 存款业务的核算1（1）工商银行中关村支行编制（1） 、 （3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 16 000借：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分 户 账户名：红叶日化厂 账号： 利率： 单位：元201 年月 日 摘 要 借 方 贷 方借或贷 余 额日数 积 数6 1 承前页 贷 60000 727 53660004200006 8 现收 16000 贷 76000 4 3040006 12 转贷 5000 贷 81000
2、3 2430006 15 现付 8000 贷 73000 2 1460006 17 转借 12000 贷 61000 2 1220006 19 现收 7000 贷 68000 2 1360006 21 转息 75.57 贷 68075.57 92 6737000（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂 201 年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。 ）1）201 年 3 月 21 日至 6 月 15 日活期存款年利率为 0.4，其中，201 年 3月 21 日至 5 月 31 日的累计积数为 5 366 000 元；201 年 6 月 1 日至 6 月 15 日的累计积数为 1
3、 113 000 元（420 000304 000243 000 146 000） ，则 201 年 3 月21 日至 6 月 15 日的利息为：利息（5 366 0001 113 000）0.436071.989（元）2）201 年 6 月 16 日至 6 月 20 日活期存款年利率为 0.5，累计积数为 258 000 元（122000136000） ，则 201 年 6 月 16 日至 6 月 20 日的利息为：利息258 0000.53603.583（元）3）红叶日化厂 201 年第二季度利息为：第二季度利息71.9893.58375.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利
4、息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。补提利息75.575 366 0000.436075.5759.6215.95（元）借：利息支出单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息单位活期存款应付利息 15.952）办理利息入账。借：应付利息单位活期存款应付利息 75.57贷：吸收存款单位活期存款远足公司 75.572建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款单位活期存款雨田公司 80 000贷：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011 年 12 月 31 日，计提利息。应提利息费用80 0
5、00273.5360210（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 210贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2102）2012 年 1 月 31 日，计提利息。应提利息费用80 00013.512233.33（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 233.33贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 233.33以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 2012 年 1 月 31 日相同。（3）2012 年 12 月 5 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 00013.52 800（元）已提利息210233.33112 776.63（元）补提利息2 8002 7
6、76.6323.37（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）支付本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 82 800（4）2012 年 4 月 12 日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息80 00040.51280 00070.5360141.11（元）已提利息210233.333909.99（元）冲销利息909.99141.11768.88（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 768.88贷
7、：利息支出单位定期存款利息支出 768.882）支付全部提前支取本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 80 141.11（5）2012 年 6 月 26 日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息50 00060.51250 000210.5360139.58（元）提前支取部分已提利息（210233.335）（50 00080 000）860.41（元）冲销利息860.41139.58720.83（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 720.83贷：利息支出单
8、位定期存款利息支出 720.832）办理部分提前支取。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 139.58贷：吸收存款单位活期存款雨田公司 50 139.58吸收存款单位定期存款雨田公司 30 000（6）2012 年 12 月 5 日，编制有关到期自动转存的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 00013.52 800（元）已提利息210233.33112 776.63（元）补提利息2 8002 776.6323.37（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）将到期利息计入本金，并
9、按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800贷:吸收存款单位定期存款雨田公司 82 8003.（1）2012 年 12 月 3 日，存入现金。借：库存现金 1 500贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 500（2）2012 年 12 月 15 日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 000贷：库存现金 3 000（3）2012 年 12 月 19 日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 000贷：库存现金 1 000（4）2012 年
10、 12 月 20 日，结息。1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息（326 0005 852.3727 352.37124 352.3743 352.372）0.5360(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) 0.5360450 047.400.53606.25（元）2）补提利息。补提利息6.25326 0000.53606.254.531.72（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 1.72贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 1.723）办理利息入账。借：应付利息个人活期存款应付利息林轩 6.25贷：吸收存款个人活期存款活期储
11、蓄存款林轩 6.25（5）2012 年 12 月 27 日，结清销户。1）补提利息。计算上一结息日次日（2012 年 12 月 21 日）至结清日的应付利息如下：应付利息（3 352.376.25）60.53600.28（元）由于上一结息日次日（2012 年 12 月 21 日）至结清日的已提利息为 0，因此，结清时应补提的利息为 0.28 元。借：利息支出个人活期存款利息支出 0.28贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.282）结清支付本息，销户。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 358.62应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.28贷：库存现金 3 358.904.农业银
12、行亚运村支行有关账务处理如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）202 年 9 月 30 日，计提利息。应提利息费用10 000283.1536024.50（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 24.50贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 24.502）202 年 10 月 31 日，计提利息。应提利息费用10 00013.151226.25（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 26.25贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 26.25以后约定存期内每月
13、月末计提利息的处理与 202 年 10 月 31 日相同。（3）203 年 3 月 3 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息10 00063.1512157.50（元）已提利息24.5026.255155.75（元）补提利息157.50155.751.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 1.75贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 1.752）支付本息。利息税157.5057.88（元）税后利息157.507.88149.62（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 157.50贷:库存现金 10 149.62应交税
14、费应交代扣利息税 7.88（4）203 年 5 月 15 日，编制有关逾期支取的会计分录。1）逾期后每月月末计提利息。203 年 3 月 31 日，计提利息。应提利息费用10 00010.81126.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 6.752）203 年 4 月 30 日，计提利息。应提利息费用10 00010.81126.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 6.753）203 年 5 月 15 日，办理逾期支取。补提利息。逾期利息10 00020.811210 000120.813
15、6013.52.716.20（元）应付利息到期利息逾期利息157.5016.20173.70（元）已提利息24.5026.2556.752169.25（元）补提利息173.70169.254.45（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 4.45贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 4.45支付逾期支取本息。利息税173.7058.69（元）税后利息173.708.69165.01（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 173.70贷:库存现金 10 165.01应交税费应交代扣利息税 8.695.吸收存款初始确认金额=100 000（元）设吸收
16、存款的实际月利率为 IRR，则有：%3751.0 )1()1()1()68.42(10 301823302 IR IRIIR即：实际月利率 IRR=0.37351，合同月利率为 0.39（4.6812）实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时 间 期初摊余成本 利息费用（实际月利率 0.37351） 现金流出 期末摊余成本 利息调整201.11.30 100 000 223.94 0 100 223.94 借 23.06201.12.31 100 223.94 374.35 0 100 598.29 借 15.65202.1.31 100 598.29 375.74 0 100 974.0
17、3 借 14.26202.2.28 100 974.03 377.15 0 101 351.18 借 12.85202.3.31 101 351.18 378.56 0 101 729.74 借 11.44202.4.30 101 729.74 379.97 0 102 109.71 借 10.03202.5.31 102 109.71 381.39 0 102 491.10 借 8.61202.6.30 102 491.10 382.81 0 102 873.91 借 7.19202.7.31 102 873.91 384.24 0 103 258.16 借 5.76202.8.31 103
18、 258.16 385.68 0 103 643.84 借 4.32202.9.30 103 643.84 387.12 0 104 030.96 借 2.88202.10.31 104 030.96 388.57 0 104 419.52 借 1.43202.11.30 104 419.52 390.02 0 104 809.54 贷 0.02202.12.31 104 809.54 391.47 0 105 201.01 贷 1.47203.1.31 105 201.01 392.94 0 105 593.95 贷 2.94203.2.28 105 593.95 394.40 0 105
19、988.35 贷 4.40203.3.31 105 988.35 395.88 0 106 384.23 贷 5.88203.4.30 106 384.23 397.36 0 106 781.59 贷 7.36203.5.31 106 781.59 398.84 0 107 180.43 贷 8.84203.6.30 107 180.43 400.33 0 107 580.76 贷 10.33203.7.31 107 580.76 401.82 0 107 982.58 贷 11.82203.8.31 107 982.58 403.33 0 108 385.91 贷 13.33203.9.30
20、 108 385.91 404.83 0 108 790.74 贷 14.83203.10.31 108 790.74 406.34 109 197.08 贷 16.34203.11.12 109 197.08 162.92 109 360 0 贷 19.92合 计 9 360 109 360 余额 0考虑了小数点尾差。即 162.92 为倒挤求出（162.92109 360109197.08） ，与存在 0.04 的小数点尾差。96.1208.7%)3751.0(8.1097302根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现
21、金 100 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）201 年 11 月 30 日，计提利息。应提利息费用 94.2301%)375.01(38应付利息100 000194.68360247（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 223.94吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 23.06贷：应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 2472）201 年 12 月 31 日，计提利息。应提利息费用100 223.940.37351374.35（元）应付利息100 00014.6812390（元）借: 利息支出定期储蓄存款利息支
22、出 374.35吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 15.65贷: 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 3903）202 年 1 月 31 日，202 年 2 月 28 日（闰年 29 日） ，203 年 10 月31 日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）203 年 11 月 12 日，计提利息。利息费用162.92（元）应付利息100 000114.68360143（元）借: 利息支出定期储蓄利息支出 162.92贷: 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 143吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 19.922）203 年 11 月 12 日，
23、支付到期本息。到期利息100 00024.689 360（元）利息税9 3605468（元）税后利息9 3604688 892（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 9 360贷:库存现金 108 892应交税费应交代扣利息税 4686.工商银行金融街支行有关账务处理如下：（1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 360 000贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 000（2）编制每月月末计提利息和每月 15 日支取利息的会计分录。1）201 年 1 月 31 日，计提利息。利息360 000173.1
24、360527（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 527贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5272）201 年 2 月 15 日，支取利息。利息总额360 00013.111 160（元）每次取息额11 16012930（元）利息税930546.50（元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930贷：库存现金 883.50应交税费应交代扣利息税 46.503）201 年 2 月 28 日（闰年 29 日） ，计提利息。利息360 00013.112930（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 930贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。（3
25、）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）202 年 1 月 15 日，补提利息。到期利息11 160（元）已提利息（52793011）10 757（元）补提利息11 16010 757403（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 403贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 4032）202 年 1 月 15 日，支付本金和剩余利息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息人 360 000应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930贷：库存现金 360 883.50应交税费应交代扣利息税 46.50（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。1）201 年 9 月 19 日，冲销已支付的利息。已支付的利息93
26、087 440（元）借：库存现金 7 068应交税费应交代扣利息税 372贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 7 4402）201 年 9 月 19 日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。全部提前支取应付利息360 00080.512360 00040.53601 200201 220（元）利息税利息税1 220561（元）已提利息（5279307）7 037（元）冲销利息7 03712205 817（元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5 817贷：利息支出定期储蓄存款利息支出 5 8173）201 年 9 月 19 日，支付全部提前支取本息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息
27、崔佳 360 000应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 1 220贷：库存现金 361 159应交税费应交代扣利息税 61柜员应支付给存款人的现金为 3611597 068354 091（元） 。7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000贷：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）201 年 3 月 31 日，计提利息。利息10 000221.836011（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 11贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 112）201 年 4 月 30
28、日，计提利息。利息10 00011.81215（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 15贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 15以后每月计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理支取的会计分录。1）202 年 5 月 22 日，补提或冲销利息。支取时应付利息（10 00013.510 00023.51210 000123.5360）60（35058.3311.67）60252（元）利息税252512.60（元）已提利息（111513）206（元）补提利息25220646（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 46贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 462）202 年 5 月 22 日，支
29、付本息。借：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000应付利息个人活期存款应付利息董娜 252贷：库存现金 10 239.40应交税费应交代扣利息税 12.608.交通银行三元支行有关账务处理如下：（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。借：吸收存款个人活期存款个人结算存款沈峰 100 000贷：吸收存款个人通知存款沈峰 100 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）201 年 3 月 31 日，计提利息。利息100 000311.62360139.50（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 139.50贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 139.502）201 年
30、 4 月 30 日，计提利息。开户日至计提日应提利息100 000（3130）1.49360252.47（元）前期已提利息139.50（元）本期应提利息252.47139.50112.97（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 112.97贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 112.97（3）编制该储户办理支取的会计分录。1）201 年 5 月 10 日，补提利息。支取部分应付利息50 000（31309）1.49360144.86（元）支取部分已提利息252.472126.24（元）支取部分补提利息144.86126.2418.62（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 18.62贷：应付
31、利息个人通知存款应付利息沈峰 18.622）201 年 5 月 10 日，办理部分支取。借：吸收存款个人通知存款沈峰 100 000应付利息个人通知存款应付利息沈峰 144.86贷：库存现金 50 144.86吸收存款个人通知存款沈峰 50 0009.（1）三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息本金年（月）数年（月）利率；2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息本金年（月）数年（月）利率本金零头天数日利率；3）将计息期全部化为实
32、际天数计算利息时，计息公式为：利息本金实际天数日利率。各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息不同。（2）三家银行支付给程女士的利息计算如下：1）南京银行支付给程女士的利息计算：40 000365 天2.25%36040 00040 000365 天2.25%360（1-20%）40 天0.72%360=912.5+40 000+912.5（1-20%）40 天0.72%360=912.5+40 000+73040 天0.72%360=912.5+32.58=945.08税后利息=945.
33、08（1-20%）=756.062）上海浦发银行支付给程女士的利息计算：40 0001 年2.25%40 00040 0001 年2.25%（1-20%）1 个月0.72%1240 00040 0001 年2.25%（1-20%）12 天0.72%360=90040 000900（1-20%）1 个月0.72%1240 000900（1-20%）12 天0.72%360=90040 0007201 个月0.72%1240 00072012 天0.72%360=90024.439.77=934.2税后利息=934.2（1-20%）=747.363）招商银行支付给程女士的利息计算：40 0001 年2.25%40 00040 0001 年2.25%（1-20%）40 天0.72%360=900+40 000+900（1-20%）40 天0.72%360=900+40 000+72040 天0.72%360=900+32.58=932.58税后利息=932.58（1-20%）=746.06
