1、Comment A1: （告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）然后调整递延所得税和资本公积：Comment A2: 对应出售存货Comment A3: 对应应收账款收回Comment A4: 对应预计负债步骤一：做调整分录，将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。借：存货固定资产无形资产递延所得税资产贷：资本公积应收账款 预计负债递延所得税负债调整相关资产的折旧和摊销 借： 营业成本管理费用应收账款预计负债 贷：固定资产无形资产存货资产减值损失营业外支出借：递延所得税资产贷：递延所得
2、税负债所得税费用Comment A5: 调整后的净利润母公司持股比例Comment A6: 子公司其他综合收益变动金额母公司持股比例Comment A7: 子公司其他权益变动中母公司享有的份额Comment A8: 子公司宣告发放的现金股利母公司持股比例Comment A9: 子公司年初数 +本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和Comment A10: 子公司年初数 +本年提取数Comment A11: 子公司年初数 +调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数Comment A12: 子公司期初数 +本期发生数Comment A13: （倒挤，或合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资
3、产公允价值的份额来验算）Comment A14: （经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）Comment A15: 按购买日公允价值持续计算的子公司可辨认净资产的公允价值少数股东持股比例步骤二：将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润【自购买日持续计算的子公司可辨认净资产的公允价值】借：长期股权投资贷：投资收益其他综合收益资本公积借：投资收益贷：长期股权投资步骤三：将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消借：股本/实收资本资本公积盈余公积未分配利润其他综合收益商誉贷：长期股权投资少数股东权益Comment A16:
4、 （调整后的净利润母公司持股比例）Comment A17: （宣告发放现金股利总额）步骤四：将母子公司利润分配过程抵消借：投资收益少数股东损益 未分配利润 年初 贷：提取盈余公积 向所有者（或股东）分配未分配利润 年末步骤五：抵消本期内部交易中未实现内部销售损益一、针对内部购销存货【存货不涉及跌价准备问题时】第一年：借：营业收入贷：营业成本（倒挤）存货 （期末结存）若是逆流交易，子公司按照比例承担借：少数股东权益贷：少数股东损益借：递延所得税资产贷：所得税费用逆流交易时借：少数股东损益贷：少数股东权益第二年：借：未分配利润-年初贷：营业成本借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷：存货借：递延所
5、得税资产贷：未分配利润-年初借：递延所得税资产Comment A18: 上年存在减值的存货本年销售部分贷：所得税费用【存货涉及跌价准备问题时】第一年：（）借：营业收入贷：营业成本存货借：存货跌价准备贷：资产减值损失（）借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年：（）借：未分配利润-年初贷：营业成本借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷：存货借：存货跌价准备贷：未分配利润-年初借：营业成本贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失（）借：递延所得税资产贷：未分配利润-年初借：递延所得税资产贷：所得税费用二、【A】内部销售方为存货，购入方确认为固定资产第一年：借：营业收入贷：营业成本固定资产原价
6、【未实现部分】借：固定资产贷：管理费用 【以多提折旧方式实现】借：递延所得税资产贷：所得税费用逆流交易情况下，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额第二年：借：年初未分配利润贷：固定资产借：固定资产贷：年初未分配利润借：固定资产贷：管理费用借：递延所得税资产贷：年初未分配利润借：递延所得税资产借：少数股东权益贷：少数股东损益 所得税费用【B】内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产第一年：借：营业外收入贷：固定资产借：固定资产贷：管理费用借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年：借：未分配利润年初贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧贷：未分配利润年初借：固定资产累计折旧贷：管理费用借：递
7、延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润年初所得税费用【差额】【C】固定资产清理时可能出现三种情况使用期满报废/处置 提前报废，处置清理 期满未报废，继续使用借：年初未分配利润贷：营业外收入借：营业外收入贷：年初未分配利润借：固定资产贷：营业外收入借：年初未分配利润贷：营业外收入借：营业外收入贷：年初未分配利润借：营业外收入贷：管理费用借：年初未分配利润贷：固定资产借：固定资产贷：年初未分配利润借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润年初所得税费用【差额】3、内部债权债务的抵消处理A.应收应付款项的抵消第一年：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款-坏账准备贷：资产减值损失借：所得
8、税费用贷：递延所得税资产 【抵消非确认】第二年：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款-坏账准备贷：年初未分配利润借：应收账款-坏账准备贷：资产减值损失借：年初未分配利润所得税费用【差额】贷：递延所得税资产 B.内部持有至到期投资与应付债券的抵销借：应付债券 投资收益（借方差额）贷：持有至到期投资 财务费用（贷方差额）借：投资收益贷：财务费用借：应付利息贷：应收利息4、投资性房地产的抵消处理账面冲回还原借：固定资产公允价值变动损益其他综合收益贷：投资性房地产固定资产【折旧】租金收入费用抵消借：营业收入贷：管理费用补提折旧借：管理费用贷：固定资产五、非货币性资产交换以换出无形资产、存货为例抵消母公司换出损益：借：营业外收入贷：无形资产抵消子公司换出损益：借：营业收入 贷：营业成本存货抵消多提摊销：借：累计摊销贷：管理费用借：营业收入营业外收入贷：无形资产营业成本存货借：无形资产贷：管理费用逆流交易，抵消：借：少数股东权益贷：少数股东损益
