1、XXXX 有 限 公 司财 务 制 度二一五年十一月XXXX 有限公司财务管理制度0目 录第一章 总 则 .1第二章 主要会计政策 .2第三章 会计科目的设置 .2第四章 会计凭证和帐簿 .2第五章 流动资产管理 .3第六章 固定资产管理 .7第七章 所有者权益 .9第八章 收入管理 .10第九章 成本费用管理 .11第十章 利润及利润分配 .13第十一章 税务管理 .14第十二章 财务档案管理 .14第十三章 会计工作交接 .15第十四章 附则 .15第一章 总 则第一条 为加强 XXXX 有限公司的会计和财务管理工作，根据公司法 、中华人民共和国会计法 、参照企业会计准则 、 企业会计制度
2、 ，结合公司具体情况，制定本制度。第二条 本制度适用于 XXXX 有限公司。各级领导和全体员工都必须严格遵守、认真执行。第三条 公司实行财务工作集中统一领导，统一掌握安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理、各种收入一律上交公司，各部门不XXXX 有限公司财务管理制度1得对外收费。各项支出必须经财务部门审核，报经总经理或主管财务的副总经理批准后方能用款。第四条 公司设主管财务的副总经理，协助总经理全面领导公司的财务工作。公司设财务部，负责组织、控制财务收支和全面核算、监督公司业务，为各项经济决策提供准确的信息，同时做好各项财务收支预测、计划、控制、核算分析和决算、考核工作，有效
3、利用企业的各项资产，努力提高经济效益。公司财务部配备合格的财务人员，依法办理财会工作。财会人员因故离职时，必须办妥交接手续，不得中断财会工作。第二章 主要会计政策第五条 本公司执行的会计及财务制度为：会计法 、 企业会计制度 、企业会计准则等。第六条 以每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。第七条 记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。第八条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条 公司的固定资产按直线法计提折旧第十条 存货按实际成本计价。出租开发产品按直线法进行摊销。第十一条 按照有关规定计提坏帐准备、存货跌价准备和各项资产减值准备第三章 会计科目的设
4、置第十二条 公司执行财政部颁发的企业会计制度及企业会计准则 ，并根据公司具体经营特点选用会计科目。第十三条 财务部在具体账务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。第四章 会计凭证和帐簿第十四条 原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款：1. 从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。2. 从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。3. 自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。4. 对外开出的原始凭证，必须加盖公司的财务印章。5. 凡填有大写
5、和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。6. 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。7. 一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证。8. 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写XXXX 有限公司财务管理制度2纸功能的除外）套写，并连续编号。按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理1. 作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一并保存，不得撕毁或遗失。2. 经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。3. 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，
6、应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第十五条 记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵守以下条款：1. 会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2. 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3. 填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容。4. 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的
7、记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。5. 一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当 将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。6. 原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。7. 已登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错误的，损益类的应当通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。8. 记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔
8、金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后，计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销第十六条 根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台帐、出租开发产品台帐等账册。如用财务电算化做帐，每年一定要帐册打印出来进行装订归档，同时要将一年的电子帐册刻录在光盘上连打印的帐册归档保管。 第五章 流动资产管理第十七条 公司的一切资产均为 XXXX 有限公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。第十八条 财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在 1 年或者超过 1 年的一个
9、营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、XXXX 有限公司财务管理制度3短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等第一节 货币资金第十九条 公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。第二十条 对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。第二十一条 公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权第二十二条 为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过 10000 元。对
10、每笔超过 50000 元的大额现金支出应提前二天通知财务部，以便财务部提前做好准备现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金每笔现金支出都必须根据审核无误并经总经理或主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。第二十三条 除差旅费和必须以现金支付的 1000
11、 元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销） 。逾期不还者将从工资中扣除。借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经总经理或主管财务的副总经理批准签字后方可领用第二十四条 认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度 第二十五条 支票的领取及管理1、 支 票 领 取 ：1) 凡 领 取 支 票 ， 先 填 制 支 票 申 领 单 ， 写 明 用 途 、 金 额 、 使 用 人 等 项 ， 经有关财务人员审核、财务经理复核、总经理批准后方能领取。2) 签 发 支 票 的 金 额 超 过 5000
12、0 元 ， 在 填 写 申 领 单 时 ， 须 提 交 符 合 审 批 程序 的 用 款 报 告 及 附 件 （ 合 同 、 采 购 单 、 计 划 书 等 ） 。3) 领 取 人 应 办 理 登 记 手 续 ， 于 领 取 后 10 日 内 报 账 。4) 对 末 及 时 报 账 者 财 务 人 员 应 该 及 时 督 促 ， 并 有 权 不 予 签 发 新 支 票 。5) 在 支 票 有 效 期 内 未 使 用 的 支 票 ， 或 因 情 况 变 化 未 使 用 的 支 票 应 及 时 退还 财 务 部 对 未 及 时 归 还 者 财 务 部 应 及 时 督 促 ， 并 不 予 签 发 新
13、 支 票 XXXX 有限公司财务管理制度46) 持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。2、 支 票 管 理 ：1) 所 签 发 支 票 应 填 写 日 期 、 金 额 （ 限 额 ） 、 用 途 ， 不 准 签 发 空 白 支 票 。2) 建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等3) 出 纳 人 员 应 每 日 编 制 银 行 存 款 变 动 表 。 准 确 掌 握 账 户 余 额 ， 不 准 发 生空 头 、 透 支 资 金 。4) 出 纳 人 员 应 于 月 末 填 制 “银 行 账 户 余 额 表 ”， 送 交 财 务
14、经 理 批 准 后 呈报 主 管 财 务 的 副 总 经 理 ， 并 传 至 总 经 理 。 月 终 前 可 根 据 公 司 资 金 变 动 的 频 繁 程度 和 公 司 业 务 的 需 要 ， 按 照 主 管 财 务 的 副 总 经 理 或 总 经 理 的 要 求 临 时 报 送 5) 按 时 于 月 末 填 制 “银 行 存 款 余 额 调 节 表 ”交 财 务 部 副 经 理 （ 主 管 会 计工 作 ） 审 核 ， 对 未 达 帐 项 要 认 真 查 对 ， 及 时 入 账 。6) 出 纳 人 员 应 及 时 申 购 支 票 ， 并 妥 善 保 管 。7) 公 司 财 务 专 用 章
15、、 法 人 章 分 专 人 妥 善 保 管 。8) 作废的支票，要及时注明“作废” ，并妥善保管，统一注销。第二十六条 采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照票据法和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。第 二 十 七 条 每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表，月末与总账核对。必须保证账账、账实相符。第二节 应收及预付款管理第二十八条 应收账款的管理规定如下：1. 应 收 款 的 发 生 ： 公 司 在 决 定 提 供 信 用 于 客 户 之 前 ， 应 对 该 客 户 的 资
16、 信情 况 进 行 详 细 调 查 ， 并 按 相 应 的 权 限 批 准 信 用 额 度 ， 最 终 由 总 经 理 决 定 是 否 对客 户 提 供 商 业 信 用 。2. 财务部应认真登记客户往来台帐，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。3. 所 有 应 收 帐 项 均 按 帐 龄 基 准 记 存 。 公 司 负 责 应 收 账 款 的 财 务 人 员 必 须经 常 核 查 所 有 应 收 帐 项 （ 至 少 每 月 一 次 ） ， 确 定 每 项 账 款 的 可 收 性 ， 并 每 月 编制 帐 龄
17、 账 目 分 析 ， 财 务 经 理 审 核 。 此 分 析 将 作 为 设 立 坏 帐 准 备 及 坏 帐 确 认 的 基准 。4. 公 司 应 根 据 经 验 确 定 其 本 年 度 每 月 坏 帐 应 计 项 目 。 该 应 计 项 目 将 作 为计 提 坏 帐 准 备 的 基 础 ， 并 每 半 年 进 行 调 整 ， 以 反 映 目 前 状 况 。5. 公 司 负 责 应 收 账 款 的 财 务 人 员 应 经 常 与 信 用 客 户 保 持 联 系 ， 按 期 填 制并 发 送 催 帐 通 知 单 ， 与 业 务 人 员 合 作 进 行 账 款 的 催 收 ， 对 业 务 人 员
18、催 收 账 款 进行 督 促 和 监 督 。6. 所 有 被 视 为 无 法 收 回 的 应 收 账 款 将 根 据 实 际 金 额 计 入 坏 帐 损 失 。 坏 帐确 认 还 应 考 虑 以 下 条 件 ：XXXX 有限公司财务管理制度51) 债 务 人 破 产 或 死 亡 ， 以 其 破 产 或 遗 产 清 偿 后 ， 仍 然 不 能 收 入 回 ；2) 债 务 人 逾 期 末 履 行 偿 债 义 务 超 过 三 年 仍 不 能 收 回 。7. 公 司 财 务 经 理 应 每 季 检 查 应 收 账 款 ， 50 万 元 以 下 的 坏 账 经 主 管 财 务 的副 总 经 理 和 总
19、经 理 双 签 批 准 后 ， 可 作 为 坏 帐 处 理 。 50 万 元 以 上 的 坏 帐 ， 应 由董 事 会 确 定 后 才 可 进 行 处 理 。 所 有 处 理 的 坏 帐 ， 均 应 撰 写 情 况 摘 要 汇 总 到 董 事会 。8. 公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财 务 部 定 期 考 核 应收账款周转率、应收账款回收期等指标，确定奖惩措施。9. 其他应收款的管理将比照上述应收账款的管理执行。第 二 十 九 条 预付款和定金，必须要根据合同办理，由经办人申请，各部门经理审核确认，经财务部门核对无误，报公司总经理加签。第三十条 预付款和定金应按
20、对方单位或个人设明细帐进行明细分类核算定期检查预付款和定金，监督合同的履行第三节 存货管理第 三 十 一 条 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。 第三十二条 低值易耗品1. 根 据 公 司 的 情 况 ， 规 定 2000 以 下 ， 使 用 年 限 较 短 ， 不 作 为 固 定 资 产核 算 的 各 种 用 具 、 物 品 以 及 在 经 营 中 使 用 的 包 装 物 、 周 转 材 料 等 ， 为 低 值 易耗 品 。2. 低 值 易 耗 品 在 购 买 之
21、 前 应 根 据 需 要 填 写 购 买 申 请 单 ， 经 有 关 部 门 审 核 ，公 司 领 导 批 准 ， 方 能 选 购 。 。3. 非 生 产 用 低 值 易 耗 品 实 行 归 口 管 理 ， 由 办 公 室 负 责 管 理 各归口管理部门在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：1) 参与供应商的选择评价2) 参与品种、型号、规格、价格的选择3) 负责验收4) 提出转移、报废处理意见及参与清理5) 参与组织资产清查等4. 非 生 产 用 低 值 易 耗 品 由 办 公 室 统 一 购 买 5. 为 了 加 强 对 在 用 低 值 易 耗 品 的 管 理 ， 应 按 使 用 单 位
22、 和 部 门 设 置 低 值 易耗 品 登 记 簿 。6. 使 用 部 门 向 仓 库 领 用 低 值 易 耗 品 ， 应 填 制 一 式 三 份 的 领 用 凭 证 ， 一 份留 存 仓 库 ， 作 为 登 记 “库 存 低 值 易 耗 品 卡 片 ”的 依 据 ： 一 份 交 给 使 用 部 门 为实 物 管 理 的 依 据 。 一 份 交 给 财 务 部 门 作 为 记 账 的 依 据 ； 除 此 以 外 ， 各 部 门 应建 立 “低 值 易 耗 品 卡 片 ”由 归 口 管 理 部 门 保 管 ， 控 制 各 使 用 部 门 在 用 低 值 易耗 品 。7. 要 建 立 以 旧 换
23、新 的 赔 偿 制 度 ， 并 及 时 按 照 制 度 的 规 定 办 理 凭 证 ， 进 行会 计 处 理 ， 按 各 使 用 部 门 设 置 在 用 低 值 耗 品 明 细 账 （ 包 括 数 量 和 金 额 ） ， 定XXXX 有限公司财务管理制度6期 与 实 物 核 对 在 用 低 值 易 耗 品 以 及 使 用 部 门 退 回 仓 库 的 低 值 易 耗 品 ， 应 加强 实 物 管 理 ， 并 在 备 查 簿 中 进 行 登 记 。8. 公 司 的 低 值 易 耗 品 报 废 时 ， 应 由 负 责 使 用 部 门 及 时 填 制 低 值 易 耗 品 报废 单 ， 填 明 报 废
24、低 值 易 耗 品 的 数 量 和 原 价 。 入 库 残 料 按 照 规 定 作 价 。 由 于 员工 丢 失 损 坏 ， 照 章 应 由 员 工 赔 偿 的 ， 还 要 注 明 应 由 员 工 赔 偿 的 金 额 和 员 工 姓名 及 签 章 ， 会 计 部 门 应 根 据 报 废 单 进 行 查 审 核 对 ， 并 计 算 报 废 低 值 易 耗 品 的已 提 摊 销 额 和 应 补 提 的 摊 销 额 。9. 所 有 离 开 公 司 的 人 员 ， 应 办 理 低 值 易 耗 品 的 退 库 手 续 ， 同 时 ， 管 理 低值 易 耗 的 人 员 应 监 督 低 值 易 耗 品 的
25、实 物 管 理 。第三十三条 存货应当定期盘点，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。第三十四条 盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。财务部应于每会计年度末对比存货的账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价，则应计提存货跌价损失准备。第三十五条 及时办理竣工决算，正确核算完工产品成本对产成品的入库、出库及时进行核算，确保回款的及时性，随时掌握产成品库存状况第六章 固定资产管理第三十六条 公司使用期限超过一年
26、的房屋、办公设备、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等列作固定资产。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过 2 年的，也应当列为固定资产。第三十七条 固定资产管理的基本目标是：正确进行固定资产投资，维护、保管好现有固定资产，保证公司固定资产的安全和完整，提高固定资产利用率。外购固定资产应按计划进行。第三十八条 实行固定资产归口管理。在公司财务部统一管理固定资产的原则下，按照固定资产的类别和管理要求，由有关部门负责归口分管，根据固定资产的使用地点，由各使用单位负责具体管理，并进一步落实到部门和个人。做好固定资产的日常维护、保养和修理，坚
27、持“谁使用、谁维护、谁保养”的原则。财务部对各项固定资产的安全、完整和有效使用负有协调、监控、组织管理的责任。1、公司固定资产的归口管理部门可设定为：1) 房屋、建筑物：由办公室负责管理2) 办公用家具、其他设备、机动车辆：由办公室负责管理3) 计算机类设备：由各使用部门负责管理2、各归口管理部门在固定资产的日常管理中应进行以下工作：1) 与固定资产技改、更新、购置及大修理项目调研2) 参与选型立项XXXX 有限公司财务管理制度73) 负责验收4) 提出转移、报废处理意见及参与清理5) 负责组织招标6) 参与组织资产清查等第三十九条 对 固 定 资 产 实 行 预 算 管 理 ， 未 列 入
28、预 算 的 购 置 不 予 以 批准 。 新 增 的 固 定 资 产 要 有 可 行 性 分 析 。 在 购 置 之 前 ， 要 写 出 请 购 报 告 。 经归口管理部门初审后，上报公司财务部预算外项目确为经营活动急需，需报经财务部、归口管理部门会签后，报公司主管财务的副总经理和总经理会签。购 置 固 定 资 产 ， 各 部 门 经 理 必 须 提 交 书 面 报 告 ， 交 财 务 部 审 核 预 算 ， 经 主管 财 务 的 副 总 经 理 审 批 后 方 可 用 款 。公司办公用固定资产由行政部统一购买第四十条 各 部 门 的 固 定 资 产 统 一 由 公 司 财 务 部 建 帐 管
29、 理 ， 财 务 部门根据固定资产的购置发票、领用单据及时登记固定资产帐，统 一 提 取 折 旧 建立 固 定 资 产 卡 片 或 台 帐 ， 固 定 资 产 卡 片 一 式 两 份 ， 一份留在公司财务部，一份给使用部门。固定资产的实物管理实行“部门经理负责制” ，任何部门经理的调动、离任等都必须将固定资产的管理纳入审记范围。对于账实不符的，应查明原因，分清责任。固定资产领用人应当妥善保管本人领用的固定资产,发生丢失或毁损必须照价赔偿。第四十一条 调离公司的员工,不论其领用的固定资产是在哪个部门时购领的，均须完整地交出所领用的固定资产，否则不予办理调动手续。未调出公司，同时又必须随调动人转移
30、的固定资产，应由本人提出申请，经主管副总经理批准，办理固定资产的转移手续。第四十二条 定期对固定资产进行清查1. 固 定 资 产 清 查 是 从 盘 点 实 物 开 始 的 。 在 盘 点 过 程 中 ， 要 认 真 核 对 帐 面价 值 ， 重 新 鉴 定 质 量 ， 查 明 存 在 的 各 种 问 题 。 合 理 计 提 固 定 资 产 减 值 准 备 2. 公 司 的 固 定 资 产 每 年 实 地 盘 点 一 次 ， 如 果 发 现 盘 盈 、 盘 亏 和 毁 损 固 定资 产 ， 由 负 责 保 管 或 负 责 使 用 的 部 门 查 明 原 因 ， 写 出 书 面 报 告 。3.
31、公 司 出 售 固 定 资 产 的 收 入 减 除 清 理 费 用 和 固 定 资 产 净 值 的 差 额 ， 计 入当 年 损 益 。4. 对 于 经 过 清 查 核 实 的 固 定 资 产 ， 属 于 需 要 进 行 清 理 的 ， 应 及 时 清 理 ，该 入 账 的 要 入 账 ， 该 报 废 的 要 报 废 。 做 到 手 续 完 备 ， 账 目 清 楚 ， 一 般 应 在 年度 决 算 前 处 理 完 毕 。第四十三条 正常报废的固定资产，由使用部门书面报告，说明该项资产的购领用时间或调入时间、规格型号、原价及残值处理情况等，经财务经理审核，总经理批准后，办理注销。非正常报废的固定
32、资产分不同情况进行处理：由于意外事故或不可抗力造成的固定资产报废，以固定资产账面净额与清理费用之和扣除保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。由于有关人员故意或过失造成的固定资产报废，应追究相关人员责任，令其全部或部分赔偿。固定资产账面净额与清理费用之和扣除责任人赔款、保险XXXX 有限公司财务管理制度8公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。第四十四条 公司的固定资产由财务部、办公室统一管理，各部门暂时闲置和不需用的固定资产应报财务部备案，可以办理固定资产退还手续，由办公室统一保管，重新调配或处置。 固定资产出租或出借，固定资产管理部门应填写固定资产出租或出借申请表，通知财务部门
33、，然后按程序报主管财务副总经理、总经理批准后方能办理，并应签定合同，副本送财务部门以备核对、监督合同的执行。合同内容应包括双方如何负担固定资产的修缮保养费用及税费，租金金额、支付时间、支付方式等，运输费用由谁负担，归还期限，必须保持固定资产原状，附属设备明细表，违反合同的惩罚条款等。固 定 资 产 出 售 ， 固 定 资 产 管 理 部 门 应 填 写 固 定 资 产 出 售 申 请 表 ， 并 附 详 细情 况 说 明 ， 包 括 固 定 资 产 现 使 用 部 门 （ 须 经 现 使 用 部 门 经 理 签 字 ， 直 接 使 用 人或 管 理 人 签 字 ） ， 固 定 资 产 原 值
34、、 已 提 折 旧 、 固 定 资 产 净 值 、 已 提 固 定 资 产 减值 准 备 、 固 定 资 产 净 额 、 固 定 资 产 现 使 用 状 况 、 出 售 原 因 、 售 价 、 对 方 单 位 、付 款 方 式 、 付 款 时 间 、 交 货 方 式 等 内 容 。 送 财 务 部 审 核 备 案 后 按 报 批 程 序 报 领导 审 批 。固 定 资 产 出 售 必 须 签 订 正 式 合 同 第七章 所有者权益第四十五条 所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、储备基金、企业发展基金、利润
35、归还投资和未分配利润等。 第四十六条 企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 企业实收资本应按以下规定核算： 1. 投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。2. 投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。3. 投资者投入的外币，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合；合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。4. 中外合作经营企业依照有关法律、法规的规定，在合作期间归还投资者投资的，对已归还的投资应当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。 第四十七条 企业实收资本除下列情况外，不得随意变动： 1. 符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。 2. 企业按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入
