1、企业解散清算的账务处理企业解散清算账务处理的步骤为:编制解散的资产负债表;核算清算费用;核算变卖财产物资的损益;核算及收回账面债权,清偿债务及损益;核算弥补以前年度亏损;核算剩余财产及其分配;编制清算损益表,清算结束的资产负债表。 具体账务处理,结合实例进行说明:1. 于终止经营日编制资产负债表,这和正常经营日的资产负债表编制相同。2. 清算费用包括清算组成员的各类报酬及财产变卖,债权债务处理过程发生的一切费用,现举例如下:1)应收票据均不带息,企业有一张 20 000 元票据贴现,贴现率为10%,5 个月期。借:清算费用 2000贷:应收票据 20002)用现金 2200 元,银行存款 48
2、 000 元支付清算组成员报酬,清算用费公告,差旅费、讼诉费等费用。借:清算费用 50 200贷:现金 22 000银行存款 48 0003)固定资产拍卖过程中,计发生拍卖费 10 000 元。借:清算费用 10 000贷:银行存款 10 0004)催收应收款项,发生讨债费用 5000 元。借:清算费用 5 000贷:银行存款 5 0005)结转清算费用,共计 67 200 元。借:清算损益 67 200贷:清算费用 67 2003核算变卖资产及其损益的账务处理6)经清查,原材料盘盈 10 000 元。借:原材料 10 000贷:清算损益 10 0007)将各类无形资产和递延资产、预提费用全部
3、摊销,共计为 43 000 元。借:清算损益 43 000贷:无形资产 22 000递延资产 11 000预提费用 10 0008)企业拥有固定资产原价共计 14 500 000 元,累计折旧总计 7 300 000 元,对固定资产拍卖得收入 8 000 000 元。借:银行存款 8 000 000累计折旧 7 300 000贷:固定资产 14 500 000清算损益 800 000将上述清算净损益转入未分配利润账户。借:清算损益 767 000贷:未分配利润 767 0004核算收回债权,清偿债务及损益的账务处理)经认真查核,总计有 40 000 元应收账款确系无法收回。借:清算损益 40
4、000贷:应收账款 40 000)经认真查核,累计有 53 000 元应付账款确系无法清偿。借:应付账款 53 000贷:清算损益 53 000将上述清算净损益转入未分配利润账户。借:清算损益 13 000贷:未分配利润 13 0005核算弥补以前年度亏损的帐务处理动用盈余公积弥补以前年度亏损 300 000 元。借:盈余公积-一般盈余公积 300 000贷:利润分配-未分配利润 300 000缴纳清算年度所得税 83 000 元。 借:未分配利润 83 000贷:应缴税金 83 000借:应缴税金 83 000贷:银行存款 83 000核算剩余财产及其分配的帐务处理。将清算后的剩余财产按实收股本的份额,在各个所有者之间进行分配。借:资本公积盈余公积未分配利润贷:现金银行存款6编制清算损益表、清算资本的资产负债表